Разъяснения по вопросам применения налогового законодательства уполномочен давать Минфин России. (Письмо Минфина России от 12.10.2012 N 03-02-08/91)
ФНС России и ее территориальные органы осуществляют контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, проводят информационно-разъяснительную работу с налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами, разрешают вопросы правоприменительной практики, рассматривают обращения, жалобы указанных лиц или их представителей. (Письмо Минфина России от 28.11.2012 N 03-02-08/102)
Письма Минфина России с разъяснениями налогового законодательства, подготовленные по запросам налогоплательщиков, не являются нормативными правовыми актами и имеют информационно-разъяснительный характер. Они не запрещают руководствоваться иным пониманием норм налогового законодательства. (Письмо Минфина России от 25.11.2013 N 03-05-06-02/50830)
При реализации предпринимателем готовой кулинарной продукции, которая была им приобретена у организаций общественного питания и упакована в потребительскую тару, может применяться ЕНВД.
Письмо Минфина России от 15.08.2014 N 03-11-06/3/41012
Затраты на достройку (переоборудование) офисного помещения, приобретенного для продажи, не учитываются в расходах по УСН.
Письмо Минфина России от 11.08.2014 N 03-11-11/39768
Чтобы применять ПСН в отношении доходов от предпринимательской деятельности, которая связана с использованием объектов, не указанных в патенте, необходимо подать заявление на получение нового патента не позднее чем за 10 дней до даты начала применения этого спецрежима в отношении новых объектов.
Письмо Минфина России от 30.06.2014 N 03-11-09/31390
Для предпринимателя-принципала, применяющего УСН, датой получения дохода при реализации товаров через агента является день поступления платежей от клиентов на банковский счет и (или) в кассу агента.
Письмо Минфина России от 06.06.2014 N 03-11-11/27455
Направлено Письмо Минфина России от 21.07.2014 N 03-04-07/35645, в котором разъяснено, что средства, полученные крестьянским (фермерским) хозяйством - плательщиком ЕСНХ или УСН на создание и развитие собственного бизнеса, являются внереализационным доходом.
Письмо ФНС России от 12.08.2014 N ГД-4-3/15825@
Если предприниматель, который применяет УСН и уплачивает страховые взносы по пониженным тарифам, по итогам расчетного периода утратил право на применение таких тарифов в связи с невыполнением условия о доле доходов, то на сумму доплаты взносов пени не начисляются.
Письмо Минтруда России от 04.05.2014 N 17-4/ООГ-243
Если реализация имущества предпринимателя осуществляется вне рамок облагаемой ЕНВД деятельности и является разовой операцией, то исчислять и уплачивать налоги необходимо согласно общему режиму налогообложения.
Письмо Минфина России от 21.07.2014 N 03-11-11/35555
Предприниматель, осуществляющий розничную торговлю через магазины (павильоны), вправе применять ЕНВД с использованием физического показателя "площадь торгового зала".
Письмо Минфина России от 21.07.2014 N 03-11-11/35569
Предприниматель - плательщик ЕНВД, оказывающий юрлицам автотранспортные услуги по перевозке грузов, не вправе использовать бланки строгой отчетности.
Письмо Минфина России от 21.07.2014 N 03-11-11/35542
Распределение уплаченной суммы страховых взносов в фиксированном размере по налоговым периодам в течение года для того, чтобы уменьшить ЕНВД, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.
Письмо Минфина России от 21.07.2014 N 03-11-11/35575
Лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, при осуществлении посреднической деятельности обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.
Письмо Минфина России от 03.06.2014 N 03-07-15/26512
Затраты на проведение спецоценки условий труда не включаются в расходы по УСН.
Письмо Минфина России от 30.06.2014 N 03-11-09/31528
В целях исчисления налога по УСН сумма убытков, которые были получены по итогам предыдущих налоговых периодов, при расчете авансового платежа не учитывается.
Письмо Минфина России от 26.05.2014 N 03-11-11/24968
Предприниматели, применяющие УСН с объектом "доходы" и производящие выплаты физлицам, могут уменьшать сумму налога (авансовых платежей) на величину взносов, уплаченных в ПФР и ФФОМС как за работников, так и за себя, но не более чем на 50 процентов.
Письмо Минфина России от 05.05.2014 N 03-11-11/20974
Если у налогоплательщика, применяющего УСН, основным видом деятельности которого является строительство, по итогам отчетного периода отсутствуют доходы, он применяет не пониженный, а общеустановленный тариф страховых взносов.
Письмо Минтруда России от 02.07.2014 N 17-4/В-295
Если два режима налогообложения совмещены и разделить расходы на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности невозможно, такое распределение производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности.
Письмо Минфина России от 08.05.2014 N 03-11-11/21931
Если предприниматель, совмещающий УСН и ЕНВД, не производит выплат и иных вознаграждений физлицам, то он вправе самостоятельно решить, по какому из указанных спецрежимов уменьшить без ограничения налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов.
Письмо Минфина России от 26.05.2014 N 03-11-11/24975
В случае продажи имущества, которое использовалось физлицом в предпринимательской деятельности и находилось в его собственности три года и более, освобождение от НДФЛ не применяется.
Письмо Минфина России от 05.05.2014 N 03-04-05/21039
Направлено Письмо Минфина России от 18.07.2014 N 03-11-09/35436, согласно которому если плательщик, применяющий УСН, заявит о переходе на ЕНВД для отдельных видов деятельности и (или) ПСН в отношении всех осуществляемых им видов деятельности, то он не утрачивает право на применение УСН.
Письмо ФНС России от 04.08.2014 N ГД-4-3/15196@
ЕНВД не применяется в отношении деятельности по приготовлению кулинарной продукции (пиццы, роллов, суши и др.) с последующей доставкой этой продукции на дом. Реализация продукции собственного производства не облагается указанным налогом.
Письмо Минфина России от 26.05.2014 N 03-11-06/3/24936
Направлены рекомендации по вопросу о том, как корректировать отчетность плательщикам страховых взносов, если они обнаружили ошибки, установили факты неотражения или неполноты отражения сведений в расчете, представленном за отчетный период.
Письмо ПФ РФ от 25.06.2014 N НП-30-26/7951
Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение ПСН, должен уплатить НДФЛ за тот период, в котором он утратил такое право. Размер данного налога уменьшается на сумму налога, перечисленную в связи с применением указанного спецрежима.
Письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-11-12/26223
Если в течение квартала у налогоплательщика, оказывающего автотранспортные услуги по перевозке грузов, изменилось количество транспортных средств, используемых для таких целей, то при исчислении ЕНВД он учитывает это изменение с начала того месяца, в котором оно произошло.
Письмо Минфина России от 30.05.2014 N 03-11-06/3/25902
В случае перехода плательщика УСН с объекта "доходы" на объект "доходы минус расходы" сырье и материалы, оприходованные до, но оплаченные после такого перехода, учитываются при определении налоговой базы.
Письмо Минфина России от 26.05.2014 N 03-11-06/2/24949
Предприниматели, применяющие УСН с объектом "доходы" и производящие выплаты физлицам, могут уменьшать сумму налога (авансовых платежей) на величину уплаченных в ПФР и ФФОМС взносов как за работников, так и за себя, но не более чем на 50 процентов.
Письмо Минфина России от 30.05.2014 N 03-11-11/25910
Продажа предпринимателем нежилого помещения, которое не использовалось в предпринимательской деятельности, не облагается НДС.
Письмо Минфина России от 23.05.2014 N 03-04-05/24808
Если предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы" и не производящий выплат физлицам, уплатит за 2014 г. страховые взносы в фиксированном размере с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., то он может уменьшить налог (авансовый платеж) за налоговый (отчетный) период, в котором произведено перечисление денежных средств, на величину фиксированного платежа.
Письмо Минфина России от 26.05.2014 N 03-11-11/24969
Предприниматель, который не производит выплат и иных вознаграждений физлицам при осуществлении деятельности, облагаемой УСН, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы за себя в фиксированном размере без применения ограничения в том числе в случае, если он совмещает применение УСН и ЕНВД.
Письмо Минфина России от 19.05.2014 N 03-11-11/23423
Если предприниматель утратил право на применение патентной системы и после этого стал применять ЕНВД в отношении того же вида деятельности, он уплачивает налоги в рамках общей системы налогообложения только за период применения патентной системы.
Письмо Минфина России от 19.05.2014 N 03-11-11/23433
Предприниматель, который утратил право на применение патентной системы, с даты снятия его с учета в качестве налогоплательщика, применяющего такой спецрежим, может применять УСН по тому же виду деятельности, если до этого он совмещал эти спецрежимы и при этом соблюдаются установленные ограничения на применение УСН.
Письмо Минфина России от 19.05.2014 N 03-11-11/23447
Деятельность по реализации товаров за безналичный расчет бюджетным учреждениям по договорам розничной купли-продажи может облагаться ЕНВД.
Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-11/22086
В целях применения ЕНВД площадь земельного участка, используемого для осуществления розничной торговли, не уменьшается на площадь подсобных или складских помещений.
Письмо Минфина России от 19.05.2014 N 03-11-11/23429
Налогоплательщик не вправе уменьшить базу по УСН за отчетные периоды на сумму убытков, понесенных в прошлых налоговых периодах.
Письмо Минфина России от 19.05.2014 N 03-11-06/2/23437
Патентная система налогообложения не применяется в отношении деятельности по сдаче в пользование объектов недвижимости, которые не являются собственностью предпринимателя.
Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-11/22073
Материальные расходы, произведенные до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не учитываются в целях УСН.
Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-11/22089
Предприниматель, применяющий УСН, вправе без ограничений уменьшать сумму налога на страховые взносы начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом прекращения действия трудовых и гражданско-правовых договоров с физлицами.
Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-11/22085
Для целей УСН стоимость продуктов, используемых для приготовления блюд и напитков в кафе, учитывается на дату оплаты поставщику, а стоимость покупных безалкогольных напитков, которые реализуются в неизменном виде, - по мере реализации.
Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-11/22081
Бытовые услуги по ОКУН, дополнительно установленные субъектами РФ в качестве видов деятельности, при осуществлении которых применяется патентная система, могут оказываться только физлицам.
Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-11/22103
Порядок соразмерного уменьшения пеней в случае, если по итогам налогового периода исчисленная сумма налога оказалась меньше авансовых платежей, также следует применять в ситуации, когда сумма авансовых платежей по УСН меньше минимального налога.
Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-11/22105
С 1 января 2014 г. предприниматели, которые не производят выплаты физлицам, вправе уменьшить налог, уплачиваемый при применении УСН, на страховые взносы, перечисленные в связи с получением годового дохода свыше 300 000 руб., без 50-процентного ограничения уменьшения суммы налога.
Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-11/22095
Покупатель принимает к вычету в общеустановленном порядке НДС, который выставлен применяющим УСН налогоплательщиком при реализации от своего имени товара по агентскому договору.
Письмо Минфина России от 25.06.2014 N 03-07-РЗ/30534
Предприниматель при переходе на патентную систему налогообложения должен восстановить НДС, принятый к вычету по объекту недвижимости.
Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-07-14/22144
Основная сумма долга, возвращенная заемщиком, не является доходом применяющего УСН кредитора, даже если он приобрел право требования возврата суммы займа по договору уступки права требования.
Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-06/2/22059
Организации и предприниматели, применяющие ЕНВД, при оказании услуг населению вправе не использовать ККТ, только если выдают бланки строгой отчетности.
Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-11/22062
Если предприниматель утратил право использовать патент на передачу в аренду объекта недвижимого имущества, то это не лишает его права на патент, выданный в отношении того же вида деятельности, но по другому объекту.
Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-11/22110
Налогоплательщик, применяющий УСН, не может уменьшить налоговую базу на расходы, связанные с оплатой услуг по проведению специальной оценки условий труда.
Письмо Минфина России от 16.06.2014 N 03-11-06/2/28551
Если плательщик страховых взносов несвоевременно представил в ПФР объединенную отчетность по форме РСВ-1 ПФР, то начиная с отчетности за I квартал 2014 г. его можно привлечь к ответственности только по ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ при условии, что сведения индивидуального (персонифицированного) учета в составе такой отчетности полны и достоверны.
Письмо Минтруда России от 08.04.2014 N 17-3/В-142
При определении количества работников в целях исчисления ЕНВД в отношении услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств не учитывается численность наемных работников хозяйствующих субъектов, заключивших с плательщиками ЕНВД гражданско-правовые договоры на выполнение (оказание) для них этих работ (услуг).
Письмо ФНС России от 30.05.2014 N ГД-4-3/10384@
В целях налогообложения агент, применяющий УСН, учитывает в качестве доходов только агентское вознаграждение.
Письмо Минфина России от 21.04.2014 N 03-11-06/2/18218
Перейти на УСН в течение года в связи с появлением новых видов предпринимательской деятельности нельзя.
Письмо Минфина России от 21.04.2014 N 03-11-11/18274
С 1 июня 2014 г. плательщики ЕНВД должны уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
Письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-05-05-01/26195
С 1 января 2014 г. предприниматель, применяющий УСН, может уменьшить сумму налога не только на сумму перечисленного им фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов, которые уплачены в связи с превышением его годового дохода.
Письма Минфина России от 18.04.2014 N 03-11-11/18080, от 18.04.2014 N 03-11-11/18078
Предприниматель, применяющий ЕНВД, не вправе распределить единовременно уплаченный фиксированный платеж по страховым взносам поквартально или частично перенести его на следующий год.
Письмо Минфина России от 18.04.2014 N 03-11-11/18045
Предприниматель при применении специальных налоговых режимов освобождается от уплаты налога на имущество физлиц в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности.
Письмо Минфина России от 18.04.2014 N 03-11-11/18039
Выставление плательщиком ЕНВД счета-фактуры не является основанием для утраты права на применение этого спецрежима.
Письмо Минфина России от 18.04.2014 N 03-11-11/18035
Субсидии, которые выданы для возмещения расходов на предоставление права бесплатного проезда детям в возрасте до 16 лет и учащимся старше 16 лет до окончания обучения в общеобразовательных учреждениях, рассматриваются в качестве дохода, полученного в рамках облагаемой ЕНВД деятельности по перевозке пассажиров.
Письмо Минфина России от 07.04.2014 N 03-11-06/2/15459
При утрате права на применение патентной системы налогообложения предприниматель может получить освобождение от обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ по истечении трех календарных месяцев применения общего режима.
Письмо Минфина России от 25.04.2014 N 03-11-12/19481
Разъяснены вопросы применения патентной системы налогообложения в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, расположенные в торговых центрах и торговых комплексах, а также в отношении развозной (разносной) торговли.
Письмо Минфина России от 13.05.2014 N 03-11-09/22399 (направлено Письмом ФНС России от 27.05.2014 N ГД-4-3/10161@)
Если применяющий УСН налогоплательщик передал основное средство по договору дарения до истечения трех лет с момента учета расходов на его приобретение, то он обязан пересчитать налог, уплачиваемый в рамках спецрежима, за периоды, в которых указанные затраты были списаны.
Письмо Минфина России от 14.04.2014 N 03-11-06/2/16837
При смене арендатора по одному из объектов, указанных в патенте, предприниматель-арендодатель не обязан представлять новое заявление на получение патента по этому объекту.
Письмо Минфина России от 25.04.2014 N 03-11-12/19482
При утрате права на применение патентной системы налогообложения предприниматель уплачивает пени по НДС, суммы которого должны были перечисляться в бюджет в период действия патента.
Письмо Минфина России от 15.04.2014 N 03-11-09/17082
Применяющий ЕНВД предприниматель, у которого есть наемный работник, находящийся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет, может уменьшать единый налог на уплаченные за себя страховые взносы.
Письмо Минфина России от 10.04.2014 N 03-11-11/16434
Разъяснен новый порядок нотариального удостоверения подписи заявителя на представляемых при госрегистрации документах.
Письмо ФНС России от 14.05.2014 N СА-4-14/9238
Предприниматель, осуществляющий розничную торговлю через несколько торговых объектов, которые расположены в разных муниципальных образованиях, должен зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД в каждом из них.
Письмо Минфина России от 08.04.2014 N 03-11-11/15725
Полученные из бюджета субсидии на возмещение затрат или недополученных доходов в связи с облагаемой ЕНВД деятельностью по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг) не должны облагаться иными налогами.
Письмо Минфина России от 17.02.2014 N 03-11-09/6276
ЕНВД в отношении розничной торговли через магазин (павильон) исчисляется с учетом того, что к площади торгового зала не относится площадь помещений, в которых не производится обслуживание покупателей.
Письмо Минфина России от 11.04.2014 N 03-11-11/16532
Организации и индивидуальные предприниматели, использующие УСН, обязаны применять ККТ при продаже товаров за наличные и с использованием платежных карт.
Письмо Минфина России от 10.04.2014 N 03-11-11/16411
Для освобождения от уплаты НДС размер выручки от реализации за три предшествующих месяца определяется только исходя из выручки по налогооблагаемым операциям.
Письмо ФНС России от 12.05.2014 N ГД-4-3/8911@
Реализация товаров в том числе бюджетным и некоммерческим организациям по договорам поставки или по государственным (муниципальным) контрактам является предпринимательской деятельностью в сфере оптовой торговли и не может облагаться ЕНВД.
Письмо Минфина России от 24.04.2014 N 03-11-11/19107
Расходы на информационные услуги не могут учитываться при определении базы по УСН.
Письмо Минфина России от 16.04.2014 N 03-07-11/17285
Налогоплательщик, который одновременно применяет ЕНВД и УСН с объектом "доходы минус расходы" и не производит выплат и иных вознаграждений физлицам, может без ограничения уменьшить сумму ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в фиксированном размере.
Письмо Минфина России от 03.04.2014 N 03-11-11/14821
В соответствии с Федеральным законом от 02.04.2014 N 52-ФЗ отменена обязанность налогоплательщиков - организаций, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, управляющих товарищей - сообщать в налоговые органы об открытии (закрытии) счетов в банках, лицевых счетов.
Письмо ФНС России от 08.05.2014 N СА-4-14/8901
Если плательщик ЕНВД временно приостанавливает свою деятельность, то он не освобождается от уплаты данного налога. При отсутствии в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления ЕНВД, он должен подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика такого налога.
Письмо Минфина России от 15.04.2014 N 03-11-09/17087
Сумма переплаты по страховым взносам, зачтенная в счет предстоящих платежей, учитывается при исчислении ЕНВД в том периоде (квартале), в котором произведен зачет.
Письмо Минфина России от 05.05.2014 N 03-11-РЗ/20973
Предприниматели, применяющие УСН, могут не вести бухучет.
Письмо Минфина России от 07.04.2014 N 03-11-11/15440
Применяющий УСН индивидуальный предприниматель, который получает товары в счет выполненных им услуг и проводит зачет взаимных требований, включает в налоговую базу доходы от реализации таких услуг на дату проведения упомянутого зачета.
Письмо Минфина России от 07.04.2014 N 03-11-11/15467
Предприниматель не может применять патентную систему налогообложения в отношении деятельности по прокату строительно-монтажной и погрузочно-разгрузочной техники.
Письмо Минфина России от 31.03.2014 N 03-11-12/13999
ЕНВД может применяться в том числе в отношении предпринимательской деятельности, которая связана с реализацией строительных материалов по договорам розничной купли-продажи через магазин с площадью торгового зала не более 150 кв. м и последующей отгрузкой таких материалов или их бесплатной доставкой со склада.
Письмо Минфина России от 31.03.2014 N 03-11-11/13995
Налогоплательщики, применяющие ЕНВД, и налогоплательщики, которые применяют УСН с объектом "доходы", не могут уменьшить суммы налогов на суммы выплаченных работникам пособий по беременности и родам, ежемесячных пособий по уходу за ребенком, единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности.
Письмо Минфина России от 28.03.2014 N 03-11-11/13859
С 1 января 2014 г. предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", может уменьшить сумму налога не только на сумму фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов, которая уплачена им с годового дохода, превышающего 300 тыс. руб.
Письмо Минфина России от 07.04.2014 N 03-11-11/15344
Денежные средства, которые предприниматель получил в период применения им патентной системы налогообложения за услуги по сдаче в аренду имущества, оказанные в период применения УСН, должны облагаться НДФЛ.
Письмо Минфина России от 07.04.2014 N 03-11-12/15338
При осуществлении расчетов с покупателями с использованием платежных карт интернет-магазин должен применять ККТ. Ее использование не требуется, если покупатель производит оплату через кредитные учреждения посредством безналичных расчетов с последующим зачислением средств на расчетный счет торговой организации.
Письмо Минфина России от 31.03.2014 N 03-01-15/14052
Физлицо, подавшее заявление о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и заявление на получение патента 6 февраля 2014 г., может получить патент на 10 месяцев начиная с даты его регистрации.
Письмо Минфина России от 28.03.2014 N 03-11-12/13898
Если плательщик страховых взносов несвоевременно представил в ПФР объединенную отчетность по форме РСВ-1 ПФР, то начиная с отчетности за I квартал 2014 г. его можно привлечь к ответственности только по ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Письмо Минтруда России от 04.04.2014 N 17-3/В-138
Применяющий УСН индивидуальный предприниматель, основной вид экономической деятельности которого (например, техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств) переведен на ЕНВД, имеет право на пониженные тарифы страховых взносов, если доход от указанной деятельности превышает 70 процентов в общем объеме дохода.
Письмо Минтруда России от 20.02.2014 N 17-3/В-69
Сумма ЕНВД за налоговый период (квартал) может быть уменьшена только на страховые взносы в фиксированном размере, которые были уплачены в этом квартале.
Письмо Минфина России от 28.03.2014 N 03-11-11/13853
Представитель индивидуального предпринимателя, уполномоченный на представление его интересов перед налоговыми органами, должен иметь нотариально удостоверенную доверенность или доверенность, которая приравнена к ней в соответствии с гражданским законодательством.
Письмо Минфина России от 24.03.2014 N 03-02-08/12763
Доходы от продажи сдаваемого в аренду недвижимого имущества облагаются налогом в рамках УСН.
