воскресенье, 5 января 2014 г.

Размер страховых взносов, уплачиваемых за себя индивидуальными предпринимателями в 2014 году.

С 2014 года индивидуальные предприниматели будут уплачивать страховые взносы за себя согласно новому порядку. Как же будет определяться размер страховых взносов, в какие сроки он должен быть оплачен? Ответить на эти вопросы я постараюсь в настоящей статье.

Ранее, в статье Снизятся ли страховые взносы для индивидуальных предпринимателей? мы уже проследили все этапы принятия закона, изменившего порядок исчисления и уплаты страховых взносов за ИП.
Итак, 01.01.2014 вступили в силу изменения в Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". Указанные изменения внесены Федеральным законом от 23.07.2013 №237-ФЗ.

Начиная с 2014 года индивидуальные предприниматели будут уплачивать страховые взносы в следующем порядке:

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию, также как и 2013 году будет определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года (МРОТ), за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ФФОМС увеличенное в 12 раз. 
Таким образом, с учетом того, что МРОТ с 01.01.2014 установлен в сумме 5554 рубля, а тариф страховых взносов в ФФОМС составляет 5,1%, ИП должен будет уплатить за 2014 год страховой взнос по обязательному медицинскому страхованию в фиксированном размере - 3399,05 руб. (5554*5,1%/100*12).

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:
1. В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение МРОТ, и тарифа страховых взносов в ПФР увеличенное в 12 раз.
2. В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как указано в предыдущем пункте, плюс 1% процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение 8-ми кратного МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз.
Таким образом, с учетом того, что тариф страховых взносов в ПФР составляет 26%, и при условии, что доход ИП за 2014 год не превысит 300 000 рублей, фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию составит 17328,48 руб. (5554*26%/100*12).
Индивидуальный предприниматель, доход которого превысит 300 000 руб., должен будет уплатить за 2014 год 17328,48 руб. и дополнительно 1% от суммы превысившей 300 000 руб., при этом общая сумма не может превышать 138627,84 (8*5554*26%/100*12).

Доход, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию будет определяться следующим образом:
1) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 227 НК РФ;
2) для плательщиков страховых взносов, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 НК РФ;
3) для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 НК РФ;
4) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 НК РФ;
5) для плательщиков страховых взносов, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ;
6) для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Отмечу, что для ИП - глав КФХ существует иной порядок расчета страховых взносов.
Главы КФХ уплачивают соответствующие страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ. При этом фиксированный размер страхового взноса по каждому соответствующему виду обязательного социального страхования определяется как произведение МРОТ и тарифа страховых взносов в соответствующий фонд (26% в ПФР, 5,1% в ФФОМС), увеличенное в 12 раз, и количества всех членов КФХ, включая главу. При этом размер страхового взноса в ПФР не зависит от полученного дохода.

Если индивидуальный предприниматель начинает осуществлять деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Индивидуальные предприниматели, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах за периоды в течение которых ими не осуществлялась предпринимательская деятельность, приходящиеся на:
1) период прохождения военной (другой приравненной к ней) службе по призыву;
2) период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижение им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;
3) период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или лицом, достигшим возраста 80 лет;
4) период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться, но не более пяти лет в общей сложности;
5) период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ и др. (полный перечень указан в п.п. 8 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 №173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации"), но не более пяти лет в общей сложности.
Указанное освобождение предоставляется при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.
В случае, если в течение расчетного периода индивидуальным предпринимателем, имеющим право на освобождение от уплаты страховых взносов, осуществлялась соответствующая деятельность, такой ИП уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась соответствующая деятельность.

Уплата страховых взносов за 2014 год будет производится в следующие сроки:
1) уплата страховых взносов по обязательному медицинскому страхования и обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере - не позднее 31.12.2014,
2)  уплата страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период - не позднее 01.04.2015.
3) в случае прекращения деятельности в качестве ИП уплата должна быть произведена в срок не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности.

Индивидуальные предприниматели обязаны самостоятельно осуществлять расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период. При этом обязанность по представлению в ПФР каких-либо расчетов отсутствует (за исключением ИП - глав КФХ, которые как и при ранее действовавшем порядке должны представлять в территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом).

В соответствии со статьей 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности индивидуального предпринимателя за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах ИП в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами ПФР в фиксированном размере, определяемом как произведение 8-ми кратного МРОТ, и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз (138627,84 руб).

Отмечу, что к адвокатам, нотариусам, занимающиеся частной практикой, и иным лицам, занимающимся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, применяется такой же порядок расчета и уплаты страховых взносов как и для индивидуальных предпринимателей.

1 комментарий:

  1. Здравствуйте! Понравилась Ваша статья. Как думайте, при подборе бизнес-ниши, что важно? И как выбрать бизнес менее налогооблагаемый? Интересно ваше мнение по поводу данного видео - Каким бизнесом заняться.

    ОтветитьУдалить

Примечание. Отправлять комментарии могут только участники этого блога.