Письмо Минфина России от 28.03.2014 N 03-11-11/13850
Предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы" и не производящий выплат физлицам, может уменьшить сумму налога (авансового платежа) на взносы, перечисленные в фиксированном размере в этом налоговом (отчетном) периоде.
Письмо Минфина России от 20.03.2014 N 03-11-11/12248
Предприниматель, который применяет патентную систему налогообложения, но не уплатил налог в установленный срок, снимается с учета в налоговом органе в качестве плательщика, применяющего данный спецрежим, независимо от того, подал ли он заявление об утрате права на него.
Письмо Минфина России от 17.03.2014 N 03-11-12/11359
До 1 января 2015 г. находящиеся (проживающие) в городе федерального значения Севастополя юридические лица (индивидуальные предприниматели), сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), могут применять (за некоторым исключением) российское законодательство о налогах и сборах.
Письмо ФНС России от 25.04.2014 N ГД-4-3/8231@
В случае если предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы" и не производящий выплат физлицам, уплатил с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб., страховые взносы в фиксированном размере за 2014 г., он может учесть эти взносы при исчислении налога за период, в котором произведена их уплата.
Письмо Минфина России от 28.03.2014 N 03-11-12/13897
При переходе организации (предпринимателя) с УСН на общий режим налогообложения суммы НДС по товарам, которые были приобретены как для перепродажи, так и для использования в производственной деятельности, но не использованы в период применения УСН, можно принять к вычету в первом налоговом периоде после такого перехода, если эти суммы не были включены в расходы при исчислении базы до него.
Письмо Минфина России от 20.03.2014 N 03-11-11/12249
Предприниматель, применяющий ЕНВД, у которого есть один наемный работник, находящийся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, вправе уменьшать сумму налога на уплаченные за себя страховые взносы в фиксированном размере без ограничения в виде 50 процентов от суммы налога.
Письмо Минфина России от 14.03.2014 N 03-11-11/11041
Лицо, арендующее государственное (муниципальное) имущество у казенного учреждения, не должно исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДС в качестве налогового агента.
Письмо Минфина России от 24.03.2013 N 03-07-15/12713
Предприниматель, применяющий ЕНВД, обязан уплатить НДС в связи с выставлением покупателю счета-фактуры с выделением налога, однако Налоговый кодекс РФ не предусматривает возможности возврата из бюджета (зачета) суммы НДС данному налогоплательщику.
Письмо Минфина России от 18.02.2014 N 03-07-14/6823
Сумма ЕНВД за налоговый период (квартал) может быть уменьшена только на те страховые взносы в фиксированном размере, которые были уплачены в этом квартале.
Письмо Минфина России от 13.02.2014 N 03-11-11/5862
Своевременное представление налогоплательщиком декларации по НДС после 1 января 2014 г. на бумажном носителе не влечет налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ.
Письмо ФНС России от 11.04.2014 N ЕД-4-15/6831
Если налогоплательщик осуществляет розничную торговлю, используя несколько арендуемых торговых залов, которые находятся в одном здании и относятся к одному объекту организации торговли (магазину или павильону), то в целях применения ЕНВД учитывается общая площадь арендуемых залов.
Письмо Минфина России от 13.02.2014 N 03-11-11/5869
Неверное указание кода ОКАТО (ОКТМО) при заполнении декларации не является основанием для отказа в ее приеме.
Письмо ФНС России от 18.04.2014 N ПА-4-6/7440
Разъяснен порядок заполнения заявления на получение патента в отношении деятельности по сдаче в аренду (внаем) принадлежащих на праве собственности жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков.
Письмо Минфина России от 24.03.2014 N 03-11-12/12705
Рассмотрен вопрос о применении корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при расчете ЕНВД.
Письмо Минфина России от 28.02.2014 N 03-11-11/8656
Налогоплательщик, не представивший в установленный срок декларацию, на основании которой не уплачивается (не доплачивается) какой-либо налог, должен заплатить минимальный штраф в размере 1000 руб.
Письмо Минфина России от 17.02.2014 N 03-02-08/6474
Предприниматели, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", могут уменьшить доходы на сумму страховых взносов, уплачиваемых как за своих работников, так и за себя.
Письмо Минфина России от 21.03.2014 N 03-11-11/12543
В целях УСН датой получения дохода оператором по приему платежей является день поступления денежных средств от физлица.
Письмо Минфина России от 21.03.2014 N 03-11-06/2/12328
Предприниматели, которые применяют УСН с объектом "доходы" и не производят выплат физлицам, могут уменьшить налог, исчисленный за налоговый период, на сумму страховых взносов в ПФР и ФФОМС, уплаченных в фиксированном размере в этом периоде.
Письмо Минфина России от 28.03.2014 N 03-11-11/13900
Ритуальные услуги, оказываемые физлицам по договору бытового подряда, могут облагаться ЕНВД, в том числе, если заказчиком таких услуг выступает организация, в которой работал умерший (она берет на себя расходы вместо родственников).
Письмо Минфина России от 24.03.2014 N 03-11-06/3/12711
Агент, применяющий УСН, при совершении сделок с третьими лицами в рамках агентского договора в составе доходов учитывает только агентское вознаграждение.
Письмо Минфина России от 21.03.2014 N 03-11-11/12556
Предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения, не освобождается от уплаты пеней по НДС, начисленному за период, на который был выдан патент.
Письмо Минфина России от 21.03.2014 N 03-11-11/12308
Предприниматель, совмещавший УСН и патентную систему налогообложения (ПСН) и утративший право на применение последней, за период, на который был выдан патент, в отношении облагаемой в рамках ПСН деятельности должен уплатить налоги согласно общему режиму налогообложения. Применять УСН в отношении указанной деятельности предприниматель вправе с даты снятия с учета в качестве плательщика налога в рамках ПСН.
Письмо Минфина России от 21.03.2014 N 03-11-11/12344
Разъяснено, как налогоплательщик, применяющий УСН, должен вести учет доходов и расходов в отношении сумм, которые получены из бюджета с целью содействовать самозанятости безработных граждан и стимулировать создание дополнительных рабочих мест теми из них, кто открыл собственное дело.
Письмо Минфина России от 21.03.2014 N 03-11-06/2/12461
Предпринимательская деятельность по предоставлению физлицам во временное пользование стационарных биноклей со встроенными монетоприемниками для автоматического взимания платы может облагаться ЕНВД.
Письмо Минфина России от 24.03.2014 N 03-11-11/12820
В отношении предпринимательской деятельности, связанной с изготовлением и копчением колбас, может применяться патентная система налогообложения.
Письмо Минфина России от 21.03.2014 N 03-11-11/12515
Предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения, может вновь перейти на данный спецрежим по этому виду деятельности только со следующего календарного года.
Письмо Минфина России от 21.03.2014 N 03-11-12/12511
Предприниматель, применяющий ЕНВД, не может уменьшить налог за III квартал на сумму уплаченных за себя страховых взносов независимо от того, в каком месяце данного квартала он уволил единственного сотрудника.
Письмо Минфина России от 21.03.2014 N 03-11-11/12319
Предприниматели, применяющие УСН с объектом "доходы" и производящие выплаты физлицам, могут не более чем на 50 процентов уменьшить налог на сумму страховых взносов, перечисленных в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС.
Письмо Минфина России от 21.03.2014 N 03-11-06/2/12513
Услуги по установке (монтажу) натяжных потолков в жилых помещениях, оказываемые населению, могут облагаться ЕНВД.
Письмо ФНС России от 18.03.2014 N ГД-4-3/4852@
При исчислении ЕНВД в отношении автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов не учитываются транспортные средства, находящиеся в ремонте.
С 1 января 2014 г. предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", может уменьшить сумму налога не только на сумму фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов, которая уплачена им с годового дохода, превышающего 300 тыс. руб.
Письмо Минфина России от 07.04.2014 N 03-11-11/15344
Денежные средства, которые предприниматель получил в период применения им патентной системы налогообложения за услуги по сдаче в аренду имущества, оказанные в период применения УСН, должны облагаться НДФЛ.
Письмо Минфина России от 07.04.2014 N 03-11-12/15338
При осуществлении расчетов с покупателями с использованием платежных карт интернет-магазин должен применять ККТ. Ее использование не требуется, если покупатель производит оплату через кредитные учреждения посредством безналичных расчетов с последующим зачислением средств на расчетный счет торговой организации.
Письмо Минфина России от 31.03.2014 N 03-01-15/14052
Физлицо, подавшее заявление о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и заявление на получение патента 6 февраля 2014 г., может получить патент на 10 месяцев начиная с даты его регистрации.
Письмо Минфина России от 28.03.2014 N 03-11-12/13898
Если плательщик страховых взносов несвоевременно представил в ПФР объединенную отчетность по форме РСВ-1 ПФР, то начиная с отчетности за I квартал 2014 г. его можно привлечь к ответственности только по ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Письмо Минтруда России от 04.04.2014 N 17-3/В-138
Применяющий УСН индивидуальный предприниматель, основной вид экономической деятельности которого (например, техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств) переведен на ЕНВД, имеет право на пониженные тарифы страховых взносов, если доход от указанной деятельности превышает 70 процентов в общем объеме дохода.
Письмо Минтруда России от 20.02.2014 N 17-3/В-69
Сумма ЕНВД за налоговый период (квартал) может быть уменьшена только на страховые взносы в фиксированном размере, которые были уплачены в этом квартале.
Письмо Минфина России от 28.03.2014 N 03-11-11/13853
Представитель индивидуального предпринимателя, уполномоченный на представление его интересов перед налоговыми органами, должен иметь нотариально удостоверенную доверенность или доверенность, которая приравнена к ней в соответствии с гражданским законодательством.
Письмо Минфина России от 24.03.2014 N 03-02-08/12763
Доходы от продажи сдаваемого в аренду недвижимого имущества облагаются налогом в рамках УСН.
Письмо Минфина России от 28.03.2014 N 03-11-11/13850
Предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы" и не производящий выплат физлицам, может уменьшить сумму налога (авансового платежа) на взносы, перечисленные в фиксированном размере в этом налоговом (отчетном) периоде.
Письмо Минфина России от 20.03.2014 N 03-11-11/12248
Предприниматель, который применяет патентную систему налогообложения, но не уплатил налог в установленный срок, снимается с учета в налоговом органе в качестве плательщика, применяющего данный спецрежим, независимо от того, подал ли он заявление об утрате права на него.
Письмо Минфина России от 17.03.2014 N 03-11-12/11359
До 1 января 2015 г. находящиеся (проживающие) в городе федерального значения Севастополя юридические лица (индивидуальные предприниматели), сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), могут применять (за некоторым исключением) российское законодательство о налогах и сборах.
Письмо ФНС России от 25.04.2014 N ГД-4-3/8231@
В случае если предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы" и не производящий выплат физлицам, уплатил с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб., страховые взносы в фиксированном размере за 2014 г., он может учесть эти взносы при исчислении налога за период, в котором произведена их уплата.
Письмо Минфина России от 28.03.2014 N 03-11-12/13897
При переходе организации (предпринимателя) с УСН на общий режим налогообложения суммы НДС по товарам, которые были приобретены как для перепродажи, так и для использования в производственной деятельности, но не использованы в период применения УСН, можно принять к вычету в первом налоговом периоде после такого перехода, если эти суммы не были включены в расходы при исчислении базы до него.
Письмо Минфина России от 20.03.2014 N 03-11-11/12249
Предприниматель, применяющий ЕНВД, у которого есть один наемный работник, находящийся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, вправе уменьшать сумму налога на уплаченные за себя страховые взносы в фиксированном размере без ограничения в виде 50 процентов от суммы налога.
Письмо Минфина России от 14.03.2014 N 03-11-11/11041
Лицо, арендующее государственное (муниципальное) имущество у казенного учреждения, не должно исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДС в качестве налогового агента.
Письмо Минфина России от 24.03.2013 N 03-07-15/12713
Предприниматель, применяющий ЕНВД, обязан уплатить НДС в связи с выставлением покупателю счета-фактуры с выделением налога, однако Налоговый кодекс РФ не предусматривает возможности возврата из бюджета (зачета) суммы НДС данному налогоплательщику.
Письмо Минфина России от 18.02.2014 N 03-07-14/6823
Сумма ЕНВД за налоговый период (квартал) может быть уменьшена только на те страховые взносы в фиксированном размере, которые были уплачены в этом квартале.
Письмо Минфина России от 13.02.2014 N 03-11-11/5862
Своевременное представление налогоплательщиком декларации по НДС после 1 января 2014 г. на бумажном носителе не влечет налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ.
Письмо ФНС России от 11.04.2014 N ЕД-4-15/6831
Если налогоплательщик осуществляет розничную торговлю, используя несколько арендуемых торговых залов, которые находятся в одном здании и относятся к одному объекту организации торговли (магазину или павильону), то в целях применения ЕНВД учитывается общая площадь арендуемых залов.
Письмо Минфина России от 13.02.2014 N 03-11-11/5869
Неверное указание кода ОКАТО (ОКТМО) при заполнении декларации не является основанием для отказа в ее приеме.
Письмо ФНС России от 18.04.2014 N ПА-4-6/7440
Разъяснен порядок заполнения заявления на получение патента в отношении деятельности по сдаче в аренду (внаем) принадлежащих на праве собственности жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков.
Письмо Минфина России от 24.03.2014 N 03-11-12/12705
Рассмотрен вопрос о применении корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при расчете ЕНВД.
Письмо Минфина России от 28.02.2014 N 03-11-11/8656
Налогоплательщик, не представивший в установленный срок декларацию, на основании которой не уплачивается (не доплачивается) какой-либо налог, должен заплатить минимальный штраф в размере 1000 руб.
Письмо Минфина России от 17.02.2014 N 03-02-08/6474
Предприниматели, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", могут уменьшить доходы на сумму страховых взносов, уплачиваемых как за своих работников, так и за себя.
Письмо Минфина России от 21.03.2014 N 03-11-11/12543
В целях УСН датой получения дохода оператором по приему платежей является день поступления денежных средств от физлица.
Письмо Минфина России от 21.03.2014 N 03-11-06/2/12328
Предприниматели, которые применяют УСН с объектом "доходы" и не производят выплат физлицам, могут уменьшить налог, исчисленный за налоговый период, на сумму страховых взносов в ПФР и ФФОМС, уплаченных в фиксированном размере в этом периоде.
Письмо Минфина России от 28.03.2014 N 03-11-11/13900
Ритуальные услуги, оказываемые физлицам по договору бытового подряда, могут облагаться ЕНВД, в том числе, если заказчиком таких услуг выступает организация, в которой работал умерший (она берет на себя расходы вместо родственников).
Письмо Минфина России от 24.03.2014 N 03-11-06/3/12711
Агент, применяющий УСН, при совершении сделок с третьими лицами в рамках агентского договора в составе доходов учитывает только агентское вознаграждение.
Письмо Минфина России от 21.03.2014 N 03-11-11/12556
Предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения, не освобождается от уплаты пеней по НДС, начисленному за период, на который был выдан патент.
Письмо Минфина России от 21.03.2014 N 03-11-11/12308
Предприниматель, совмещавший УСН и патентную систему налогообложения (ПСН) и утративший право на применение последней, за период, на который был выдан патент, в отношении облагаемой в рамках ПСН деятельности должен уплатить налоги согласно общему режиму налогообложения. Применять УСН в отношении указанной деятельности предприниматель вправе с даты снятия с учета в качестве плательщика налога в рамках ПСН.
Письмо Минфина России от 21.03.2014 N 03-11-11/12344
Разъяснено, как налогоплательщик, применяющий УСН, должен вести учет доходов и расходов в отношении сумм, которые получены из бюджета с целью содействовать самозанятости безработных граждан и стимулировать создание дополнительных рабочих мест теми из них, кто открыл собственное дело.
Письмо Минфина России от 21.03.2014 N 03-11-06/2/12461
Предпринимательская деятельность по предоставлению физлицам во временное пользование стационарных биноклей со встроенными монетоприемниками для автоматического взимания платы может облагаться ЕНВД.
Письмо Минфина России от 24.03.2014 N 03-11-11/12820
В отношении предпринимательской деятельности, связанной с изготовлением и копчением колбас, может применяться патентная система налогообложения.
Письмо Минфина России от 21.03.2014 N 03-11-11/12515
Предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения, может вновь перейти на данный спецрежим по этому виду деятельности только со следующего календарного года.
Письмо Минфина России от 21.03.2014 N 03-11-12/12511
Предприниматель, применяющий ЕНВД, не может уменьшить налог за III квартал на сумму уплаченных за себя страховых взносов независимо от того, в каком месяце данного квартала он уволил единственного сотрудника.
Письмо Минфина России от 21.03.2014 N 03-11-11/12319
Предприниматели, применяющие УСН с объектом "доходы" и производящие выплаты физлицам, могут не более чем на 50 процентов уменьшить налог на сумму страховых взносов, перечисленных в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС.
Письмо Минфина России от 21.03.2014 N 03-11-06/2/12513
Услуги по установке (монтажу) натяжных потолков в жилых помещениях, оказываемые населению, могут облагаться ЕНВД.
Письмо ФНС России от 18.03.2014 N ГД-4-3/4852@
При исчислении ЕНВД в отношении автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов не учитываются транспортные средства, находящиеся в ремонте.
Письмо Минфина России от 17.03.2014 N 03-11-11/11347
Услуги по установке и монтажу домофонного оборудования, оказываемые жителям многоквартирных домов, не могут облагаться ЕНВД.
Письмо Минфина России от 12.03.2014 N 03-11-11/10699
Налоговый орган не может отказать индивидуальному предпринимателю в выдаче патента на основании того, что закон субъекта РФ, устанавливающий размер потенциально возможного дохода на следующий календарный год, не принят или не вступил в силу.
Если законом субъекта РФ размер потенциально возможного годового дохода по определенным видам деятельности на 2014 г. увеличен или уменьшен, инспекция должна выдать новый патент, в котором указана уточненная сумма налога.
Услуги по установке и монтажу домофонного оборудования, оказываемые жителям многоквартирных домов, не могут облагаться ЕНВД.
Письмо Минфина России от 12.03.2014 N 03-11-11/10699
Налоговый орган не может отказать индивидуальному предпринимателю в выдаче патента на основании того, что закон субъекта РФ, устанавливающий размер потенциально возможного дохода на следующий календарный год, не принят или не вступил в силу.
Если законом субъекта РФ размер потенциально возможного годового дохода по определенным видам деятельности на 2014 г. увеличен или уменьшен, инспекция должна выдать новый патент, в котором указана уточненная сумма налога.
Письмо ФНС России от 07.04.2014 N ГД-4-3/6312@
Предпринимательская деятельность организации, связанная с реализацией через розничную торговую сеть ювелирных изделий, которые изготовлены сторонней компанией по договору подряда из давальческого сырья продавца, может признаваться розничной торговлей и, соответственно, облагаться ЕНВД.
Письмо Минфина России от 20.03.2014 N 03-11-06/3/12242
В отношении предпринимательской деятельности, связанной с реализацией товаров на складе по договорам розничной купли-продажи, может применяться ЕНВД.
Предпринимательская деятельность организации, связанная с реализацией через розничную торговую сеть ювелирных изделий, которые изготовлены сторонней компанией по договору подряда из давальческого сырья продавца, может признаваться розничной торговлей и, соответственно, облагаться ЕНВД.
Письмо Минфина России от 20.03.2014 N 03-11-06/3/12242
В отношении предпринимательской деятельности, связанной с реализацией товаров на складе по договорам розничной купли-продажи, может применяться ЕНВД.
Письмо Минфина России от 14.03.2014 N 03-11-11/11224
Если предприниматель после утраты права на применение патентной системы налогообложения (ПСН) подаст заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД и датой начала применения этого спецрежима будет следующая дата после той, которая указана в заявлении об утрате права на ПСН, то он должен будет уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения только за период, в котором применял ПСН.
Если предприниматель после утраты права на применение патентной системы налогообложения (ПСН) подаст заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД и датой начала применения этого спецрежима будет следующая дата после той, которая указана в заявлении об утрате права на ПСН, то он должен будет уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения только за период, в котором применял ПСН.
Письмо Минфина России от 17.03.2014 N 03-11-11/11367
Индивидуальный предприниматель, который кроме деятельности арбитражного управляющего осуществляет и иную предпринимательскую деятельность, вправе применять УСН только в отношении последней.
Письмо Минфина России от 03.03.2014 N 03-11-11/8830
В отношении розничной торговли, которая осуществляется через стационарный торговый объект, имеющий торговый зал площадью до 150 кв. м, может применяться ЕНВД.
Письмо Минфина России от 28.02.2014 N 03-11-06/3/8730
Если в отношении сдачи нежилых помещений в аренду применяется патентная система налогообложения, количество передаваемых в аренду объектов определяется на основании договоров с арендаторами.
Письмо Минфина России от 28.02.2014 N 03-11-12/8705
Предприниматель, оказывающий услуги инструктора по вождению в рамках заключенного с автошколой договора возмездного оказания услуг, вправе применять патентную систему налогообложения.
Письмо Минфина России от 27.02.2014 N 03-11-11/8398
Индивидуальные предприниматели, которые осуществляют развозную и разносную розничную торговлю и желают применять ЕНВД в отношении этой деятельности, должны встать на учет в качестве плательщиков ЕНВД в налоговом органе по месту своего жительства.
Индивидуальный предприниматель, который кроме деятельности арбитражного управляющего осуществляет и иную предпринимательскую деятельность, вправе применять УСН только в отношении последней.
Письмо Минфина России от 03.03.2014 N 03-11-11/8830
В отношении розничной торговли, которая осуществляется через стационарный торговый объект, имеющий торговый зал площадью до 150 кв. м, может применяться ЕНВД.
Письмо Минфина России от 28.02.2014 N 03-11-06/3/8730
Если в отношении сдачи нежилых помещений в аренду применяется патентная система налогообложения, количество передаваемых в аренду объектов определяется на основании договоров с арендаторами.
Письмо Минфина России от 28.02.2014 N 03-11-12/8705
Предприниматель, оказывающий услуги инструктора по вождению в рамках заключенного с автошколой договора возмездного оказания услуг, вправе применять патентную систему налогообложения.
Письмо Минфина России от 27.02.2014 N 03-11-11/8398
Индивидуальные предприниматели, которые осуществляют развозную и разносную розничную торговлю и желают применять ЕНВД в отношении этой деятельности, должны встать на учет в качестве плательщиков ЕНВД в налоговом органе по месту своего жительства.
Письмо Минфина России от 27.02.2014 N 03-11-11/8397
Если предприниматель получил патент, но за 30 календарных дней до окончания его срока действия не оплатил 2/3 от его стоимости, то такой предприниматель утрачивает право на применение патентной системы налогообложения и переходит на общий режим с начала того налогового периода, на который был выдан патент.
Письмо Минфина России от 03.03.2014 N 03-11-12/8828
C 1 января 2014 г. налогоплательщики, оказывающие услуги гигиенического массажа лица и шеи, косметического комплексного ухода за кожей лица и шеи через организации коммунально-бытового назначения, могут применять ЕНВД.
Письмо ФНС России от 08.04.2014 N ГД-4-3/6145@
Если предприниматель, применяющий УСН, реализовал основные средства со сроком полезного использования 10 лет до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение, то он не вправе уменьшать доходы от реализации на остаточную стоимость этих средств.
Если предприниматель получил патент, но за 30 календарных дней до окончания его срока действия не оплатил 2/3 от его стоимости, то такой предприниматель утрачивает право на применение патентной системы налогообложения и переходит на общий режим с начала того налогового периода, на который был выдан патент.
Письмо Минфина России от 03.03.2014 N 03-11-12/8828
C 1 января 2014 г. налогоплательщики, оказывающие услуги гигиенического массажа лица и шеи, косметического комплексного ухода за кожей лица и шеи через организации коммунально-бытового назначения, могут применять ЕНВД.
Письмо ФНС России от 08.04.2014 N ГД-4-3/6145@
Если предприниматель, применяющий УСН, реализовал основные средства со сроком полезного использования 10 лет до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение, то он не вправе уменьшать доходы от реализации на остаточную стоимость этих средств.
Письмо Минфина России от 03.03.2014 N 03-11-11/8833
Разъяснен порядок, в котором индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, должен вести учет доходов и расходов в отношении сумм, которые получены из бюджета на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания теми из них, кто открыл собственное дело, дополнительных рабочих мест.
Письмо Минфина России от 03.03.2014 N 03-11-11/8826
Если предприниматель, совмещавший УСН и патентную систему налогообложения, утратил право на применение последней, то за период ее применения он должен уплатить налоги согласно общему режиму. В отношении деятельности, для осуществления которой был приобретен патент, указанный предприниматель вправе применять УСН с даты снятия с учета в качестве плательщика налога в рамках патентной системы.
Разъяснен порядок, в котором индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, должен вести учет доходов и расходов в отношении сумм, которые получены из бюджета на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания теми из них, кто открыл собственное дело, дополнительных рабочих мест.
Письмо Минфина России от 03.03.2014 N 03-11-11/8826
Если предприниматель, совмещавший УСН и патентную систему налогообложения, утратил право на применение последней, то за период ее применения он должен уплатить налоги согласно общему режиму. В отношении деятельности, для осуществления которой был приобретен патент, указанный предприниматель вправе применять УСН с даты снятия с учета в качестве плательщика налога в рамках патентной системы.
Письмо Минфина России от 24.02.2014 N 03-11-11/7583
Предприниматель, оказывающий услуги по прокату легковых автомобилей, может применять патентную систему налогообложения.
Письмо Минфина России от 24.02.2014 N 03-11-11/7576
Если предприниматель, который применяет УСН с объектом "доходы" и не производит выплат и иных вознаграждений физлицам, в I квартале 2014 г. уплатит страховые взносы в фиксированном размере за этот год, то он может уменьшить на сумму перечисленных взносов авансовый платеж за I квартал указанного года.
Письмо Минфина России от 17.02.2014 N 03-11-11/6367
Если предприниматель подал заявление на получение патента со сроком начала действия в 2014 г. до того, как в субъекте РФ был принят закон, изменивший размеры потенциально возможного к получению годового дохода на 2014 г., то после выдачи патента, в котором не учтены такие изменения, налоговый орган должен выдать патент с уточненной суммой налога.
Письмо Минфина России от 24.02.2014 N 03-11-11/7605
Если расходы налогоплательщика по оплате стоимости жилого дома и земельного участка, приобретенных для дальнейшей реализации, относятся к периоду применения УСН с объектом "доходы", но произведены в период применения УСН с объектом "доходы минус расходы", то их можно учесть в расходах по мере реализации.
Письмо Минфина России от 17.02.2014 N 03-11-06/2/6364
Если в отношении сдачи нежилых помещений в аренду применяется патентная система налогообложения, количество передаваемых в аренду объектов определяется на основании договоров с арендаторами.
Письмо Минфина России от 24.02.2014 N 03-11-11/7601
Исчисленная за квартал сумма ЕНВД может быть уменьшена на сумму страховых взносов, в фиксированном размере уплаченных в этом квартале.
Письмо Минфина России от 12.02.2014 N 03-11-11/5796
Организации и предприниматели, предоставляющие населению услуги, которые непосредственно не указаны в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93, вправе при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт выдавать бланки строгой отчетности, соответствующие требованиям утвержденного Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 Положения.
Письмо ФНС России от 07.03.2014 N ЕД-4-2/4329@
Налогоплательщик, применяющий УСН, учитывает в доходах предоплату, полученную в счет оказания услуг, в отчетном (налоговом) периоде ее получения.
Письмо Минфина России от 24.02.2014 N 03-11-11/7599
Деятельность по оказанию физлицам услуг в сфере благоустройства земельных участков, находящихся в их частной собственности, может быть переведена на уплату ЕНВД.
Письмо Минфина России от 21.02.2014 N 03-11-11/7507
Предприниматель включает в состав профессионального вычета по НДФЛ фактически произведенные материальные расходы при наличии их документального подтверждения в части реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). При этом товары (работы, услуги) считаются реализованными на дату их оплаты.
Письмо Минфина России от 20.02.2014 N 03-04-05/7199
С 1 января 2014 г. применяющий УСН предприниматель, который не привлекает наемных работников, вправе уменьшить сумму налога не только на величину перечисленного фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов, уплаченных в связи с тем, что его годовой доход превысил 300 тыс. руб.
Письма Минфина России от 21.02.2014 N 03-11-11/7514, от 21.02.2014 N 03-11-11/7511, от 21.02.2014 N 03-11-11/7515
Применяющий УСН налогоплательщик, который обязан оплачивать общие коммунальные расходы на содержание имущества, находящегося в общей долевой собственности, учитывает в доходах суммы возмещения указанных затрат остальными собственниками.
Письмо Минфина России от 17.02.2014 N 03-11-06/2/6308
Если предприниматель, совмещающий УСН и патентную систему, утратил право на применение последней, то за период, в котором использовался патент, такое лицо обязано уплатить налоги в рамках общего режима.
Письмо Минфина России от 17.02.2014 N 03-11-12/6462
При подаче в суд общей юрисдикции или мировому судье апелляционной и (или) кассационной жалобы по спорам, возникающим из гражданско-правовых отношений, индивидуальный предприниматель уплачивает госпошлину в размере, установленном для физлиц.
Письмо Минфина России от 24.02.2014 N 03-05-04-03/7613
Предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы" и не производящий выплат физлицам, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей) на сумму страховых взносов в фиксированном размере, рассчитанном исходя из величины фактически полученного дохода.
Письмо Минфина России от 17.02.2014 N 03-11-11/6295
Предприниматель, одновременно применявший ЕНВД и патентную систему (ПСН), в случае утраты права на применение последней вправе уплачивать ЕНВД в отношении деятельности, по которой был приобретен патент, со дня, следующего за днем снятия его с учета в качестве плательщика ПСН. За период осуществления деятельности с использованием ПСН он должен уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения.
Письмо Минфина России от 13.02.2014 N 03-11-11/5921
Предприниматель, который применяет УСН и ЕНВД и желает с нового календарного года применять только УСН в отношении всей осуществляемой деятельности, должен подать в инспекцию по месту учета заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме N ЕНВД-4, утвержденной Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@. Это заявление необходимо подать в течение первых пяти рабочих дней нового года.
Письмо Минфина России от 13.02.2014 N 03-11-11/5917
Для целей ЕСХН расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки учитываются равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком (но не менее семи лет), после фактической оплаты указанных прав и при наличии документального подтверждения подачи документов на государственную регистрацию в случаях, установленных законодательством РФ.
Письмо Минфина России от 10.02.2014 N 03-11-11/5154
Предприниматель, применяющий ЕНВД и не имеющий наемных работников, вправе уменьшить сумму единого налога на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере, но только за тот квартал, в котором данная сумма была уплачена. Поквартального распределения суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено.
Письмо Минфина России от 07.02.2014 N 03-11-11/5124
Предприниматели, осуществляющие разносную мелкорозничную торговлю с ручных тележек, корзин и лотков, вправе не использовать ККТ независимо от того, какой налоговый режим они применяют. Если указанные лица уплачивают налог в рамках УСН, они должны документально подтвердить полученные доходы.
Письмо Минфина России от 07.02.2014 N 03-11-06/2/5118
Налогоплательщик вправе перейти на уплату ЕНВД в отношении развозной розничной торговли независимо от наличия (отсутствия) договоров аренды земельных участков, на которых осуществляется такая торговля.
Письмо Минфина России от 07.02.2014 N 03-11-06/3/5120
Дела об оспаривании нормативных правовых актов, затрагивающих права и законные интересы лиц в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным Административно-процессуальным кодексом РФ, с учетом особенностей, установленных гл. 23 данного Кодекса.
Письмо Минфина России от 06.02.2014 N 03-01-10/4682
Расходы в целях налога на прибыль, ЕСХН, а также налога, уплачиваемого в рамках УСН, могут быть подтверждены универсальным передаточным документом (УПД).
Письмо ФНС России от 05.03.2014 N ГД-4-3/3987@
Если предприниматель, применяющий УСН, выставил счета-фактуры с выделением суммы НДС, он обязан представить в инспекцию декларацию по указанному налогу в электронной форме. В случае когда данный предприниматель не выставляет такие счета-фактуры, но является налоговым агентом по НДС, он вправе подать декларацию на бумажном носителе.
Письмо ФНС России от 26.02.2014 N ГД-3-3/780@
С 1 января 2011 г. предприниматель не вправе применять УСН в отношении деятельности, осуществляемой им в качестве арбитражного управляющего.
Письмо Минфина России от 10.02.2014 N 03-11-11/5129
В отношении деятельности по приему вещей в химчистку, осуществляемому на дому у заказчиков, и последующему возврату вещей может применяться ЕНВД.
Письмо Минфина России от 07.02.2014 N 03-11-06/3/5122
Если код ОКТМО имеет восемь знаков, то при заполнении налоговой отчетности свободные знако-места заполняются прочерками.
Инспекция не вправе отказать в приеме декларации по причине неверного заполнения кода ОКАТО или ОКТМО.
Письмо ФНС России от 25.02.2014 N БС-4-11/3254
Если предприниматель, совмещающий УСН и патентную систему, утратил право на применение последней, то за период, в котором использовался патент, такое лицо обязано уплатить налоги в рамках общего режима.
Письмо Минфина России от 10.02.2014 N 03-11-09/5132
Предприниматель, оказывающий в г. Москве услуги по ремонту ксерокопировальных аппаратов и заправке катриджей для принтера, не вправе применять в отношении этой деятельности патентную систему налогообложения.
Письмо Минфина России от 05.02.2014 N 03-11-11/4438
Если налогоплательщик в отношении автотранспортных перевозок уплачивает ЕНВД, а в отношении остальной деятельности применяет УСН, то доход от реализации транспортного средства, в том числе от разовой операции по продаже грузового автомобиля, облагается налогом в рамках УСН.
Письмо Минфина России от 04.02.2014 N 03-11-11/4372
Налогоплательщик, применяющий УСН, не вправе учесть в расходах затраты на технологическое присоединение к электрическим сетям реконструируемых объектов, присоединенная мощность которых увеличивается.
Письмо Минфина России от 17.02.2014 N 03-11-06/2/6268
Применяющий УСН налогоплательщик учитывает в расходах НДС, уплаченный по товарам, которые приобретены для дальнейшей реализации, по мере их реализации, т.е. после фактической передачи покупателю, независимо от того, оплачены такие товары или нет.
Письмо Минфина России от 17.02.2014 N 03-11-09/6275
Для целей патентной системы налогообложения субъект РФ может дифференцировать размер потенциально возможного к получению годового дохода с учетом различных видов предпринимательской деятельности, поименованных в Обшероссийском классификаторе услуг населению или Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности.
Письмо Минфина России от 10.02.2014 N 03-11-10/5131
Применяющие патентную систему налогообложения предприниматели, которые привлекают наемных работников, в заявлении на получение патента указывают их среднюю численность без учета лиц, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им полутора лет.
Письмо Минфина России от 17.02.2014 N 03-11-12/6270
Налоговым кодексом РФ не предусмотрена возможность предпринимателя уменьшать налог, уплачиваемый в рамках патентной системы налогообложения, на сумму перечисленных страховых взносов.
Если предприниматель, совмещающий применение УСН и патентной системы, не имеет наемных работников, он вправе уменьшить на всю сумму перечисленных за себя страховых взносов единый налог, уплачиваемый в рамках УСН.
Письмо Минфина России от 10.02.2014 N 03-11-09/5130
Лизингополучатель, применяющий УСН, включает в расходы лизинговые платежи за пользование полученным оборудованием. Стоимость (выкупная цена) предмета лизинга, приобретенного им в собственность по окончании срока действия договора лизинга, учитывается как расходы на приобретение основных средств.
Письмо Минфина России от 03.02.2014 N 03-11-06/2/3991
Предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения, должен уплатить НДФЛ и налог на имущество за период, на который был получен патент.
Письмо Минфина России от 03.02.2014 N 03-11-12/4031
Если у предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, в течение срока действия патента количество физических показателей ведения предпринимательской деятельности увеличилось, то в отношении тех из них, которые не были указаны в полученном патенте, он может применять любую систему налогообложения, в том числе патентную.
Письмо Минфина России от 03.02.2014 N 03-11-12/3992
Налогоплательщики (налоговые агенты), а также лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, должны не позднее 20 апреля 2014 г. представить в электронной форме декларацию по НДС за I квартал.
Письмо ФНС России от 18.02.2014 N ГД-4-3/2712
Если предприниматель получил патент на период с 1 января 2013 г. по 31 декабря 2013 г., но не уплатил второй платеж в размере двух третей суммы налога до 2 декабря 2013 г., то этот предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с 1 января 2013 г.
Письмо Минфина России от 31.01.2014 N 03-11-11/3954
Если предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы" и не производящий выплат физлицам, перечислит страховые взносы в фиксированном размере за 2014 г. в марте 2015 г., то такой предприниматель может уменьшить на данный фиксированный платеж налог (авансовый платеж) за налоговый (отчетный) период 2015 г.
Письмо Минфина России от 27.01.2014 N 03-11-11/2737
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", может учитывать материальные расходы, связанные с проверкой оборудования, а также расходы, связанные с государственными услугами по обязательному проведению инспекционного контроля за сертифицированной системой менеджмента качества.
Письмо Минфина России от 31.01.2014 N 03-11-06/2/3799
Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П) распространяется в том числе на индивидуальных предпринимателей.
Письмо Минфина России от 27.01.2014 N 03-11-11/2672
Применяющий УСН индивидуальный предприниматель, который получает имущество в безвозмездное пользование, учитывает в целях налогообложения доход, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.
Письмо Минфина России от 03.02.2014 N 03-11-11/4042
Субсидии, которые индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, получил от областного комитета по инновациям на создание опытного образца, не относятся к целевым поступлениям и учитываются при налогообложении в качестве доходов.
Письмо Минфина России от 31.01.2014 N 03-11-11/3785
Если предприниматель получил патент на оказание услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству в одном субъекте РФ, а осуществляет указанную деятельность в другом субъекте РФ, то доходы от такой деятельности не облагаются налогом в рамках патентной системы.
Письмо Минфина России от 27.01.2014 N 03-11-11/2748
Сообщается о том, какие виды пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, выплачиваемых родителям, с 1 января 2014 г. проиндексированы на коэффициент 1,05.
Письмо ФСС РФ от 28.01.2014 N 17-03-11/06-1026
Налогоплательщики, выращивающие овсяницу и мятлик луговые для декоративных целей, в том числе для выращивания из них дернины для пересадки (рулонного газона), не могут применять ЕСХН.
Письмо Минфина России от 27.01.2014 N 03-11-06/1/2731
Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги по прокату легковых автомобилей, может применять патентную систему налогообложения.
Письмо Минфина России от 03.02.2014 N 03-11-11/4009
Предприниматель, применяющий УСН, не учитывает в составе доходов заработную плату, которая получена им по трудовому договору.
Письмо Минфина России от 27.01.2014 N 03-11-11/2742
По общему правилу должностные лица инспекции могут знакомиться с подлинниками истребованных документов только на территории налогоплательщика.
Письмо Минфина России от 28.01.2014 N 03-01-11/3177
Предприниматель, оказывающий услуги по дистанционному обучению населения на курсах предпринимательства и развития бизнеса, вправе применять патентную систему налогообложения.
Письмо Минфина России от 27.01.2014 N 03-11-11/2751
Доходы от продажи недвижимого имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, включаются в налоговую базу по УСН.
Письмо Минфина России от 20.01.2014 N 03-11-11/1390
Налоговый кодекс РФ не предусматривает уменьшения налога, уплачиваемого в рамках патентной системы налогообложения, на сумму страховых взносов.
Письмо Минфина России от 24.01.2014 N 03-11-12/2453
Индивидуальные предприниматели, не являющиеся резидентами РФ, вправе применять УСН.
Письмо Минфина России от 23.01.2014 N 03-11-11/2228
Предприниматель, совмещавший упрощенную и патентную системы налогообложения и утративший право на применение последней, сохраняет право на применение УСН.
Письмо Минфина России от 22.01.2014 N 03-11-11/1897
Непредставление в установленный срок декларации за 2013 г. влечет применение ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2014 г.
Письмо Минфина России от 29.01.2014 N 03-02-07/1/3242
Датой получения дохода продавцом, применяющим УСН, при использовании расчетов электронными денежными средствами, являться день оплаты покупателями приобретенных товаров электронными денежными средствами.
Предприниматель, оказывающий услуги по прокату легковых автомобилей, может применять патентную систему налогообложения.
Письмо Минфина России от 24.02.2014 N 03-11-11/7576
Если предприниматель, который применяет УСН с объектом "доходы" и не производит выплат и иных вознаграждений физлицам, в I квартале 2014 г. уплатит страховые взносы в фиксированном размере за этот год, то он может уменьшить на сумму перечисленных взносов авансовый платеж за I квартал указанного года.
Письмо Минфина России от 17.02.2014 N 03-11-11/6367
Если предприниматель подал заявление на получение патента со сроком начала действия в 2014 г. до того, как в субъекте РФ был принят закон, изменивший размеры потенциально возможного к получению годового дохода на 2014 г., то после выдачи патента, в котором не учтены такие изменения, налоговый орган должен выдать патент с уточненной суммой налога.
Письмо Минфина России от 24.02.2014 N 03-11-11/7605
Если расходы налогоплательщика по оплате стоимости жилого дома и земельного участка, приобретенных для дальнейшей реализации, относятся к периоду применения УСН с объектом "доходы", но произведены в период применения УСН с объектом "доходы минус расходы", то их можно учесть в расходах по мере реализации.
Письмо Минфина России от 17.02.2014 N 03-11-06/2/6364
Если в отношении сдачи нежилых помещений в аренду применяется патентная система налогообложения, количество передаваемых в аренду объектов определяется на основании договоров с арендаторами.
Письмо Минфина России от 24.02.2014 N 03-11-11/7601
Исчисленная за квартал сумма ЕНВД может быть уменьшена на сумму страховых взносов, в фиксированном размере уплаченных в этом квартале.
Письмо Минфина России от 12.02.2014 N 03-11-11/5796
Организации и предприниматели, предоставляющие населению услуги, которые непосредственно не указаны в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93, вправе при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт выдавать бланки строгой отчетности, соответствующие требованиям утвержденного Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 Положения.
Письмо ФНС России от 07.03.2014 N ЕД-4-2/4329@
Налогоплательщик, применяющий УСН, учитывает в доходах предоплату, полученную в счет оказания услуг, в отчетном (налоговом) периоде ее получения.
Письмо Минфина России от 24.02.2014 N 03-11-11/7599
Деятельность по оказанию физлицам услуг в сфере благоустройства земельных участков, находящихся в их частной собственности, может быть переведена на уплату ЕНВД.
Письмо Минфина России от 21.02.2014 N 03-11-11/7507
Предприниматель включает в состав профессионального вычета по НДФЛ фактически произведенные материальные расходы при наличии их документального подтверждения в части реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). При этом товары (работы, услуги) считаются реализованными на дату их оплаты.
Письмо Минфина России от 20.02.2014 N 03-04-05/7199
С 1 января 2014 г. применяющий УСН предприниматель, который не привлекает наемных работников, вправе уменьшить сумму налога не только на величину перечисленного фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов, уплаченных в связи с тем, что его годовой доход превысил 300 тыс. руб.
Письма Минфина России от 21.02.2014 N 03-11-11/7514, от 21.02.2014 N 03-11-11/7511, от 21.02.2014 N 03-11-11/7515
Применяющий УСН налогоплательщик, который обязан оплачивать общие коммунальные расходы на содержание имущества, находящегося в общей долевой собственности, учитывает в доходах суммы возмещения указанных затрат остальными собственниками.
Письмо Минфина России от 17.02.2014 N 03-11-06/2/6308
Если предприниматель, совмещающий УСН и патентную систему, утратил право на применение последней, то за период, в котором использовался патент, такое лицо обязано уплатить налоги в рамках общего режима.
Письмо Минфина России от 17.02.2014 N 03-11-12/6462
При подаче в суд общей юрисдикции или мировому судье апелляционной и (или) кассационной жалобы по спорам, возникающим из гражданско-правовых отношений, индивидуальный предприниматель уплачивает госпошлину в размере, установленном для физлиц.
Письмо Минфина России от 24.02.2014 N 03-05-04-03/7613
Предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы" и не производящий выплат физлицам, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей) на сумму страховых взносов в фиксированном размере, рассчитанном исходя из величины фактически полученного дохода.
Письмо Минфина России от 17.02.2014 N 03-11-11/6295
Предприниматель, одновременно применявший ЕНВД и патентную систему (ПСН), в случае утраты права на применение последней вправе уплачивать ЕНВД в отношении деятельности, по которой был приобретен патент, со дня, следующего за днем снятия его с учета в качестве плательщика ПСН. За период осуществления деятельности с использованием ПСН он должен уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения.
Письмо Минфина России от 13.02.2014 N 03-11-11/5921
Предприниматель, который применяет УСН и ЕНВД и желает с нового календарного года применять только УСН в отношении всей осуществляемой деятельности, должен подать в инспекцию по месту учета заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме N ЕНВД-4, утвержденной Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@. Это заявление необходимо подать в течение первых пяти рабочих дней нового года.
Письмо Минфина России от 13.02.2014 N 03-11-11/5917
Для целей ЕСХН расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки учитываются равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком (но не менее семи лет), после фактической оплаты указанных прав и при наличии документального подтверждения подачи документов на государственную регистрацию в случаях, установленных законодательством РФ.
Письмо Минфина России от 10.02.2014 N 03-11-11/5154
Предприниматель, применяющий ЕНВД и не имеющий наемных работников, вправе уменьшить сумму единого налога на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере, но только за тот квартал, в котором данная сумма была уплачена. Поквартального распределения суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено.
Письмо Минфина России от 07.02.2014 N 03-11-11/5124
Предприниматели, осуществляющие разносную мелкорозничную торговлю с ручных тележек, корзин и лотков, вправе не использовать ККТ независимо от того, какой налоговый режим они применяют. Если указанные лица уплачивают налог в рамках УСН, они должны документально подтвердить полученные доходы.
Письмо Минфина России от 07.02.2014 N 03-11-06/2/5118
Налогоплательщик вправе перейти на уплату ЕНВД в отношении развозной розничной торговли независимо от наличия (отсутствия) договоров аренды земельных участков, на которых осуществляется такая торговля.
Письмо Минфина России от 07.02.2014 N 03-11-06/3/5120
Дела об оспаривании нормативных правовых актов, затрагивающих права и законные интересы лиц в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным Административно-процессуальным кодексом РФ, с учетом особенностей, установленных гл. 23 данного Кодекса.
Письмо Минфина России от 06.02.2014 N 03-01-10/4682
Расходы в целях налога на прибыль, ЕСХН, а также налога, уплачиваемого в рамках УСН, могут быть подтверждены универсальным передаточным документом (УПД).
Письмо ФНС России от 05.03.2014 N ГД-4-3/3987@
Если предприниматель, применяющий УСН, выставил счета-фактуры с выделением суммы НДС, он обязан представить в инспекцию декларацию по указанному налогу в электронной форме. В случае когда данный предприниматель не выставляет такие счета-фактуры, но является налоговым агентом по НДС, он вправе подать декларацию на бумажном носителе.
Письмо ФНС России от 26.02.2014 N ГД-3-3/780@
С 1 января 2011 г. предприниматель не вправе применять УСН в отношении деятельности, осуществляемой им в качестве арбитражного управляющего.
Письмо Минфина России от 10.02.2014 N 03-11-11/5129
В отношении деятельности по приему вещей в химчистку, осуществляемому на дому у заказчиков, и последующему возврату вещей может применяться ЕНВД.
Письмо Минфина России от 07.02.2014 N 03-11-06/3/5122
Если код ОКТМО имеет восемь знаков, то при заполнении налоговой отчетности свободные знако-места заполняются прочерками.
Инспекция не вправе отказать в приеме декларации по причине неверного заполнения кода ОКАТО или ОКТМО.
Письмо ФНС России от 25.02.2014 N БС-4-11/3254
Если предприниматель, совмещающий УСН и патентную систему, утратил право на применение последней, то за период, в котором использовался патент, такое лицо обязано уплатить налоги в рамках общего режима.
Письмо Минфина России от 10.02.2014 N 03-11-09/5132
Предприниматель, оказывающий в г. Москве услуги по ремонту ксерокопировальных аппаратов и заправке катриджей для принтера, не вправе применять в отношении этой деятельности патентную систему налогообложения.
Письмо Минфина России от 05.02.2014 N 03-11-11/4438
Если налогоплательщик в отношении автотранспортных перевозок уплачивает ЕНВД, а в отношении остальной деятельности применяет УСН, то доход от реализации транспортного средства, в том числе от разовой операции по продаже грузового автомобиля, облагается налогом в рамках УСН.
Письмо Минфина России от 04.02.2014 N 03-11-11/4372
Налогоплательщик, применяющий УСН, не вправе учесть в расходах затраты на технологическое присоединение к электрическим сетям реконструируемых объектов, присоединенная мощность которых увеличивается.
Письмо Минфина России от 17.02.2014 N 03-11-06/2/6268
Применяющий УСН налогоплательщик учитывает в расходах НДС, уплаченный по товарам, которые приобретены для дальнейшей реализации, по мере их реализации, т.е. после фактической передачи покупателю, независимо от того, оплачены такие товары или нет.
Письмо Минфина России от 17.02.2014 N 03-11-09/6275
Для целей патентной системы налогообложения субъект РФ может дифференцировать размер потенциально возможного к получению годового дохода с учетом различных видов предпринимательской деятельности, поименованных в Обшероссийском классификаторе услуг населению или Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности.
Письмо Минфина России от 10.02.2014 N 03-11-10/5131
Применяющие патентную систему налогообложения предприниматели, которые привлекают наемных работников, в заявлении на получение патента указывают их среднюю численность без учета лиц, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им полутора лет.
Письмо Минфина России от 17.02.2014 N 03-11-12/6270
Налоговым кодексом РФ не предусмотрена возможность предпринимателя уменьшать налог, уплачиваемый в рамках патентной системы налогообложения, на сумму перечисленных страховых взносов.
Если предприниматель, совмещающий применение УСН и патентной системы, не имеет наемных работников, он вправе уменьшить на всю сумму перечисленных за себя страховых взносов единый налог, уплачиваемый в рамках УСН.
Письмо Минфина России от 10.02.2014 N 03-11-09/5130
Лизингополучатель, применяющий УСН, включает в расходы лизинговые платежи за пользование полученным оборудованием. Стоимость (выкупная цена) предмета лизинга, приобретенного им в собственность по окончании срока действия договора лизинга, учитывается как расходы на приобретение основных средств.
Письмо Минфина России от 03.02.2014 N 03-11-06/2/3991
Предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения, должен уплатить НДФЛ и налог на имущество за период, на который был получен патент.
Письмо Минфина России от 03.02.2014 N 03-11-12/4031
Если у предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, в течение срока действия патента количество физических показателей ведения предпринимательской деятельности увеличилось, то в отношении тех из них, которые не были указаны в полученном патенте, он может применять любую систему налогообложения, в том числе патентную.
Письмо Минфина России от 03.02.2014 N 03-11-12/3992
Налогоплательщики (налоговые агенты), а также лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, должны не позднее 20 апреля 2014 г. представить в электронной форме декларацию по НДС за I квартал.
Письмо ФНС России от 18.02.2014 N ГД-4-3/2712
Если предприниматель получил патент на период с 1 января 2013 г. по 31 декабря 2013 г., но не уплатил второй платеж в размере двух третей суммы налога до 2 декабря 2013 г., то этот предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с 1 января 2013 г.
Письмо Минфина России от 31.01.2014 N 03-11-11/3954
Если предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы" и не производящий выплат физлицам, перечислит страховые взносы в фиксированном размере за 2014 г. в марте 2015 г., то такой предприниматель может уменьшить на данный фиксированный платеж налог (авансовый платеж) за налоговый (отчетный) период 2015 г.
Письмо Минфина России от 27.01.2014 N 03-11-11/2737
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", может учитывать материальные расходы, связанные с проверкой оборудования, а также расходы, связанные с государственными услугами по обязательному проведению инспекционного контроля за сертифицированной системой менеджмента качества.
Письмо Минфина России от 31.01.2014 N 03-11-06/2/3799
Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П) распространяется в том числе на индивидуальных предпринимателей.
Письмо Минфина России от 27.01.2014 N 03-11-11/2672
Применяющий УСН индивидуальный предприниматель, который получает имущество в безвозмездное пользование, учитывает в целях налогообложения доход, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.
Письмо Минфина России от 03.02.2014 N 03-11-11/4042
Субсидии, которые индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, получил от областного комитета по инновациям на создание опытного образца, не относятся к целевым поступлениям и учитываются при налогообложении в качестве доходов.
Письмо Минфина России от 31.01.2014 N 03-11-11/3785
Если предприниматель получил патент на оказание услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству в одном субъекте РФ, а осуществляет указанную деятельность в другом субъекте РФ, то доходы от такой деятельности не облагаются налогом в рамках патентной системы.
Письмо Минфина России от 27.01.2014 N 03-11-11/2748
Сообщается о том, какие виды пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, выплачиваемых родителям, с 1 января 2014 г. проиндексированы на коэффициент 1,05.
Письмо ФСС РФ от 28.01.2014 N 17-03-11/06-1026
Налогоплательщики, выращивающие овсяницу и мятлик луговые для декоративных целей, в том числе для выращивания из них дернины для пересадки (рулонного газона), не могут применять ЕСХН.
Письмо Минфина России от 27.01.2014 N 03-11-06/1/2731
Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги по прокату легковых автомобилей, может применять патентную систему налогообложения.
Письмо Минфина России от 03.02.2014 N 03-11-11/4009
Предприниматель, применяющий УСН, не учитывает в составе доходов заработную плату, которая получена им по трудовому договору.
Письмо Минфина России от 27.01.2014 N 03-11-11/2742
По общему правилу должностные лица инспекции могут знакомиться с подлинниками истребованных документов только на территории налогоплательщика.
Письмо Минфина России от 28.01.2014 N 03-01-11/3177
Предприниматель, оказывающий услуги по дистанционному обучению населения на курсах предпринимательства и развития бизнеса, вправе применять патентную систему налогообложения.
Письмо Минфина России от 27.01.2014 N 03-11-11/2751
Доходы от продажи недвижимого имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, включаются в налоговую базу по УСН.
Письмо Минфина России от 20.01.2014 N 03-11-11/1390
Налоговый кодекс РФ не предусматривает уменьшения налога, уплачиваемого в рамках патентной системы налогообложения, на сумму страховых взносов.
Письмо Минфина России от 24.01.2014 N 03-11-12/2453
Индивидуальные предприниматели, не являющиеся резидентами РФ, вправе применять УСН.
Письмо Минфина России от 23.01.2014 N 03-11-11/2228
Предприниматель, совмещавший упрощенную и патентную системы налогообложения и утративший право на применение последней, сохраняет право на применение УСН.
Письмо Минфина России от 22.01.2014 N 03-11-11/1897
Непредставление в установленный срок декларации за 2013 г. влечет применение ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2014 г.
Письмо Минфина России от 29.01.2014 N 03-02-07/1/3242
Датой получения дохода продавцом, применяющим УСН, при использовании расчетов электронными денежными средствами, являться день оплаты покупателями приобретенных товаров электронными денежными средствами.
Письмо Минфина России от 20.01.2014 N 03-11-11/1415
По общему правилу минимальный размер потенциально возможного годового дохода, устанавливаемый законом субъекта РФ в целях применения патентной системы налогообложения в 2014 г., составляет 106 700 руб., а максимальный - 1 067 000 руб. с учетом коэффициента-дефлятора.
Письма Минфина России от 28.01.2014 N 03-11-10/3215, от 21.01.2014 N 03-11-10/1767
При применении патентной системы налогообложения в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений количество передаваемых в аренду объектов определяется на основании соответствующих договоров с конкретными арендаторами.
Письмо Минфина России от 20.01.2014 N 03-11-12/1396
При применении патентной системы налогообложения размер потенциально возможного годового дохода по деятельности, связанной со сдачей в аренду некоторых объектов недвижимости, может дифференцироваться в зависимости от их количества или площади.
Письма Минфина России от 20.01.2014 N 03-11-10/1466, от 13.01.2014 N 03-11-10/321
Разъяснен порядок уплаты налогов индивидуальным предпринимателем, утратившим право на применение патентной системы налогообложения в связи неоплатой в установленный срок двух третей стоимости патента.
Письмо Минфина России от 23.01.2014 N 03-11-11/2346
Разъяснено, какие документы являются основанием для освобождения индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, от уплаты налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности.
Письмо Минфина России от 20.01.2014 N 03-11-11/1484
Налогоплательщики, применяющие УСН, не могут учитывать расходы на проведение рекламных мероприятий (праздников, акций).
Письмо Минфина России от 20.01.2014 N 03-11-06/2/1478
Реализация товаров по договорам поставки не облагается в рамках ЕНВД независимо от формы расчетов с покупателями.
Письмо Минфина России от 24.01.2014 N 03-11-11/2430
При определенных условиях доставка печатной продукции почтой может облагаться в рамках ЕНВД как составная часть деятельности по изготовлению, печатанию визитных карточек и пригласительных билетов.
Письмо Минфина России от 23.01.2014 N 03-11-11/2349
Реализация товаров юрлицам за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, осуществляемая с оформлением товарных накладных через магазин с площадью торгового зала не более 150 кв. м., может облагаться в рамках ЕНВД.
Письмо Минфина России от 13.12.2013 N 03-11-11/54924
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы", отражает уменьшение суммы исчисленного налога на страховые взносы по строке 060 разд. 1 налоговой декларации.
Письмо Минфина России от 20.01.2014 N 03-11-11/1483
Индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН и ЕНВД, освобождается от уплаты налога на имущество в отношении используемого в предпринимательской деятельности имущества.
Письмо Минфина России от 31.12.2013 N 03-11-11/58497
Если индивидуальный предприниматель для применения патентной системы налогообложения получил несколько патентов, но не уплатил налог по одному из них, то в отношении этого патента он утрачивает право на применение указанного спецрежима и переходит на общую систему налогообложения.
Письмо ФНС России от 05.02.2014 N ГД-4-3/1890@
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ККТ, должны хранить бумажную контрольную ленту в течение не менее пяти лет с даты окончания ее использования.
Письмо ФНС России от 21.01.2014 N ЕД-4-2/665@
Налоговый орган не может отказать индивидуальному предпринимателю в выдаче патента на основании того, что закон субъекта РФ, устанавливающий размер потенциально возможного дохода на следующий календарный год, не принят или не вступил в силу.
Если законом субъекта РФ размер потенциально возможного годового дохода по определенным видам деятельности на 2014 г. увеличен или уменьшен, инспекция должна выдать новый патент, в котором указана уточненная сумма налога.
Письмо Минфина России от 27.01.2014 N 03-11-09/2884
По общему правилу минимальный размер потенциально возможного годового дохода, устанавливаемый законом субъекта РФ в целях применения патентной системы налогообложения в 2014 г., не может быть менее 106 700 руб., а максимальный - более 1 067 000 руб. с учетом коэффициента-дефлятора.
Письмо Минфина России от 21.01.2014 N 03-11-10/1767
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом "доходы" и производящие выплаты физлицам, могут уменьшать налог (авансовый платеж) на сумму взносов в ПФР и ФФОМС как за наемных работников, так и за себя в пределах 50 процентов от суммы налога.
Письмо Минфина России от 17.01.2014 N 03-11-11/1346
Для налогоплательщиков, применяющих УСН в 2014 г., предельный размер доходов за налоговый (отчетный) период должен составлять не более 64 020 тыс. руб. Чтобы перейти на указанный спецрежим с 2015 г., доходы за девять месяцев 2014 г. не должны превышать 48 015 тыс. руб.
Письмо Минфина России от 13.01.2014 N 03-11-06/2/248
Если у индивидуального предпринимателя в течение срока действия патента уменьшилось количество физических показателей ведения деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, стоимость патента не перерассчитывается. При увеличении их числа предприниматель вправе в отношении новых показателей получить новый патент или применять иной режим налогообложения.
Письмо Минфина России от 27.12.2013 N 03-11-12/57779
Разъяснен порядок определения размера доходов плательщика страховых взносов, который не производит выплат и иных вознаграждений физлицам, в целях расчета суммы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
Письмо Минфина России от 17.01.2014 N 03-11-11/1347
Если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы" и производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам, уплатил в 2013 г. страховые взносы, начисленные в 2012 г., то он может уменьшить на них налог за 2013 г., но не более чем на 50 процентов.
Письмо Минфина России от 13.01.2014 N 03-11-11/252
Разъяснен порядок уведомления налогового органа о прекращении индивидуальным предпринимателем деятельности, в отношении которой применялась УСН.
Письмо Минфина России от 13.01.2014 N 03-11-11/259
Если налогоплательщик приобрел квартиры во время применения УСН с объектом "доходы", а реализовал их после изменения объекта налогообложения на "доходы минус расходы", то он может учесть затраты на покупку недвижимого имущества при определении налоговой базы за период после изменения объекта налогообложения.
Письмо Минфина России от 31.12.2013 N 03-11-06/2/58778
Налогоплательщики, применяющие ЕНВД и оказывающие услуги населению, при осуществлении расчетов наличными денежными средствами или с помощью платежных карт могут не использовать ККТ только при условии выдачи бланков строгой отчетности. Указанные бланки должны соответствовать требованиям Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359.
Письмо Минфина России от 17.01.2014 N 03-01-15/1157
Если индивидуальный предприниматель, состоящий на учете в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД в отношении розничной торговли через магазин с площадью торгового зала не более 150 кв. м, открывает в том же муниципальном образовании новый магазин, то он может не вставать на учет повторно. Исчислить ЕНВД он должен с учетом новой величины физического показателя (открытого магазина) с начала того месяца, в котором произошли изменения.
Письмо Минфина России от 17.01.2014 N 03-11-11/1348
Индивидуальный предприниматель мог в 2011 и 2012 гг. применять УСН на основе патента в отношении услуг по техническому обслуживанию и ремонту комнатных кондиционеров воздуха независимо от того, кому - физическим или юридическим лицам - предоставлялись эти услуги.
Письмо Минфина России от 13.01.2014 N 03-11-11/254
В отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной реализации сим-карт, приобретенных в собственность для этой цели, может применяться ЕНВД. Реализация сим-карт по агентским договорам, заключенным с операторами связи - принципалами, должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения.
Письмо Минфина России от 17.01.2014 N 03-11-11/1349
Налогоплательщик, применяющий УСН, при продаже долей в уставном капитале хозяйственных обществ включает в состав доходов выручку в размере фактически поступивших денежных средств, иного имущества (работ, услуг, имущественных прав).
Письмо Минфина России от 10.01.2014 N 03-11-11/116
Нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам направлено Письмо Минфина России от 16.12.2013 N 03-11-09/55209, в котором разъясняется следующее. Если индивидуальный предприниматель осуществляет только деятельность по сдаче в аренду нежилых помещений, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, то получаемые суммы возмещения убытков (ущерба, упущенной выгоды), неустойки (штрафов, пеней), компенсации при расторжении договора по инициативе арендатора признаются доходами от указанной деятельности и облагаются налогом в рамках ПСН.
Письмо ФНС России от 17.01.2014 N ГД-4-3/479
Налоговый кодекс РФ не предусматривает обязанности плательщиков ЕСХН представлять в налоговые органы вместе с декларацией первичные документы, являющиеся основанием для исчисления данного налога.
Письмо Минфина России от 30.10.2013 N 03-02-07/1/46099
Организации (индивидуальные предприниматели) должны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения (жительства) обо всех случаях участия в российских (кроме ООО и хозяйственных товариществ) и иностранных организациях не позднее одного месяца со дня начала такого участия.
Письмо Минфина России от 11.11.2013 N 03-02-07/1/47961
В целях применения ЕНВД в отношении услуг общественного питания разъясняется следующее. Под объектом организации общественного питания, имеющим зал обслуживания посетителей, понимается здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, со специально оборудованным помещением (открытой площадкой) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий или покупных товаров, а также для проведения досуга.
Письмо Минфина России от 16.12.2013 N 03-11-11/55141
При осуществлении расчетов с использованием платежных карт ККТ применяется в обязательном порядке.
Письмо ФНС России от 31.12.2013 N ЕД-4-2/23721
Если индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, в течение одного месяца налогового (отчетного) периода осуществлял деятельность без привлечения наемных работников, а в следующие месяцы этого периода заключил с физлицами трудовые (гражданско-правовые) договоры, то он не вправе без ограничения уменьшать сумму налога за этот период на уплаченные страховые взносы.
Письмо Минфина России от 13.12.2013 N 03-11-11/54927
Если налогоплательщик, который реализует товары, произведенные по ее заказу третьей стороной в рамках договоров подряда, сам участвует в изготовлении этих товаров, то такая деятельность не признается розничной торговлей для целей применения ЕНВД. Если налогоплательщик в указанной ситуации не участвует в производственном процессе, а только предоставляет третьей стороне сырье, то эта деятельность может облагаться ЕНВД в качестве розничной торговли товарами, изготовленными третьим лицом.
Письмо Минфина России от 13.12.2013 N 03-11-06/3/54917
Для налогоплательщиков, применяющих УСН в 2014 г., предельный размер доходов за налоговый (отчетный) период не должен превышать 64 020 тыс. руб. Для перехода на указанный спецрежим с 2015 г. доходы за девять месяцев 2014 г. не должны превышать 48 015 тыс. руб.
Письмо Минфина России от 13.12.2013 N 03-11-06/2/54977
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", не включает в состав расходов затраты на приобретение для работников бутилированной питьевой воды.
Письмо Минфина России от 06.12.2013 N 03-11-11/53315
В целях применения патентной системы налогообложения минимальный и максимальный размеры потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор.
Письмо Минфина России от 18.11.2013 N 03-11-10/49373
Индивидуальный предприниматель, имеющий в собственности магазин, часть которого он сдает в аренду, может применять патентную систему налогообложения в отношении розничной торговли, осуществляемой через часть магазина, не переданную в аренду, если эта часть не превышает 50 кв. м.
Письмо Минфина России от 13.12.2013 N 03-11-12/54838
Применяющий ЕНВД налогоплательщик, у которого нет наемных работников, может уменьшить подлежащий перечислению в бюджет налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов в ПФР и ФФОМС в этом налоговом периоде. Если страховые взносы вносятся поквартально, сумма ЕНВД уменьшается за каждый квартал на часть перечисленных в этом квартале взносов, если единовременно, то платежи в фонды по кварталам не распределяются. В случае если суммы подлежащего перечислению в бюджет налога недостаточно для полного использования суммы перечисленных страховых взносов, то перенос на следующий год оставшейся части фиксированного платежа невозможен.
Письмо Минфина России от 13.12.2013 N 03-11-11/54923
Реализация товаров на основании договоров поставки (независимо от формы расчета) с выдачей счетов-фактур и накладных, а также по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети не относится к розничной торговле и не может облагаться ЕНВД.
Письмо Минфина России от 11.12.2013 N 03-11-11/54232
Если через объект организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м. продается приобретенная для последующей реализации алкогольная продукция (как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таковой), то эта деятельность относится к услугам общественного питания. Соответственно, к ней может применяться патентная система налогообложения.
Письмо Минфина России от 10.12.2013 N 03-11-12/54041
Индивидуальные предприниматели, которые совмещают упрощенную и патентную системы налогообложения, должны вести раздельный учет расходов по данным спецрежимам. В случае невозможности разделения расходов они распределяются пропорционально долям доходов, полученных при применении указанных спецрежимов, в общем объеме доходов.
Письмо Минфина России от 09.12.2013 N 03-11-12/53551
Если индивидуальный предприниматель, совмещающий ЕНВД и УСН, продает автотранспортное средство вне деятельности, облагаемой ЕНВД, то он учитывает доходы от продажи при определении налоговой базы в рамках УСН.
Письмо Минфина России от 13.12.2013 N 03-11-11/54943
Если налогоплательщик, применяющий УСН, выступает в качестве агента, его налогооблагаемым доходом признается агентское вознаграждение.
Письмо Минфина России от 09.12.2013 N 03-11-11/53640
Если во время применения УСН с объектом "доходы" налогоплательщик приобрел в рассрочку основное средство, а с 1 января 2014 г. объект налогообложения изменился на "доходы минус расходы", налогоплательщик может учесть в расходах часть стоимости указанного имущества, оплачиваемую после этой даты.
Письмо Минфина России от 09.12.2013 N 03-11-06/2/53560
Если у индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения в отношении передачи в аренду помещений, которые принадлежат ему на праве собственности, в течение налогового периода увеличилось количество таких помещений или их площадь, то указанный предприниматель вправе подать заявление на получение нового патента или применять иной режим налогообложения. При уменьшении количества сдаваемых в аренду объектов или их площади налог в рамках действующего патента не перерассчитывается.
Письмо Минфина России от 03.12.2013 N 03-11-11/52637
Доход, который индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, получил от инвестирования денежных средств в доли в уставном капитале обществ, не относится к доходу от предпринимательской деятельности по виду "Финансовое сотрудничество, не включенное в другие группировки" (код 65.23 ОКВЭД) и облагается НДФЛ.
Письмо Минфина России от 09.12.2013 N 03-11-11/53622
Если через объект организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров продается приобретенная для последующей реализации алкогольная продукция (как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таковой), то в отношении такой деятельности может применяться патентная система налогообложения.
Письмо Минфина России от 09.12.2013 N 03-11-12/53603
С 1 января 2013 г. некоторые бытовые услуги, в частности массаж, водолечебные процедуры, гигиеническая чистка лица, татуаж, пилинг, пирсинг, относятся к медицинским. При их оказании налогоплательщики не могут применять ЕНВД.
Письмо ФНС России от 26.12.2013 N ГД-4-3/23462@
При определении базы по налогу, уплачиваемому в рамках УСН, расходы на приобретение основных средств учитываются начиная с периода, в котором одно из следующих событий: ввод объекта в эксплуатацию, подача документов для госрегистрации прав на него, завершение оплаты приобретенного объекта - произошло последним.
Письмо Минфина России от 09.12.2013 N 03-11-06/2/53652
Если налогоплательщик, арендующий торговый зал для ведения розничной торговли, сдает в субаренду его часть, то ЕНВД в отношении указанной деятельности исчисляется исходя из площади зала за вычетом переданной в субаренду.
Письмо Минфина России от 09.12.2013 N 03-11-11/53554
Разъяснен порядок применения упрощенной и патентной систем налогообложения, которые направлены на стимулирование развития малого предпринимательства.
Письмо Минфина России от 03.12.2013 N 03-11-11/52597
Налогоплательщик, применяющий УСН, не включает в состав расходов штрафы, пени или иные начисленные за нарушение договорных обязательств суммы (в том числе неустойку), которые он признал или которые подлежат уплате по решению суда.
Письмо Минфина России от 09.12.2013 N 03-11-06/2/53634
Если применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, не производящий выплат физлицам, перечислил фиксированный платеж за весь год в I квартале 2013 г., он может уменьшить на эту сумму налог за данный квартал. Предприниматель не вправе распределять сумму указанного платежа на II, III и IV кварталы.
Письмо Минфина России от 02.12.2013 N 03-11-11/52124
Если применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, который не имеет наемных работников, перечислил фиксированный платеж по истечении II квартала 2013 г., но до срока подачи декларации за данный период, он не может уменьшить налог за II квартал на сумму указанного платежа. В этом случае фиксированный платеж следует учитывать при исчислении единого налога за III квартал 2013 г.
Письмо Минфина России от 02.12.2013 N 03-11-11/52119
В случае прекращения предпринимательской деятельности физлицо должно уменьшить принятый к вычету НДС по товарам, остающимся в его собственности, за те периоды, в которых был заявлен вычет. Суммы вычета необходимо уменьшить на суммы налога в размере, пропорциональном, в частности, остаточной стоимости нежилого помещения, которое использовалось для ведения предпринимательской деятельности.
Письмо Минфина России от 02.12.2013 N 03-07-14/52321
При аренде муниципального имущества у казенных учреждений арендаторы не уплачивают НДС в качестве налоговых агентов.
Письмо Минфина России от 28.11.2013 N 03-07-11/51697
В связи с переходом с 1 января 2014 г. на использование в бюджетном процессе кодов ОКТМО вместо кодов ОКАТО разъясняется порядок заполнения налоговых деклараций (расчетов).
Письмо ФНС России от 25.12.2013 N ГД-4-3/23381@
Агенты, приобретающие товары (работы, услуги) у нескольких продавцов от своего имени, не могут составлять сводные счета-фактуры.
По услугам, приобретаемым агентом от имени и за счет принципала, продавцы выставляют счета-фактуры принципалу, а не агенту.
Письмо Минфина России от 27.11.2013 N 03-07-09/51186
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, не может учесть при определении налоговой базы расходы на приобретение земельного участка, осуществленные им до государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Письмо Минфина России от 09.12.2013 N 03-11-11/53610
При возврате покупателем-плательщиком НДС принятых им на учет товаров, которые оказались бракованными, заявленный к вычету налог не восстанавливается в бюджет, покупатель выставляет продавцу счет-фактуру по возвращенным товарам и, соответственно, уплачивает НДС в бюджет.
Письмо Минфина России от 29.11.2013 N 03-07-11/51923
Минимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода, устанавливаемый законом субъекта РФ для целей применения патентной системы налогообложения в 2014 г., с учетом коэффициента-дефлятора не может быть меньше 106 700 руб., а максимальный размер такого дохода не может превышать 1 067 000 руб.
Письмо Минфина России от 17.12.2013 N 03-11-09/55604
Уполномоченное лицо может представлять интересы индивидуального предпринимателя в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на основании нотариально удостоверенной или приравненной к ней доверенности.
Письмо Минфина России от 09.12.2013 N 03-11-06/53558
Коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета базы по ЕНВД, установлен на 2014 г. равным 1,672.
Письмо ФНС России от 19.12.2013 N ГД-4-3/23028
В случае прекращения предпринимательской деятельности физлицо должно уменьшить принятый к вычету НДС по товарам, остающимся в его собственности, за периоды, в которых был заявлен вычет. Суммы вычета необходимо уменьшить на суммы налога, уплаченного по тем же товарам, в соответствующей доле.
Письмо Минфина России от 18.11.2013 N 03-07-14/49363
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, не может уменьшать налоговую базу на имущественный вычет по НДФЛ в размере фактически произведенных расходов на приобретение в России жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Письмо Минфина России от 25.11.2013 N 03-11-11/50597
Минфин России ссылается на свое Письмо от 01.11.2013 N 03-04-05/46788, в котором разъясняется следующее. Если индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в нескольких субъектах РФ, то он уплачивает НДФЛ с доходов своих работников в бюджет соответствующего субъекта исходя из сумм налога, удержанного с доходов физлиц, нанятых для работы в данном субъекте РФ.
Письмо Минфина России от 21.11.2013 N 03-04-05/50202
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ККТ, должны при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт выдавать покупателям в момент оплаты отпечатанные ККТ кассовые чеки. Указанное правило применяется и при осуществлении расчетов за реализованные товары через платежный терминал по договору эквайринга.
Письмо Минфина России от 20.11.2013 N 03-01-15/49854
Внесены изменения в Письмо МНС России и Сбербанка России от 10.09.2001 N ФС-8-10/1199/04-5198 "О новых бланках платежных документов на перечисление налогоплательщиками - физическими лицами налогов (сборов), пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации: форма N ПД (налог) и форма N ПД-4сб (налог)". В частности, с 1 января 2014 г. при заполнении платежных документов вместо кодов ОКАТО необходимо будет указывать коды ОКТМО.
Письмо ФНС России N ЗН-4-1/22325@, Сбербанка России N 12/677 от 11.12.2013
Нормы международных соглашений об избежании двойного налогообложения не распространяются на патентную систему налогообложения.
Индивидуальный предприниматель, не являющийся резидентом РФ, вправе применять указанный спецрежим.
Письмо Минфина России от 25.11.2013 N 03-11-12/50675
Налоговое ведомство разъясняет, в каких случаях у организаций и индивидуальных предпринимателей не возникает обязанности начиная с отчетности за I квартал 2014 г. представлять декларацию по НДС в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.
Письмо ФНС России от 03.12.2013 N ЕД-4-15/21594
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, не должен уплачивать налог на имущество физлиц в отношении имущества, которое используется для предпринимательской деятельности.
Письмо Минфина России от 25.11.2013 N 03-11-11/50591
С 1 января 2014 г. налоговым органам рекомендуется при заполнении некоторых документов, используемых ими при реализации своих полномочий в сфере налоговых отношений, в поле "код ОКАТО" указывать код ОКТМО. Данный порядок сохранится до утверждения новых форм таких документов.
Письмо ФНС России от 05.12.2013 N ЕД-4-2/21796
Если индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения, то налоговый орган сторнирует в карточке расчетов с бюджетом начисленные, но не уплаченные суммы налога, взимаемого в рамках указанного спецрежима. Это происходит независимо от того, подал ли налогоплательщик заявление об утрате такого права в инспекцию.
Письмо ФНС России от 03.12.2013 N ГД-4-3/21548
До 1 марта 2013 г. глава крестьянского (фермерского) хозяйства (КФХ), осуществляющего деятельность без образования юридического лица, признавался индивидуальным предпринимателем с момента госрегистрации КФХ. Если такое КФХ было образовано на базе реорганизованного КФХ - юридического лица, то индивидуальный предприниматель (глава "нового" КФХ) может уменьшить базу по ЕСХН за 2012 г. на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов КФХ - юридическим лицом.
Письмо Минфина России от 25.11.2013 N 03-11-11/50653
При применении патентной системы налогообложения в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений количество передаваемых в аренду объектов определяется на основании соответствующих договоров с конкретными арендаторами.
Письмо Минфина России от 22.11.2013 N 03-11-11/50538
Индивидуальный предприниматель в случае прекращения предпринимательской деятельности должен уменьшить суммы НДС, принятые к вычету по товарам, остающимся в его собственности, за те периоды, в которых был заявлен вычет. Налоговые вычеты необходимо уменьшить на суммы налога в размере, пропорциональном, в частности, остаточной стоимости основных средств.
Письмо Минфина России от 18.11.2013 N 03-07-14/49507
Комитент, применяющий УСН, в качестве доходов от операций по реализации товаров через комиссионера учитывает всю полученную сумму выручки, включая комиссионное вознаграждение последнего.
Письмо Минфина России от 18.11.2013 N 03-11-06/2/49405
Разъяснен порядок налогообложения доходов индивидуального предпринимателя, совмещающего УСН и патентную систему налогообложения, которые он получит в 2014 г. от сдачи имущества в аренду в 2013 г.
Письмо Минфина России от 18.11.2013 N 03-11-12/49362
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", который приобрел товары для дальнейшей реализации, учитывает расходы по оплате их стоимости по мере реализации указанных товаров. Такой порядок признания расходов применяется и в том случае, когда меняется кредитор налогоплательщика.
Письмо Минфина России от 18.11.2013 N 03-11-06/2/49385
Минимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода, устанавливаемый законом субъекта РФ для целей применения патентной системы налогообложения в 2014 г., с учетом коэффициента-дефлятора не может быть меньше 106 700 руб., а максимальный размер такого дохода не может превышать 1 067 000 руб.
Письмо ФНС России от 04.12.2013 N ГД-4-3/21750
Нижестоящим налоговым органам для сведения и использования в работе направлено Письмо Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571 "О формировании единой правоприменительной практики". В нем сообщается, что если разъяснения Минфина России или ФНС России не согласуются с решениями, постановлениями, письмами ВАС РФ или Верховного Суда РФ, то налоговые органы должны руководствоваться указанными актами и письмами судов со дня их официального опубликования либо со дня их размещения в полном объеме на официальных интернет-сайтах данных судов.
Письмо ФНС России от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097
Сумма задолженности, полученная индивидуальным предпринимателем после прекращения деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, облагается в рамках общего режима налогообложения.
Письмо Минфина России от 25.11.2013 N 03-11-12/50588
Предпринимательская деятельность по реализации товаров через интернет-сайты (интернет-магазины) не признается розничной торговлей и не переводится на патентную систему налогообложения.
Письмо Минфина России от 22.11.2013 N 03-11-11/50540
При приобретении объектов недвижимости для дальнейшей реализации индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", включает в налоговую базу расходы по оплате стоимости таких объектов в момент их реализации.
Письмо Минфина России от 22.11.2013 N 03-11-11/50390
Применяющий ЕНВД налогоплательщик, который производит выплаты и иные вознаграждения физлицам, может уменьшить сумму единого налога за II квартал 2013 г. на сумму страховых взносов, начисленных за I квартал 2013 г., но уплаченных им во II квартале 2013 г.
Письмо Минфина России от 18.11.2013 N 03-11-06/3/49432
Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, у которого нет наемных работников, может без ограничения уменьшить сумму единого налога за квартал на величину страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере в этом периоде. Распределение суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа по налоговым периодам (поквартально) не предусмотрено.
Письмо Минфина России от 18.11.2013 N 03-11-11/49438
Для целей исчисления ЕНВД в отношении деятельности, связанной с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, не учитываются автотранспортные средства, переданные во владение или пользование по договорам аренды другим организациям или индивидуальным предпринимателям.
Письмо Минфина России от 18.11.2013 N 03-11-11/49499
Суммы компенсации упущенной выгоды и компенсации убытков и затрат в связи с изъятием (временным занятием) земель плательщики ЕСХН включают в состав внереализационных доходов. Данные суммы не учитываются при расчете доли дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) для целей признания налогоплательщика сельскохозяйственным товаропроизводителем.
Письмо Минфина России от 11.11.2013 N 03-11-11/47979
Налогоплательщики, применяющие УСН, при реализации ценных бумаг учитывают в составе доходов фактически поступившие в их оплату денежные средства (иное имущество, имущественные права, результаты работ, оказание услуг). Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами, предусмотренные ст. 280 НК РФ, в данном случае не применяются.
Письмо Минфина России от 11.11.2013 N 03-11-06/2/47957
При предоставлении государственной услуги по регистрации контрольно-кассовой техники (ККТ) по соответствующим заявлениям, поданным после 10 января 2014 г., специалист налогового органа проверяет наличие на корпусе ККТ знака "Сервисное обслуживание", образец которого утвержден Приказом Минфина России от 09.08.2013 N 77н.
Письмо Минфина России от 14.11.2013 N 03-01-15/49011
В целях освобождения индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, от уплаты налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, разъясняется следующее. Временное неиспользование имущества в предпринимательской деятельности, а также использование его для управленческих нужд индивидуального предпринимателя не могут рассматриваться как использование имущества в целях, отличных от предпринимательской деятельности.
Письмо Минфина России от 11.11.2013 N 03-05-06-01/48006
Для включения расходов в состав профессионального вычета по НДФЛ необходимо, чтобы они были фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов.
Письмо Минфина России от 11.11.2013 N 03-04-05/48059
Предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров по договорам поставки, в том числе по государственным (муниципальным) контрактам, не переводится на режим ЕНВД независимо от формы расчетов с покупателями (наличной или безналичной).
Письмо Минфина России от 11.11.2013 N 03-11-11/47989
Финансовое ведомство приводит п. 17 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 30.03.2013 N 285. Согласно данной норме уплата платежей с использованием электронных терминалов (платежных терминалов, банкоматов) считается завершенной, если сформирован документ в электронном виде (с возможностью формирования его на бумажном носителе), подтверждающий перевод денежных средств на счета.
Письмо Минфина России от 05.11.2013 N 03-02-07/1/47046
Разъяснен порядок представления нулевой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Письмо ФНС России от 21.11.2013 N ГД-3-3/4404@
При приобретении ценных бумаг для дальнейшей реализации налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", включает в налоговую базу затраты на приобретение акций и выручку от их продажи. Указанные затраты учитываются в качестве расходов по мере реализации ценных бумаг.
Письмо Минфина России от 11.11.2013 N 03-11-06/2/47963
Адвокат может включить в состав профессионального вычета по НДФЛ расходы на общие нужды адвокатской палаты (в размерах, установленных общим собранием членов палаты), а также страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, уплаченные в текущем налоговом периоде.
Письмо Минфина России от 07.11.2013 N 03-04-06/47637
При переходе индивидуального предпринимателя с общей системы налогообложения на УСН размер доходов значения не имеет.
Письмо Минфина России от 05.11.2013 N 03-11-11/47084
Установлены коэффициенты-дефляторы на 2014 год. Коэффициент-дефлятор, необходимый при расчетах предельной величины доходов «упрощенцев» и потенциально возможного годового дохода ИП на ПСН, равен 1, 067. Коэффициент-дефлятор К1, необходимый при расчете базы по ЕНВД, - 1,672.
Приказ Министерства экономического развития РФ от 07.11.2013 N 652
Если организация (индивидуальный предприниматель), которая реализует товары, произведенные по ее заказу третьей стороной в рамках договоров подряда или оказания услуг, сама участвует в изготовлении этих товаров, то такая деятельность не признается розничной торговлей для целей применения ЕНВД. Если налогоплательщик в указанной ситуации не участвует в производственном процессе, а только предоставляет третьей стороне сырье, то эта деятельность может переводиться на ЕНВД в качестве розничной торговли товарами, изготовленными третьим лицом.
Письмо Минфина России от 11.11.2013 N 03-11-11/47985
Если налогоплательщик переходит с общей системы налогообложения на УСН, то в налоговом периоде, предшествующем переходу, он должен восстановить в бюджет принятые к вычету суммы НДС.
Письмо Минфина России от 05.11.2013 N 03-11-11/46966
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", учитывает расходы на приобретение основных средств после их фактической оплаты с момента ввода в эксплуатацию, а при необходимости - с момента документально подтвержденного факта подачи документов на госрегистрацию прав на них.
Письмо Минфина России от 05.11.2013 N 03-11-11/47086
Если применяющий ЕНВД налогоплательщик производит выплаты и иные вознаграждения физлицам, то он может уменьшить исчисленную за налоговый период (квартал) сумму налога на уплаченные в этом квартале страховые взносы, но не более чем на 50 процентов.
Письмо Минфина России от 05.11.2013 N 03-11-06/3/47089
При декларировании доходов за 2013 г. следует использовать форму декларации по НДФЛ и порядок ее заполнения, утвержденные Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@.
Письмо ФНС России от 05.11.2013 N БС-4-11/19803
Организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги населению, для осуществления наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ могут использовать самостоятельно разработанный документ, в котором должны содержаться реквизиты, установленные п. 3 положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359.
Письмо Минфина России от 20.09.2013 N 03-01-15/39118
Применяющий ЕНВД предприниматель, который не имеет наемных работников, может уменьшить налог за I квартал на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере до 31 марта.
Письмо Минфина России от 31.10.2013 N 03-11-11/46439
Доходы, полученные применяющим УСН индивидуальным предпринимателем при реализации недвижимого имущества, которое не использовалось в предпринимательской деятельности (в том числе если деятельность, связанная с продажей недвижимого имущества, не указывалась при регистрации), облагаются НДФЛ.
Письмо Минфина России от 28.10.2013 N 03-11-11/45470
Начиная с декларации за I квартал 2014 г. все налогоплательщики (в том числе налоговые агенты), а также указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ лица должны представлять декларации по НДС, составленные по установленному формату, в электронной форме с использованием телекоммуникационных каналов связи.
Письмо ФНС России от 15.10.2013 N ЕД-4-15/18437
Агент при определении базы по налогу, уплачиваемому в рамках УСН, кроме агентского вознаграждения учитывает в доходах причитающуюся ему дополнительную выгоду. Она возникает в том случае, если агент совершил сделку на более выгодных условиях, чем указывал принципал.
Письмо Минфина России от 01.11.2013 N 03-11-06/2/46735
Если индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в нескольких субъектах РФ, то он уплачивает НДФЛ с доходов своих работников в бюджет соответствующего субъекта исходя из сумм налога, удержанного с доходов физлиц, нанятых для работы в данном субъекте РФ.
Письмо Минфина России от 01.11.2013 N 03-04-05/46788
Для целей соблюдения порядка ведения кассовых операций организации или индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы", должны оформлять авансовые отчеты, а также документы, подтверждающие направление сотрудников в командировку, расходы по проезду, найму жилого помещения и другие расходы.
Письмо Минфина России от 30.10.2013 N 03-11-11/46198
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", может включить в состав расходов стоимость приобретенных материалов и сырья в полной сумме на дату их приобретения и оприходования. Стоимость безвозвратных отходов (технологических потерь) не нужно учитывать в стоимости материалов и сырья.
Письмо Минфина России от 28.10.2013 N 03-11-06/2/45473
Если индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД в отношении розничной торговли, открывает новый объект организации такой торговли 16 апреля 2013 г., то исчислить налог с учетом изменившейся величины физического показателя он должен с 1 апреля 2013 г. Если 25 августа 2013 г. он закроет один из объектов организации торговли, то налог с учетом изменившейся величины физического показателя следует исчислять с 1 августа 2013 г.
Письмо Минфина России от 30.10.2013 N 03-11-11/46223
Индивидуальный предприниматель, который применяет ЕНВД и не производит выплат и иных вознаграждений физлицам, может уменьшить сумму налога за I квартал на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере до 31 марта.
Письмо Минфина России от 28.10.2013 N 03-11-11/45493
Организации и индивидуальные предприниматели, реализующие подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, не имеют права на освобождение от уплаты НДС.
Письмо Минфина России от 31.10.2013 N 03-07-14/46542
Если продавец, применяющий УСН, не вернет покупателю задаток, переданный в связи с заключением договора купли-продажи, то такой задаток должен быть учтен в составе доходов на дату зачета полученных средств в счет погашения задолженности за реализованное имущество.
Письмо Минфина России от 28.10.2013 N 03-11-06/2/45451
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", не может учесть для целей налогообложения затраты, связанные с подпиской на печатные издания.
Письмо Минфина России от 28.10.2013 N 03-11-11/45487
Разъяснен порядок определения физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" для налогоплательщика, применяющего ЕНВД в отношении двух видов деятельности, если по второму виду деятельности применяется иной физический показатель, например, "площадь торгового зала (в квадратных метрах)".
Письмо Минфина России от 25.10.2013 N 03-11-06/3/45218
Установленные субъектами РФ ставки по уплачиваемому в рамках УСН налогу, которые дифференцированы в зависимости от категорий налогоплательщиков, не являются налоговой льготой. Соответственно, в ходе камеральной проверки налоговые органы не могут истребовать документы, подтверждающие применение данных ставок.
Письмо Минфина России от 21.10.2013 N 03-11-11/43791
По вопросу применения при расчете ЕНВД корректирующего коэффициента базовой доходности К2 налогоплательщики должны обращаться в представительный орган муниципального образования.
Письмо Минфина России от 24.10.2013 N 03-11-11/44809
Налоговое ведомство рекомендует хозяйствующим субъектам применять форму универсального передаточного документа, который содержит все обязательные реквизиты счета-фактуры и первичного учетного документа.
Письмо ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@
С 1 января 2014 г. налогоплательщикам и налоговым агентам при заполнении налоговых деклараций в поле "код ОКАТО" рекомендуется указывать код ОКТМО. Данный порядок сохранится до утверждения новых форм деклараций.
Письмо ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18585
Если индивидуальный предприниматель до истечения срока действия патента перестал осуществлять деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, то величина налога перерассчитывается исходя из фактического периода осуществления указанной деятельности в календарных днях.
Письмо Минфина России от 15.10.2013 N 03-11-12/42971
Если индивидуальный предприниматель, который применяет ЕНВД, на территории одного муниципального образования осуществляет деятельность с использованием наемного труда, то вне зависимости от того, что на территории другого муниципального образования, подведомственной другому налоговому органу, такой предприниматель осуществляет тот же вид деятельности без привлечения наемных работников, он не может уменьшить сумму единого налога на уплаченные за себя страховые взносы в фиксированном размере.
Налогоплательщик для подтверждения сдачи налоговой отчетности имеет право обратиться в инспекцию ФНС России, где по его просьбе налоговая декларация (расчет), принятая в электронной форме по ТКС, распечатывается и проставляется отметка о приеме налоговой декларации (расчета).
Письмо ФНС России от 21.05.2013 N ЗН-4-12/9056
Индивидуальный предприниматель вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за I квартал на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 31 марта.
Письмо Минфина России от 09.10.2013 N 03-11-06/3/42022
Если у организации (индивидуального предпринимателя), применяющей УСН, в собственности или постоянном пользовании находится земельный участок, который предназначен для использования в предпринимательской деятельности, она должна уплачивать земельный налог.
По общему правилу минимальный размер потенциально возможного годового дохода, устанавливаемый законом субъекта РФ в целях применения патентной системы налогообложения в 2014 г., составляет 106 700 руб., а максимальный - 1 067 000 руб. с учетом коэффициента-дефлятора.
Письма Минфина России от 28.01.2014 N 03-11-10/3215, от 21.01.2014 N 03-11-10/1767
При применении патентной системы налогообложения в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений количество передаваемых в аренду объектов определяется на основании соответствующих договоров с конкретными арендаторами.
Письмо Минфина России от 20.01.2014 N 03-11-12/1396
При применении патентной системы налогообложения размер потенциально возможного годового дохода по деятельности, связанной со сдачей в аренду некоторых объектов недвижимости, может дифференцироваться в зависимости от их количества или площади.
Письма Минфина России от 20.01.2014 N 03-11-10/1466, от 13.01.2014 N 03-11-10/321
Разъяснен порядок уплаты налогов индивидуальным предпринимателем, утратившим право на применение патентной системы налогообложения в связи неоплатой в установленный срок двух третей стоимости патента.
Письмо Минфина России от 23.01.2014 N 03-11-11/2346
Разъяснено, какие документы являются основанием для освобождения индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, от уплаты налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности.
Письмо Минфина России от 20.01.2014 N 03-11-11/1484
Налогоплательщики, применяющие УСН, не могут учитывать расходы на проведение рекламных мероприятий (праздников, акций).
Письмо Минфина России от 20.01.2014 N 03-11-06/2/1478
Реализация товаров по договорам поставки не облагается в рамках ЕНВД независимо от формы расчетов с покупателями.
Письмо Минфина России от 24.01.2014 N 03-11-11/2430
При определенных условиях доставка печатной продукции почтой может облагаться в рамках ЕНВД как составная часть деятельности по изготовлению, печатанию визитных карточек и пригласительных билетов.
Письмо Минфина России от 23.01.2014 N 03-11-11/2349
Реализация товаров юрлицам за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, осуществляемая с оформлением товарных накладных через магазин с площадью торгового зала не более 150 кв. м., может облагаться в рамках ЕНВД.
Письмо Минфина России от 13.12.2013 N 03-11-11/54924
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы", отражает уменьшение суммы исчисленного налога на страховые взносы по строке 060 разд. 1 налоговой декларации.
Письмо Минфина России от 20.01.2014 N 03-11-11/1483
Индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН и ЕНВД, освобождается от уплаты налога на имущество в отношении используемого в предпринимательской деятельности имущества.
Письмо Минфина России от 31.12.2013 N 03-11-11/58497
Если индивидуальный предприниматель для применения патентной системы налогообложения получил несколько патентов, но не уплатил налог по одному из них, то в отношении этого патента он утрачивает право на применение указанного спецрежима и переходит на общую систему налогообложения.
Письмо ФНС России от 05.02.2014 N ГД-4-3/1890@
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ККТ, должны хранить бумажную контрольную ленту в течение не менее пяти лет с даты окончания ее использования.
Письмо ФНС России от 21.01.2014 N ЕД-4-2/665@
Налоговый орган не может отказать индивидуальному предпринимателю в выдаче патента на основании того, что закон субъекта РФ, устанавливающий размер потенциально возможного дохода на следующий календарный год, не принят или не вступил в силу.
Если законом субъекта РФ размер потенциально возможного годового дохода по определенным видам деятельности на 2014 г. увеличен или уменьшен, инспекция должна выдать новый патент, в котором указана уточненная сумма налога.
Письмо Минфина России от 27.01.2014 N 03-11-09/2884
По общему правилу минимальный размер потенциально возможного годового дохода, устанавливаемый законом субъекта РФ в целях применения патентной системы налогообложения в 2014 г., не может быть менее 106 700 руб., а максимальный - более 1 067 000 руб. с учетом коэффициента-дефлятора.
Письмо Минфина России от 21.01.2014 N 03-11-10/1767
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом "доходы" и производящие выплаты физлицам, могут уменьшать налог (авансовый платеж) на сумму взносов в ПФР и ФФОМС как за наемных работников, так и за себя в пределах 50 процентов от суммы налога.
Письмо Минфина России от 17.01.2014 N 03-11-11/1346
Для налогоплательщиков, применяющих УСН в 2014 г., предельный размер доходов за налоговый (отчетный) период должен составлять не более 64 020 тыс. руб. Чтобы перейти на указанный спецрежим с 2015 г., доходы за девять месяцев 2014 г. не должны превышать 48 015 тыс. руб.
Письмо Минфина России от 13.01.2014 N 03-11-06/2/248
Если у индивидуального предпринимателя в течение срока действия патента уменьшилось количество физических показателей ведения деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, стоимость патента не перерассчитывается. При увеличении их числа предприниматель вправе в отношении новых показателей получить новый патент или применять иной режим налогообложения.
Письмо Минфина России от 27.12.2013 N 03-11-12/57779
Разъяснен порядок определения размера доходов плательщика страховых взносов, который не производит выплат и иных вознаграждений физлицам, в целях расчета суммы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
Письмо Минфина России от 17.01.2014 N 03-11-11/1347
Если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы" и производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам, уплатил в 2013 г. страховые взносы, начисленные в 2012 г., то он может уменьшить на них налог за 2013 г., но не более чем на 50 процентов.
Письмо Минфина России от 13.01.2014 N 03-11-11/252
Разъяснен порядок уведомления налогового органа о прекращении индивидуальным предпринимателем деятельности, в отношении которой применялась УСН.
Письмо Минфина России от 13.01.2014 N 03-11-11/259
Если налогоплательщик приобрел квартиры во время применения УСН с объектом "доходы", а реализовал их после изменения объекта налогообложения на "доходы минус расходы", то он может учесть затраты на покупку недвижимого имущества при определении налоговой базы за период после изменения объекта налогообложения.
Письмо Минфина России от 31.12.2013 N 03-11-06/2/58778
Налогоплательщики, применяющие ЕНВД и оказывающие услуги населению, при осуществлении расчетов наличными денежными средствами или с помощью платежных карт могут не использовать ККТ только при условии выдачи бланков строгой отчетности. Указанные бланки должны соответствовать требованиям Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359.
Письмо Минфина России от 17.01.2014 N 03-01-15/1157
Если индивидуальный предприниматель, состоящий на учете в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД в отношении розничной торговли через магазин с площадью торгового зала не более 150 кв. м, открывает в том же муниципальном образовании новый магазин, то он может не вставать на учет повторно. Исчислить ЕНВД он должен с учетом новой величины физического показателя (открытого магазина) с начала того месяца, в котором произошли изменения.
Письмо Минфина России от 17.01.2014 N 03-11-11/1348
Индивидуальный предприниматель мог в 2011 и 2012 гг. применять УСН на основе патента в отношении услуг по техническому обслуживанию и ремонту комнатных кондиционеров воздуха независимо от того, кому - физическим или юридическим лицам - предоставлялись эти услуги.
Письмо Минфина России от 13.01.2014 N 03-11-11/254
В отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной реализации сим-карт, приобретенных в собственность для этой цели, может применяться ЕНВД. Реализация сим-карт по агентским договорам, заключенным с операторами связи - принципалами, должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения.
Письмо Минфина России от 17.01.2014 N 03-11-11/1349
Налогоплательщик, применяющий УСН, при продаже долей в уставном капитале хозяйственных обществ включает в состав доходов выручку в размере фактически поступивших денежных средств, иного имущества (работ, услуг, имущественных прав).
Письмо Минфина России от 10.01.2014 N 03-11-11/116
Нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам направлено Письмо Минфина России от 16.12.2013 N 03-11-09/55209, в котором разъясняется следующее. Если индивидуальный предприниматель осуществляет только деятельность по сдаче в аренду нежилых помещений, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, то получаемые суммы возмещения убытков (ущерба, упущенной выгоды), неустойки (штрафов, пеней), компенсации при расторжении договора по инициативе арендатора признаются доходами от указанной деятельности и облагаются налогом в рамках ПСН.
Письмо ФНС России от 17.01.2014 N ГД-4-3/479
Налоговый кодекс РФ не предусматривает обязанности плательщиков ЕСХН представлять в налоговые органы вместе с декларацией первичные документы, являющиеся основанием для исчисления данного налога.
Письмо Минфина России от 30.10.2013 N 03-02-07/1/46099
Организации (индивидуальные предприниматели) должны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения (жительства) обо всех случаях участия в российских (кроме ООО и хозяйственных товариществ) и иностранных организациях не позднее одного месяца со дня начала такого участия.
Письмо Минфина России от 11.11.2013 N 03-02-07/1/47961
В целях применения ЕНВД в отношении услуг общественного питания разъясняется следующее. Под объектом организации общественного питания, имеющим зал обслуживания посетителей, понимается здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, со специально оборудованным помещением (открытой площадкой) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий или покупных товаров, а также для проведения досуга.
Письмо Минфина России от 16.12.2013 N 03-11-11/55141
При осуществлении расчетов с использованием платежных карт ККТ применяется в обязательном порядке.
Письмо ФНС России от 31.12.2013 N ЕД-4-2/23721
Если индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, в течение одного месяца налогового (отчетного) периода осуществлял деятельность без привлечения наемных работников, а в следующие месяцы этого периода заключил с физлицами трудовые (гражданско-правовые) договоры, то он не вправе без ограничения уменьшать сумму налога за этот период на уплаченные страховые взносы.
Письмо Минфина России от 13.12.2013 N 03-11-11/54927
Если налогоплательщик, который реализует товары, произведенные по ее заказу третьей стороной в рамках договоров подряда, сам участвует в изготовлении этих товаров, то такая деятельность не признается розничной торговлей для целей применения ЕНВД. Если налогоплательщик в указанной ситуации не участвует в производственном процессе, а только предоставляет третьей стороне сырье, то эта деятельность может облагаться ЕНВД в качестве розничной торговли товарами, изготовленными третьим лицом.
Письмо Минфина России от 13.12.2013 N 03-11-06/3/54917
Для налогоплательщиков, применяющих УСН в 2014 г., предельный размер доходов за налоговый (отчетный) период не должен превышать 64 020 тыс. руб. Для перехода на указанный спецрежим с 2015 г. доходы за девять месяцев 2014 г. не должны превышать 48 015 тыс. руб.
Письмо Минфина России от 13.12.2013 N 03-11-06/2/54977
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", не включает в состав расходов затраты на приобретение для работников бутилированной питьевой воды.
Письмо Минфина России от 06.12.2013 N 03-11-11/53315
В целях применения патентной системы налогообложения минимальный и максимальный размеры потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор.
Письмо Минфина России от 18.11.2013 N 03-11-10/49373
Индивидуальный предприниматель, имеющий в собственности магазин, часть которого он сдает в аренду, может применять патентную систему налогообложения в отношении розничной торговли, осуществляемой через часть магазина, не переданную в аренду, если эта часть не превышает 50 кв. м.
Письмо Минфина России от 13.12.2013 N 03-11-12/54838
Применяющий ЕНВД налогоплательщик, у которого нет наемных работников, может уменьшить подлежащий перечислению в бюджет налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов в ПФР и ФФОМС в этом налоговом периоде. Если страховые взносы вносятся поквартально, сумма ЕНВД уменьшается за каждый квартал на часть перечисленных в этом квартале взносов, если единовременно, то платежи в фонды по кварталам не распределяются. В случае если суммы подлежащего перечислению в бюджет налога недостаточно для полного использования суммы перечисленных страховых взносов, то перенос на следующий год оставшейся части фиксированного платежа невозможен.
Письмо Минфина России от 13.12.2013 N 03-11-11/54923
Реализация товаров на основании договоров поставки (независимо от формы расчета) с выдачей счетов-фактур и накладных, а также по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети не относится к розничной торговле и не может облагаться ЕНВД.
Письмо Минфина России от 11.12.2013 N 03-11-11/54232
Если через объект организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м. продается приобретенная для последующей реализации алкогольная продукция (как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таковой), то эта деятельность относится к услугам общественного питания. Соответственно, к ней может применяться патентная система налогообложения.
Письмо Минфина России от 10.12.2013 N 03-11-12/54041
Индивидуальные предприниматели, которые совмещают упрощенную и патентную системы налогообложения, должны вести раздельный учет расходов по данным спецрежимам. В случае невозможности разделения расходов они распределяются пропорционально долям доходов, полученных при применении указанных спецрежимов, в общем объеме доходов.
Письмо Минфина России от 09.12.2013 N 03-11-12/53551
Если индивидуальный предприниматель, совмещающий ЕНВД и УСН, продает автотранспортное средство вне деятельности, облагаемой ЕНВД, то он учитывает доходы от продажи при определении налоговой базы в рамках УСН.
Письмо Минфина России от 13.12.2013 N 03-11-11/54943
Если налогоплательщик, применяющий УСН, выступает в качестве агента, его налогооблагаемым доходом признается агентское вознаграждение.
Письмо Минфина России от 09.12.2013 N 03-11-11/53640
Если во время применения УСН с объектом "доходы" налогоплательщик приобрел в рассрочку основное средство, а с 1 января 2014 г. объект налогообложения изменился на "доходы минус расходы", налогоплательщик может учесть в расходах часть стоимости указанного имущества, оплачиваемую после этой даты.
Письмо Минфина России от 09.12.2013 N 03-11-06/2/53560
Если у индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения в отношении передачи в аренду помещений, которые принадлежат ему на праве собственности, в течение налогового периода увеличилось количество таких помещений или их площадь, то указанный предприниматель вправе подать заявление на получение нового патента или применять иной режим налогообложения. При уменьшении количества сдаваемых в аренду объектов или их площади налог в рамках действующего патента не перерассчитывается.
Письмо Минфина России от 03.12.2013 N 03-11-11/52637
Доход, который индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, получил от инвестирования денежных средств в доли в уставном капитале обществ, не относится к доходу от предпринимательской деятельности по виду "Финансовое сотрудничество, не включенное в другие группировки" (код 65.23 ОКВЭД) и облагается НДФЛ.
Письмо Минфина России от 09.12.2013 N 03-11-11/53622
Если через объект организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров продается приобретенная для последующей реализации алкогольная продукция (как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таковой), то в отношении такой деятельности может применяться патентная система налогообложения.
Письмо Минфина России от 09.12.2013 N 03-11-12/53603
С 1 января 2013 г. некоторые бытовые услуги, в частности массаж, водолечебные процедуры, гигиеническая чистка лица, татуаж, пилинг, пирсинг, относятся к медицинским. При их оказании налогоплательщики не могут применять ЕНВД.
Письмо ФНС России от 26.12.2013 N ГД-4-3/23462@
При определении базы по налогу, уплачиваемому в рамках УСН, расходы на приобретение основных средств учитываются начиная с периода, в котором одно из следующих событий: ввод объекта в эксплуатацию, подача документов для госрегистрации прав на него, завершение оплаты приобретенного объекта - произошло последним.
Письмо Минфина России от 09.12.2013 N 03-11-06/2/53652
Если налогоплательщик, арендующий торговый зал для ведения розничной торговли, сдает в субаренду его часть, то ЕНВД в отношении указанной деятельности исчисляется исходя из площади зала за вычетом переданной в субаренду.
Письмо Минфина России от 09.12.2013 N 03-11-11/53554
Разъяснен порядок применения упрощенной и патентной систем налогообложения, которые направлены на стимулирование развития малого предпринимательства.
Письмо Минфина России от 03.12.2013 N 03-11-11/52597
Налогоплательщик, применяющий УСН, не включает в состав расходов штрафы, пени или иные начисленные за нарушение договорных обязательств суммы (в том числе неустойку), которые он признал или которые подлежат уплате по решению суда.
Письмо Минфина России от 09.12.2013 N 03-11-06/2/53634
Если применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, не производящий выплат физлицам, перечислил фиксированный платеж за весь год в I квартале 2013 г., он может уменьшить на эту сумму налог за данный квартал. Предприниматель не вправе распределять сумму указанного платежа на II, III и IV кварталы.
Письмо Минфина России от 02.12.2013 N 03-11-11/52124
Если применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, который не имеет наемных работников, перечислил фиксированный платеж по истечении II квартала 2013 г., но до срока подачи декларации за данный период, он не может уменьшить налог за II квартал на сумму указанного платежа. В этом случае фиксированный платеж следует учитывать при исчислении единого налога за III квартал 2013 г.
Письмо Минфина России от 02.12.2013 N 03-11-11/52119
В случае прекращения предпринимательской деятельности физлицо должно уменьшить принятый к вычету НДС по товарам, остающимся в его собственности, за те периоды, в которых был заявлен вычет. Суммы вычета необходимо уменьшить на суммы налога в размере, пропорциональном, в частности, остаточной стоимости нежилого помещения, которое использовалось для ведения предпринимательской деятельности.
Письмо Минфина России от 02.12.2013 N 03-07-14/52321
При аренде муниципального имущества у казенных учреждений арендаторы не уплачивают НДС в качестве налоговых агентов.
Письмо Минфина России от 28.11.2013 N 03-07-11/51697
В связи с переходом с 1 января 2014 г. на использование в бюджетном процессе кодов ОКТМО вместо кодов ОКАТО разъясняется порядок заполнения налоговых деклараций (расчетов).
Письмо ФНС России от 25.12.2013 N ГД-4-3/23381@
Агенты, приобретающие товары (работы, услуги) у нескольких продавцов от своего имени, не могут составлять сводные счета-фактуры.
По услугам, приобретаемым агентом от имени и за счет принципала, продавцы выставляют счета-фактуры принципалу, а не агенту.
Письмо Минфина России от 27.11.2013 N 03-07-09/51186
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, не может учесть при определении налоговой базы расходы на приобретение земельного участка, осуществленные им до государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Письмо Минфина России от 09.12.2013 N 03-11-11/53610
При возврате покупателем-плательщиком НДС принятых им на учет товаров, которые оказались бракованными, заявленный к вычету налог не восстанавливается в бюджет, покупатель выставляет продавцу счет-фактуру по возвращенным товарам и, соответственно, уплачивает НДС в бюджет.
Письмо Минфина России от 29.11.2013 N 03-07-11/51923
Минимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода, устанавливаемый законом субъекта РФ для целей применения патентной системы налогообложения в 2014 г., с учетом коэффициента-дефлятора не может быть меньше 106 700 руб., а максимальный размер такого дохода не может превышать 1 067 000 руб.
Письмо Минфина России от 17.12.2013 N 03-11-09/55604
Уполномоченное лицо может представлять интересы индивидуального предпринимателя в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на основании нотариально удостоверенной или приравненной к ней доверенности.
Письмо Минфина России от 09.12.2013 N 03-11-06/53558
Коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета базы по ЕНВД, установлен на 2014 г. равным 1,672.
Письмо ФНС России от 19.12.2013 N ГД-4-3/23028
В случае прекращения предпринимательской деятельности физлицо должно уменьшить принятый к вычету НДС по товарам, остающимся в его собственности, за периоды, в которых был заявлен вычет. Суммы вычета необходимо уменьшить на суммы налога, уплаченного по тем же товарам, в соответствующей доле.
Письмо Минфина России от 18.11.2013 N 03-07-14/49363
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, не может уменьшать налоговую базу на имущественный вычет по НДФЛ в размере фактически произведенных расходов на приобретение в России жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Письмо Минфина России от 25.11.2013 N 03-11-11/50597
Минфин России ссылается на свое Письмо от 01.11.2013 N 03-04-05/46788, в котором разъясняется следующее. Если индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в нескольких субъектах РФ, то он уплачивает НДФЛ с доходов своих работников в бюджет соответствующего субъекта исходя из сумм налога, удержанного с доходов физлиц, нанятых для работы в данном субъекте РФ.
Письмо Минфина России от 21.11.2013 N 03-04-05/50202
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ККТ, должны при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт выдавать покупателям в момент оплаты отпечатанные ККТ кассовые чеки. Указанное правило применяется и при осуществлении расчетов за реализованные товары через платежный терминал по договору эквайринга.
Письмо Минфина России от 20.11.2013 N 03-01-15/49854
Внесены изменения в Письмо МНС России и Сбербанка России от 10.09.2001 N ФС-8-10/1199/04-5198 "О новых бланках платежных документов на перечисление налогоплательщиками - физическими лицами налогов (сборов), пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации: форма N ПД (налог) и форма N ПД-4сб (налог)". В частности, с 1 января 2014 г. при заполнении платежных документов вместо кодов ОКАТО необходимо будет указывать коды ОКТМО.
Письмо ФНС России N ЗН-4-1/22325@, Сбербанка России N 12/677 от 11.12.2013
Нормы международных соглашений об избежании двойного налогообложения не распространяются на патентную систему налогообложения.
Индивидуальный предприниматель, не являющийся резидентом РФ, вправе применять указанный спецрежим.
Письмо Минфина России от 25.11.2013 N 03-11-12/50675
Налоговое ведомство разъясняет, в каких случаях у организаций и индивидуальных предпринимателей не возникает обязанности начиная с отчетности за I квартал 2014 г. представлять декларацию по НДС в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.
Письмо ФНС России от 03.12.2013 N ЕД-4-15/21594
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, не должен уплачивать налог на имущество физлиц в отношении имущества, которое используется для предпринимательской деятельности.
Письмо Минфина России от 25.11.2013 N 03-11-11/50591
С 1 января 2014 г. налоговым органам рекомендуется при заполнении некоторых документов, используемых ими при реализации своих полномочий в сфере налоговых отношений, в поле "код ОКАТО" указывать код ОКТМО. Данный порядок сохранится до утверждения новых форм таких документов.
Письмо ФНС России от 05.12.2013 N ЕД-4-2/21796
Если индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения, то налоговый орган сторнирует в карточке расчетов с бюджетом начисленные, но не уплаченные суммы налога, взимаемого в рамках указанного спецрежима. Это происходит независимо от того, подал ли налогоплательщик заявление об утрате такого права в инспекцию.
Письмо ФНС России от 03.12.2013 N ГД-4-3/21548
До 1 марта 2013 г. глава крестьянского (фермерского) хозяйства (КФХ), осуществляющего деятельность без образования юридического лица, признавался индивидуальным предпринимателем с момента госрегистрации КФХ. Если такое КФХ было образовано на базе реорганизованного КФХ - юридического лица, то индивидуальный предприниматель (глава "нового" КФХ) может уменьшить базу по ЕСХН за 2012 г. на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов КФХ - юридическим лицом.
Письмо Минфина России от 25.11.2013 N 03-11-11/50653
При применении патентной системы налогообложения в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений количество передаваемых в аренду объектов определяется на основании соответствующих договоров с конкретными арендаторами.
Письмо Минфина России от 22.11.2013 N 03-11-11/50538
Индивидуальный предприниматель в случае прекращения предпринимательской деятельности должен уменьшить суммы НДС, принятые к вычету по товарам, остающимся в его собственности, за те периоды, в которых был заявлен вычет. Налоговые вычеты необходимо уменьшить на суммы налога в размере, пропорциональном, в частности, остаточной стоимости основных средств.
Письмо Минфина России от 18.11.2013 N 03-07-14/49507
Комитент, применяющий УСН, в качестве доходов от операций по реализации товаров через комиссионера учитывает всю полученную сумму выручки, включая комиссионное вознаграждение последнего.
Письмо Минфина России от 18.11.2013 N 03-11-06/2/49405
Разъяснен порядок налогообложения доходов индивидуального предпринимателя, совмещающего УСН и патентную систему налогообложения, которые он получит в 2014 г. от сдачи имущества в аренду в 2013 г.
Письмо Минфина России от 18.11.2013 N 03-11-12/49362
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", который приобрел товары для дальнейшей реализации, учитывает расходы по оплате их стоимости по мере реализации указанных товаров. Такой порядок признания расходов применяется и в том случае, когда меняется кредитор налогоплательщика.
Письмо Минфина России от 18.11.2013 N 03-11-06/2/49385
Минимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода, устанавливаемый законом субъекта РФ для целей применения патентной системы налогообложения в 2014 г., с учетом коэффициента-дефлятора не может быть меньше 106 700 руб., а максимальный размер такого дохода не может превышать 1 067 000 руб.
Письмо ФНС России от 04.12.2013 N ГД-4-3/21750
Нижестоящим налоговым органам для сведения и использования в работе направлено Письмо Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571 "О формировании единой правоприменительной практики". В нем сообщается, что если разъяснения Минфина России или ФНС России не согласуются с решениями, постановлениями, письмами ВАС РФ или Верховного Суда РФ, то налоговые органы должны руководствоваться указанными актами и письмами судов со дня их официального опубликования либо со дня их размещения в полном объеме на официальных интернет-сайтах данных судов.
Письмо ФНС России от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097
Сумма задолженности, полученная индивидуальным предпринимателем после прекращения деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, облагается в рамках общего режима налогообложения.
Письмо Минфина России от 25.11.2013 N 03-11-12/50588
Предпринимательская деятельность по реализации товаров через интернет-сайты (интернет-магазины) не признается розничной торговлей и не переводится на патентную систему налогообложения.
Письмо Минфина России от 22.11.2013 N 03-11-11/50540
При приобретении объектов недвижимости для дальнейшей реализации индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", включает в налоговую базу расходы по оплате стоимости таких объектов в момент их реализации.
Письмо Минфина России от 22.11.2013 N 03-11-11/50390
Применяющий ЕНВД налогоплательщик, который производит выплаты и иные вознаграждения физлицам, может уменьшить сумму единого налога за II квартал 2013 г. на сумму страховых взносов, начисленных за I квартал 2013 г., но уплаченных им во II квартале 2013 г.
Письмо Минфина России от 18.11.2013 N 03-11-06/3/49432
Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, у которого нет наемных работников, может без ограничения уменьшить сумму единого налога за квартал на величину страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере в этом периоде. Распределение суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа по налоговым периодам (поквартально) не предусмотрено.
Письмо Минфина России от 18.11.2013 N 03-11-11/49438
Для целей исчисления ЕНВД в отношении деятельности, связанной с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, не учитываются автотранспортные средства, переданные во владение или пользование по договорам аренды другим организациям или индивидуальным предпринимателям.
Письмо Минфина России от 18.11.2013 N 03-11-11/49499
Суммы компенсации упущенной выгоды и компенсации убытков и затрат в связи с изъятием (временным занятием) земель плательщики ЕСХН включают в состав внереализационных доходов. Данные суммы не учитываются при расчете доли дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) для целей признания налогоплательщика сельскохозяйственным товаропроизводителем.
Письмо Минфина России от 11.11.2013 N 03-11-11/47979
Налогоплательщики, применяющие УСН, при реализации ценных бумаг учитывают в составе доходов фактически поступившие в их оплату денежные средства (иное имущество, имущественные права, результаты работ, оказание услуг). Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами, предусмотренные ст. 280 НК РФ, в данном случае не применяются.
Письмо Минфина России от 11.11.2013 N 03-11-06/2/47957
При предоставлении государственной услуги по регистрации контрольно-кассовой техники (ККТ) по соответствующим заявлениям, поданным после 10 января 2014 г., специалист налогового органа проверяет наличие на корпусе ККТ знака "Сервисное обслуживание", образец которого утвержден Приказом Минфина России от 09.08.2013 N 77н.
Письмо Минфина России от 14.11.2013 N 03-01-15/49011
В целях освобождения индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, от уплаты налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, разъясняется следующее. Временное неиспользование имущества в предпринимательской деятельности, а также использование его для управленческих нужд индивидуального предпринимателя не могут рассматриваться как использование имущества в целях, отличных от предпринимательской деятельности.
Письмо Минфина России от 11.11.2013 N 03-05-06-01/48006
Для включения расходов в состав профессионального вычета по НДФЛ необходимо, чтобы они были фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов.
Письмо Минфина России от 11.11.2013 N 03-04-05/48059
Предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров по договорам поставки, в том числе по государственным (муниципальным) контрактам, не переводится на режим ЕНВД независимо от формы расчетов с покупателями (наличной или безналичной).
Письмо Минфина России от 11.11.2013 N 03-11-11/47989
Финансовое ведомство приводит п. 17 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 30.03.2013 N 285. Согласно данной норме уплата платежей с использованием электронных терминалов (платежных терминалов, банкоматов) считается завершенной, если сформирован документ в электронном виде (с возможностью формирования его на бумажном носителе), подтверждающий перевод денежных средств на счета.
Письмо Минфина России от 05.11.2013 N 03-02-07/1/47046
Разъяснен порядок представления нулевой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Письмо ФНС России от 21.11.2013 N ГД-3-3/4404@
При приобретении ценных бумаг для дальнейшей реализации налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", включает в налоговую базу затраты на приобретение акций и выручку от их продажи. Указанные затраты учитываются в качестве расходов по мере реализации ценных бумаг.
Письмо Минфина России от 11.11.2013 N 03-11-06/2/47963
Адвокат может включить в состав профессионального вычета по НДФЛ расходы на общие нужды адвокатской палаты (в размерах, установленных общим собранием членов палаты), а также страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, уплаченные в текущем налоговом периоде.
Письмо Минфина России от 07.11.2013 N 03-04-06/47637
При переходе индивидуального предпринимателя с общей системы налогообложения на УСН размер доходов значения не имеет.
Письмо Минфина России от 05.11.2013 N 03-11-11/47084
Установлены коэффициенты-дефляторы на 2014 год. Коэффициент-дефлятор, необходимый при расчетах предельной величины доходов «упрощенцев» и потенциально возможного годового дохода ИП на ПСН, равен 1, 067. Коэффициент-дефлятор К1, необходимый при расчете базы по ЕНВД, - 1,672.
Приказ Министерства экономического развития РФ от 07.11.2013 N 652
Если организация (индивидуальный предприниматель), которая реализует товары, произведенные по ее заказу третьей стороной в рамках договоров подряда или оказания услуг, сама участвует в изготовлении этих товаров, то такая деятельность не признается розничной торговлей для целей применения ЕНВД. Если налогоплательщик в указанной ситуации не участвует в производственном процессе, а только предоставляет третьей стороне сырье, то эта деятельность может переводиться на ЕНВД в качестве розничной торговли товарами, изготовленными третьим лицом.
Письмо Минфина России от 11.11.2013 N 03-11-11/47985
Если налогоплательщик переходит с общей системы налогообложения на УСН, то в налоговом периоде, предшествующем переходу, он должен восстановить в бюджет принятые к вычету суммы НДС.
Письмо Минфина России от 05.11.2013 N 03-11-11/46966
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", учитывает расходы на приобретение основных средств после их фактической оплаты с момента ввода в эксплуатацию, а при необходимости - с момента документально подтвержденного факта подачи документов на госрегистрацию прав на них.
Письмо Минфина России от 05.11.2013 N 03-11-11/47086
Если применяющий ЕНВД налогоплательщик производит выплаты и иные вознаграждения физлицам, то он может уменьшить исчисленную за налоговый период (квартал) сумму налога на уплаченные в этом квартале страховые взносы, но не более чем на 50 процентов.
Письмо Минфина России от 05.11.2013 N 03-11-06/3/47089
При декларировании доходов за 2013 г. следует использовать форму декларации по НДФЛ и порядок ее заполнения, утвержденные Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@.
Письмо ФНС России от 05.11.2013 N БС-4-11/19803
Организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги населению, для осуществления наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ могут использовать самостоятельно разработанный документ, в котором должны содержаться реквизиты, установленные п. 3 положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359.
Письмо Минфина России от 20.09.2013 N 03-01-15/39118
Применяющий ЕНВД предприниматель, который не имеет наемных работников, может уменьшить налог за I квартал на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере до 31 марта.
Письмо Минфина России от 31.10.2013 N 03-11-11/46439
Доходы, полученные применяющим УСН индивидуальным предпринимателем при реализации недвижимого имущества, которое не использовалось в предпринимательской деятельности (в том числе если деятельность, связанная с продажей недвижимого имущества, не указывалась при регистрации), облагаются НДФЛ.
Письмо Минфина России от 28.10.2013 N 03-11-11/45470
Начиная с декларации за I квартал 2014 г. все налогоплательщики (в том числе налоговые агенты), а также указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ лица должны представлять декларации по НДС, составленные по установленному формату, в электронной форме с использованием телекоммуникационных каналов связи.
Письмо ФНС России от 15.10.2013 N ЕД-4-15/18437
Агент при определении базы по налогу, уплачиваемому в рамках УСН, кроме агентского вознаграждения учитывает в доходах причитающуюся ему дополнительную выгоду. Она возникает в том случае, если агент совершил сделку на более выгодных условиях, чем указывал принципал.
Письмо Минфина России от 01.11.2013 N 03-11-06/2/46735
Если индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в нескольких субъектах РФ, то он уплачивает НДФЛ с доходов своих работников в бюджет соответствующего субъекта исходя из сумм налога, удержанного с доходов физлиц, нанятых для работы в данном субъекте РФ.
Письмо Минфина России от 01.11.2013 N 03-04-05/46788
Для целей соблюдения порядка ведения кассовых операций организации или индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы", должны оформлять авансовые отчеты, а также документы, подтверждающие направление сотрудников в командировку, расходы по проезду, найму жилого помещения и другие расходы.
Письмо Минфина России от 30.10.2013 N 03-11-11/46198
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", может включить в состав расходов стоимость приобретенных материалов и сырья в полной сумме на дату их приобретения и оприходования. Стоимость безвозвратных отходов (технологических потерь) не нужно учитывать в стоимости материалов и сырья.
Письмо Минфина России от 28.10.2013 N 03-11-06/2/45473
Если индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД в отношении розничной торговли, открывает новый объект организации такой торговли 16 апреля 2013 г., то исчислить налог с учетом изменившейся величины физического показателя он должен с 1 апреля 2013 г. Если 25 августа 2013 г. он закроет один из объектов организации торговли, то налог с учетом изменившейся величины физического показателя следует исчислять с 1 августа 2013 г.
Письмо Минфина России от 30.10.2013 N 03-11-11/46223
Индивидуальный предприниматель, который применяет ЕНВД и не производит выплат и иных вознаграждений физлицам, может уменьшить сумму налога за I квартал на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере до 31 марта.
Письмо Минфина России от 28.10.2013 N 03-11-11/45493
Организации и индивидуальные предприниматели, реализующие подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, не имеют права на освобождение от уплаты НДС.
Письмо Минфина России от 31.10.2013 N 03-07-14/46542
Если продавец, применяющий УСН, не вернет покупателю задаток, переданный в связи с заключением договора купли-продажи, то такой задаток должен быть учтен в составе доходов на дату зачета полученных средств в счет погашения задолженности за реализованное имущество.
Письмо Минфина России от 28.10.2013 N 03-11-06/2/45451
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", не может учесть для целей налогообложения затраты, связанные с подпиской на печатные издания.
Письмо Минфина России от 28.10.2013 N 03-11-11/45487
Разъяснен порядок определения физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" для налогоплательщика, применяющего ЕНВД в отношении двух видов деятельности, если по второму виду деятельности применяется иной физический показатель, например, "площадь торгового зала (в квадратных метрах)".
Письмо Минфина России от 25.10.2013 N 03-11-06/3/45218
Установленные субъектами РФ ставки по уплачиваемому в рамках УСН налогу, которые дифференцированы в зависимости от категорий налогоплательщиков, не являются налоговой льготой. Соответственно, в ходе камеральной проверки налоговые органы не могут истребовать документы, подтверждающие применение данных ставок.
Письмо Минфина России от 21.10.2013 N 03-11-11/43791
По вопросу применения при расчете ЕНВД корректирующего коэффициента базовой доходности К2 налогоплательщики должны обращаться в представительный орган муниципального образования.
Письмо Минфина России от 24.10.2013 N 03-11-11/44809
Налоговое ведомство рекомендует хозяйствующим субъектам применять форму универсального передаточного документа, который содержит все обязательные реквизиты счета-фактуры и первичного учетного документа.
Письмо ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@
С 1 января 2014 г. налогоплательщикам и налоговым агентам при заполнении налоговых деклараций в поле "код ОКАТО" рекомендуется указывать код ОКТМО. Данный порядок сохранится до утверждения новых форм деклараций.
Письмо ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18585
Если индивидуальный предприниматель до истечения срока действия патента перестал осуществлять деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, то величина налога перерассчитывается исходя из фактического периода осуществления указанной деятельности в календарных днях.
Письмо Минфина России от 15.10.2013 N 03-11-12/42971
Если индивидуальный предприниматель, который применяет ЕНВД, на территории одного муниципального образования осуществляет деятельность с использованием наемного труда, то вне зависимости от того, что на территории другого муниципального образования, подведомственной другому налоговому органу, такой предприниматель осуществляет тот же вид деятельности без привлечения наемных работников, он не может уменьшить сумму единого налога на уплаченные за себя страховые взносы в фиксированном размере.
Письмо Минфина России от 15.10.2013 N 03-11-11/42963
Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, который производит выплаты и иные вознаграждения физлицам, может уменьшить подлежащий уплате за налоговый период (квартал) налог на сумму страховых взносов, перечисленных в этом квартале. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Письмо Минфина России от 15.10.2013 N 03-11-11/42960
Если патентная система налогообложения применяется в отношении деятельности по сдаче в аренду помещений, дач и земельных участков, количество таких объектов определяется на основании соответствующих договоров.
Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, который производит выплаты и иные вознаграждения физлицам, может уменьшить подлежащий уплате за налоговый период (квартал) налог на сумму страховых взносов, перечисленных в этом квартале. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Письмо Минфина России от 15.10.2013 N 03-11-11/42960
Если патентная система налогообложения применяется в отношении деятельности по сдаче в аренду помещений, дач и земельных участков, количество таких объектов определяется на основании соответствующих договоров.
Письмо Минфина России от 14.10.2013 N 03-11-12/42628
Налоговое ведомство сообщает об отмене письма ФНС России от 10.08.2009 N ШС-22-6/627@ в связи с принятием Пленумом ВАС РФ Постановления от 30.07.2013 N 57. Согласно данному Постановлению, в частности, представитель налогоплательщика - физлица, в том числе индивидуального предпринимателя, для подтверждения своих полномочий должен иметь нотариально удостоверенную доверенность или доверенность, приравненную к ней.
Письмо ФНС России от 16.10.2013 N ЕД-4-3/18527@
Если применяющий УСН индивидуальный предприниматель получает доход от сдачи в аренду недвижимого имущества, но такой вид деятельности при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя им не заявлен и договор на передачу в аренду недвижимого имущества заключен от имени физлица, а не предпринимателя, то доходы от сдачи недвижимости в аренду облагаются НДФЛ.
Налоговое ведомство сообщает об отмене письма ФНС России от 10.08.2009 N ШС-22-6/627@ в связи с принятием Пленумом ВАС РФ Постановления от 30.07.2013 N 57. Согласно данному Постановлению, в частности, представитель налогоплательщика - физлица, в том числе индивидуального предпринимателя, для подтверждения своих полномочий должен иметь нотариально удостоверенную доверенность или доверенность, приравненную к ней.
Письмо ФНС России от 16.10.2013 N ЕД-4-3/18527@
Если применяющий УСН индивидуальный предприниматель получает доход от сдачи в аренду недвижимого имущества, но такой вид деятельности при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя им не заявлен и договор на передачу в аренду недвижимого имущества заключен от имени физлица, а не предпринимателя, то доходы от сдачи недвижимости в аренду облагаются НДФЛ.
Письмо Минфина России от 15.10.2013 N 03-11-11/42962
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", у которого нет наемных работников, может без ограничения уменьшить сумму налога на страховые взносы, уплаченные в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере. При этом он не вправе уменьшать налог на взносы по обязательному пенсионному страхованию, уплаченные в добровольном порядке.
Письмо Минфина России от 11.10.2013 N 03-11-11/42578
С 1 января 2011 г. индивидуальный предприниматель, который осуществляет деятельность только в качестве арбитражного управляющего, не вправе применять УСН. Доходы данного лица облагаются НДФЛ.
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", у которого нет наемных работников, может без ограничения уменьшить сумму налога на страховые взносы, уплаченные в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере. При этом он не вправе уменьшать налог на взносы по обязательному пенсионному страхованию, уплаченные в добровольном порядке.
Письмо Минфина России от 11.10.2013 N 03-11-11/42578
С 1 января 2011 г. индивидуальный предприниматель, который осуществляет деятельность только в качестве арбитражного управляющего, не вправе применять УСН. Доходы данного лица облагаются НДФЛ.
Письмо Минфина России от 07.10.2013 N 03-11-11/41429
При определении предельного размера доходов для целей применения УСН комиссионер (агент) учитывает только сумму комиссионного (агентского) вознаграждения. Комитент (принципал), в свою очередь, учитывает всю сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученную в рамках договоров комиссии (агентских договоров), включая суммы выплаченных комиссионных (агентских) вознаграждений.
При определении предельного размера доходов для целей применения УСН комиссионер (агент) учитывает только сумму комиссионного (агентского) вознаграждения. Комитент (принципал), в свою очередь, учитывает всю сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученную в рамках договоров комиссии (агентских договоров), включая суммы выплаченных комиссионных (агентских) вознаграждений.
Письмо Минфина России от 07.10.2013 N 03-11-06/2/41436
Предприниматель, применяющий ЕНВД и имеющий наемных работников, не может уменьшить единый налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере. Если в налоговом периоде трудовые договоры с работниками или гражданско-правовые договоры, предусматривавшие выполнение физлицами работ (оказание услуг), прекратили действие, то со следующего налогового периода предприниматель вправе уменьшить единый налог на страховые взносы без установленного ограничения.
Письмо Минфина России от 07.10.2013 N 03-11-11/41509
Размер дохода, полученного предпринимателем от профессиональной деятельности, можно подтвердить на основании записей в Книге учета доходов и расходов (утв. Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н).
Предприниматель, применяющий ЕНВД и имеющий наемных работников, не может уменьшить единый налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере. Если в налоговом периоде трудовые договоры с работниками или гражданско-правовые договоры, предусматривавшие выполнение физлицами работ (оказание услуг), прекратили действие, то со следующего налогового периода предприниматель вправе уменьшить единый налог на страховые взносы без установленного ограничения.
Письмо Минфина России от 07.10.2013 N 03-11-11/41509
Размер дохода, полученного предпринимателем от профессиональной деятельности, можно подтвердить на основании записей в Книге учета доходов и расходов (утв. Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н).
Письмо Минфина России от 07.10.2013 N 03-11-11/41441
Предпринимателю, который применяет ПСН в отношении сдачи в аренду помещений, в случае смены арендатора по одному из таких объектов подавать заявление на получение нового патента не нужно.
Письмо Минфина России от 07.10.2013 N 03-11-11/41513Предпринимателю, который применяет ПСН в отношении сдачи в аренду помещений, в случае смены арендатора по одному из таких объектов подавать заявление на получение нового патента не нужно.
Налогоплательщик для подтверждения сдачи налоговой отчетности имеет право обратиться в инспекцию ФНС России, где по его просьбе налоговая декларация (расчет), принятая в электронной форме по ТКС, распечатывается и проставляется отметка о приеме налоговой декларации (расчета).
Письмо ФНС России от 21.05.2013 N ЗН-4-12/9056
Индивидуальный предприниматель вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за I квартал на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 31 марта.
Письмо Минфина России от 09.10.2013 N 03-11-06/3/42022
Если у организации (индивидуального предпринимателя), применяющей УСН, в собственности или постоянном пользовании находится земельный участок, который предназначен для использования в предпринимательской деятельности, она должна уплачивать земельный налог.
Письмо Минфина России от 07.10.2013 N 03-11-11/41438
При определении базы по ЕСХН стоимость многолетних насаждений может учитываться в расходах только после ввода их в эксплуатацию.
Письмо Минфина России от 07.10.2013 N 03-11-06/1/41457
Рассмотрен вопрос обложения НДФЛ дохода, перечисленного на счет карты супруги супругом - индивидуальным предпринимателем.
Письмо Минфина России от 24.09.2013 N 03-04-05/39613
С 1 января 2014 г. декларация по НДС в электронной форме может быть представлена только через оператора электронного документооборота.
C 1 января 2014 г. налоговым органом не будут приняты все документы, подписанные электронной подписью, которая выдана до 1 июля 2013 г. Для получения усиленной квалифицированной электронной подписи необходимо обратиться к своему специализированному оператору связи.
Письмо ФНС России от 30.09.2013 N ПА-4-6/17542
Если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, использовал недвижимое имущество в предпринимательской деятельности, то доходы от продажи такого имущества включаются в базу по налогу, который уплачивается в рамках указанного спецрежима. Такие доходы освобождаются от обложения НДФЛ.
Письмо Минфина России от 07.10.2013 N 03-11-11/41798
Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги по прокату легковых автомобилей, может применять патентную систему налогообложения.Индивидуальный предприниматель, получивший патент на осуществление парикмахерских и косметических услуг, может в рамках этого патента оказывать и услуги соляриев.
Письмо Минфина России от 07.10.2013 N 03-11-12/41497
Индивидуальный предприниматель, который осуществляет приемку у населения и организаций стеклопосуды и вторичного сырья (кроме металлолома), вправе применять патентную систему налогообложения при условии соблюдения требований, установленных гл. 26.5 НК РФ.
Письмо Минфина России от 07.10.2013 N 03-11-12/41435
ФНС России направила информацию о возможности учета предпринимателями уплаченных страховых взносов при исчислении налогов в рамках УСН, ЕНВД и патентной системы налогообложения.
Письмо ФНС России от 15.10.2013 N ЕД-4-3/18471@
ФНС России поручает налоговым органам при наличии оснований, предусмотренных Арбитражным процессуальным кодексом РФ, учитывать в работе арбитражную практику заключения мировых соглашений с налогоплательщиками.
Письмо ФНС России от 02.10.2013 N СА-4-7/17648
Представление налоговой декларации по НДС производится налогоплательщиками (в том числе являющимися налоговыми агентами), а также лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ, по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, начиная с налогового периода за первый квартал 2014 года.
Письмо Минфина России от 08.10.2013 N 03-07-15/41875
При приобретении основных средств для использования в не облагаемых НДС операциях сумму налога, которая предъявлена продавцом, покупатель учитывает в стоимости таких объектов. Налоговым кодексом РФ принятие к вычету этих сумм не предусмотрено, в том числе при использовании имущества для облагаемых НДС операций в дальнейшем.
Письмо Минфина России от 02.10.2013 N 03-07-11/40875
В отношении деятельности по оказанию координационных логистических услуг ЕНВД не применяется.
Письмо Минфина России от 30.09.2013 N 03-11-11/40326
Применяющий УСН налогоплательщик учитывает в доходах премию, предоставленную организацией-поставщиком за выполнение определенных условий договора.
Письмо Минфина России от 30.09.2013 N 03-11-06/2/40319
Налогоплательщики вправе получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, о своих правах, о полномочиях налоговых органов. Налогоплательщики имеют право на получение форм деклараций (расчетов) и разъяснений о порядке их заполнения.
Письмо Минфина России от 03.10.2013 N 03-11-11/41098
Предприниматель может учесть в составе профессионального налогового вычета уплаченную банку комиссию за открытие и обслуживание кредитной линии. Суммы процентов за кредит в составе указанного вычета не учитываются.
Письмо Минфина России от 01.10.2013 N 03-04-05/40601
Сумма налога, уплачиваемого при применении патентной системы, исчисляется исходя из показателя потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода, который установлен законом субъекта РФ, даже если определенная расчетным путем величина годового дохода превышает этот показатель.
Письмо Минфина России от 30.09.2013 N 03-11-09/40318
Если налогоплательщик в периоде применения УСН не вводил в эксплуатацию объекты капитального строительства, то после перехода на общий режим НДС по товарам (работам, услугам), предъявленный подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения этих работ, принимается к вычету в общеустановленном порядке.
Письмо Минфина России от 01.10.2013 N 03-07-15/40631
Применяющий УСН предприниматель-турагент, который реализует туристские путевки, принадлежащие на основании агентского договора принципалу-туроператору, учитывает в составе доходов при определении налоговой базы только агентское вознаграждение.
Письмо Минфина России от 30.09.2013 N 03-11-11/40316
Если при получении агентом от принципала денежных средств на исполнение агентского договора невозможно определить размер агентского вознаграждения, то вся сумма указанных средств учитывается агентом в составе доходов по налогу, уплачиваемому при применении УСН. В дальнейшем полученные доходы могут быть скорректированы на сумму, перечисленную поставщику товаров (работ, услуг). Полученная агентом при заключении сделки экономия является агентским вознаграждением.
Письмо Минфина России от 30.09.2013 N 03-11-06/2/40279
Если право собственности на товары (работы, услуги) передано налогоплательщиком в период применения патентной системы налогообложения, а доходы от их реализации получены в период применения УСН, то указанные доходы при определении базы по УСН не учитываются. В налоговую базу также не включаются расходы по приобретению товаров (оплате работ, услуг), произведенные в период применения патентной системы налогообложения.
Письмо Минфина России от 04.10.2013 N 03-11-12/41268
Если размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода установлен законом субъекта РФ на календарный год для целей применения патентной системы налогообложения и не изменен в соответствующем порядке, то в следующем году (годах) применяется действующее значение. При этом размер данного дохода должен быть установлен в пределах минимального и максимального размеров с учетом индексации на коэффициент-дефлятор.
Письмо Минфина России от 04.10.2013 N 03-11-10/41274
Если при реализации кондитерских изделий собственного производства и напитков их потребление в торговых точках не осуществляется, то такая деятельность не относится к услугам общественного питания. Соответственно, к данной предпринимательской деятельности ЕНВД не применяется.
Письмо Минфина России от 03.10.2013 N 03-11-11/41042
Если предприниматель уплачивает ЕНВД в отношении одного вида деятельности в разных муниципальных образованиях, территории которых подведомственны разным налоговым органам, но в одном из них привлекает наемных работников, а в другом - нет, то он не вправе уменьшать суммы единого налога на сумму страховых взносов без применения ограничения в 50 процентов.
Письмо Минфина России от 30.09.2013 N 03-11-11/40290
Если предприниматель подает заявление на получение патента в установленный срок, но до его выдачи решает не применять ПСН и сообщает об этом инспекции, налогоплательщик не признается перешедшим на данный спецрежим.
Письмо ФНС России от 04.06.2013 N ЕД-4-3/10187
В целях УСН и ЕНВД индивидуальным предпринимателем, который не производит выплат и иных вознаграждений физлицам, признается предприниматель, не имеющий наемных работников и не выплачивающий вознаграждений физлицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). Факт его регистрации в органах ПФР в качестве страхователя, производящего выплаты физлицам, значения не имеет.
Письмо Минфина России от 23.09.2013 N 03-11-09/39228
Фактически уплаченные предпринимателем суммы земельного налога не учитываются в составе профессионального вычета по НДФЛ.
Письмо Минфина России от 13.09.2013 N 03-04-05/37924
Документально подтвержденные расходы индивидуального предпринимателя по оплате проезда и найму жилого помещения в связи с осуществлением предпринимательской деятельности включаются в состав профессионального вычета по НДФЛ.
Письмо Минфина России от 12.09.2013 N 03-04-05/37643
При продаже населению товаров за наличный расчет через интернет-магазин нужно применять ККТ.
Письмо Минфина России от 27.09.2013 N 03-01-15/40098
Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и не производящие выплат физлицам, могут уменьшить единый налог за I квартал на сумму страховых взносов в ПФР и ФФОМС, уплаченных за себя до 31 марта.
Письмо Минфина России от 25.09.2013 N 03-11-11/39673
Если индивидуальный предприниматель, применявший патентную систему налогообложения, не уплатил налог в установленный срок и не подал заявление об утрате права на применение указанного спецрежима, то начиная со дня, следующего за датой истечения данного срока, он снимается с учета в качестве плательщика налога в рамках ПСН.
Письмо Минфина России от 23.09.2013 N 03-11-09/39224
Налогоплательщик, применяющий УСН, учитывает доходы, в частности, на дату подписания акта зачета взаимных требований.
Письмо Минфина России от 23.09.2013 N 03-11-06/2/39230
Если индивидуальный предприниматель перестал осуществлять деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, то величина налога перерассчитывается исходя из фактического периода осуществления указанной деятельности в календарных днях.
Письмо Минфина России от 23.09.2013 N 03-11-09/39218
Предприниматель учитывает расходы по приобретению товаров на дату их фактического осуществления. Курсовые разницы при покупке товаров за иностранную валюту в целях НДФЛ не определяются.
Письмо Минфина России от 11.09.2013 N 03-04-05/37474
В отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту и изготовлению металлоизделий может применяться патентная система налогообложения независимо от того, кто является заказчиками таких услуг. При реализации изготовленных металлоизделий не возникает доходов, облагаемых в рамках иных режимов.
Письмо Минфина России от 18.09.2013 N 03-11-12/38688
Если услуги по установке кондиционеров предоставляются населению в рамках договоров бытового подряда, то в отношении такой предпринимательской деятельности может применяться ЕНВД.
Письмо Минфина России от 18.09.2013 N 03-11-06/3/38630
Налогоплательщик, принявший НДС к вычету при приобретении товаров, должен восстановить сумму налога в том случае, если станет использовать такие товары для осуществления не облагаемых НДС операций.
Письмо Минфина России от 17.09.2013 N 03-07-11/38427
Доходы от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности, облагаются НДФЛ, даже если такое имущество находилось в собственности три года или более. Минфин России разъяснил, что под "непосредственно используемым имуществом" следует понимать имущество, "фактически" или "действительно" используемое в предпринимательской деятельности.
Письмо Минфина России от 18.09.2013 N 03-04-05/38689
Если товары отгружены в период применения общей системы налогообложения, а денежные средства при этом получены индивидуальным предпринимателем в период применения УСН, то они учитываются при налогообложении в рамках указанного спецрежима.
Письмо Минфина России от 18.09.2013 N 03-04-05/38629
Несмотря на то что налогоплательщик, не отказавшись от льготы по НДС, выставлял покупателям счета-фактуры и уплачивал налог в бюджет, он не может принять к вычету предъявленный поставщиками НДС.
Письмо Минфина России от 19.09.2013 N 03-07-07/38909
Применяющие ЕНВД индивидуальные предприниматели, которые не производят выплат и иных вознаграждений физлицам, могут уменьшить единый налог за каждый квартал на сумму страховых взносов, уплаченных за себя соответственно: за I квартал - до 31 марта, за II квартал -до 30 июня, за III квартал -до 30 сентября, за IV квартал -до 31 декабря.
Письмо Минфина России от 18.09.2013 N 03-11-11/38636
Если безвозмездно полученные арендодателем по окончании срока аренды неотделимые улучшения имущества были произведены без его согласия, то в целях налогообложения в рамках УСН он учитывает их в составе внереализационных доходов в качестве безвозмездно полученных работ. При этом неотделимые улучшения должны носить капитальный характер, то есть быть связанными с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением.
Письмо Минфина России от 09.09.2013 N 03-11-06/2/36986
В случае когда применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель осуществляет один и тот же вид деятельности в двух муниципальных образованиях, подведомственных разным инспекциям, в одном - с привлечением наемных работников, а в другом - без привлечения, он не может уменьшить сумму единого налога на уплаченные за себя страховые взносы при определении налоговой базы по деятельности, осуществляемой без привлечения наемных работников.
Письмо Минфина России от 13.09.2013 N 03-11-09/37786
В случае когда патентная система налогообложения применяется в отношении деятельности по сдаче в аренду помещений, дач, земельных участков, количество передаваемых объектов определяется на основании соответствующих договоров.
Письмо Минфина России от 09.09.2013 N 03-11-12/36942
Налогоплательщик, применяющий ЕНВД в отношении розничной, а УСН - в отношении оптовой торговли, может признать премию (скидку, бонус) за выполнение определенных условий поставки товаров частью дохода, который получен в связи с облагаемой ЕНВД деятельностью, на основании раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Письмо Минфина России от 09.09.2013 N 03-11-06/2/36949
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы" и производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам, может уменьшить налог на сумму взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, перечисленных как за работников, так и за себя. При этом размер уменьшения может составить до 50 процентов включительно от суммы налога.
Письмо Минфина России от 10.09.2013 N 03-11-11/37170, от 09.09.2013 N 03-11-11/37040
Предпринимательская деятельность, которая связана с осуществлением по соответствующим договорам перевозки грузов автотранспортом, зарегистрированным в органах ГИБДД и предназначенным для движения по автомобильным дорогам общего пользования, может облагаться ЕНВД. При этом не имеет значения, для какой цели предназначалось транспортное средство и какое оборудование на нем размещено.
Письмо Минфина России от 09.09.2013 N 03-11-11/36939
Если индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН и ЕНВД, при осуществлении облагаемой УСН деятельности не производит выплат физлицам, то он может без ограничения уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применением указанного спецрежима, на сумму страховых взносов, перечисленных за себя.
Письмо Минфина России от 10.09.2013 N 03-11-11/37164
Если налогоплательщик, применяющий УСН, выступает в качестве агента, его доходом в целях налогообложения признается только агентское вознаграждение.
Письмо Минфина России от 09.09.2013 N 03-11-06/2/36984
Крестьянское (фермерское) хозяйство, применяющее УСН с объектом "доходы", отражает средства, которые им получены на свое создание и развитие в рамках государственной программы развития сельского хозяйства (утв. Постановлением Правительства РФ от 14.07.2007 N 446), в определенном порядке. В течение не более чем двух периодов с даты получения доходов указанные суммы учитываются в их составе пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника. Данный порядок применяется при условии ведения налогоплательщиком учета таких выплат.
Письмо Минфина России от 04.09.2013 N 03-11-11/36397
Если у индивидуального предпринимателя, применяющего УСН с объектом "доходы", есть наемные работники, он может в 2013 г. уменьшить сумму налога (авансовых платежей) на сумму взносов, уплаченных и за себя, и за работников, не более чем на 50 процентов.Сумму взносов, уплаченную в 2012 г. и не учтенную при налогообложении за указанный год ввиду недостаточности суммы исчисленного налога, нельзя перенести на 2013 г.
Письмо Минфина России от 04.09.2013 N 03-11-11/36393
Если применяющая УСН организация-турагент реализует туристские путевки в рамках агентского договора, заключенного с туроператором (принципалом), ее доходом в целях налогообложения признается только агентское вознаграждение.
Письмо Минфина России от 04.09.2013 N 03-11-11/36394
В целях применения ЕСХН организации и предприниматели при определении доли дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции (в том числе продукции первичной переработки, произведенной из собственного сырья) не могут учитывать доходы от реализации товаров, которые произведены сторонним лицом на давальческих началах.
Письмо Минфина России от 04.09.2013 N 03-11-06/1/36400
Предприниматель, не имеющий наемных работников, уменьшает ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере, только за тот налоговый период (квартал), в котором данные взносы перечислены. Поквартальное распределение суммы единовременно перечисленного фиксированного платежа не предусмотрено.
Письма Минфина России от 03.09.2013 N 03-11-11/36280, от 02.09.2013 N 03-11-11/35976, N 03-11-11/35883
Применяющий УСН налогоплательщик, который осуществляет функции экспедитора по договору транспортной экспедиции, в качестве дохода учитывает вознаграждение, полученное в соответствии с данным договором.
Письмо Минфина России от 04.09.2013 N 03-11-11/36407
Применяющий УСН налогоплательщик, который сдает в аренду нежилые помещения, включает в состав доходов полученные от арендатора суммы возмещения расходов на оплату услуг связи. Доходы от сдачи помещений в аренду можно уменьшить на сумму затрат на оплату указанных услуг, если согласно договору их несет арендодатель.При заполнении книг учета доходов и расходов организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, должны отражать все показатели в полных рублях.
Письмо Минфина России от 04.09.2013 N 03-11-11/36391
Предприниматели, совмещающие упрощенную и патентную системы налогообложения, отражают доходы и расходы от деятельности в рамках УСН в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, а доходы от деятельности в рамках патентной системы налогообложения - в книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему.
Письмо Минфина России от 03.09.2013 N 03-11-11/36264
Применяющий УСН налогоплательщик не может уменьшать налоговую базу на сумму расходов, связанных с оплатой услуг по предоставлению сторонними организациями работников для участия в производственном процессе.
Письмо ФНС России от 16.08.2013 N АС-4-3/14960@
Если договор об оказании услуг по ремонту и техобслуживанию автомобилей предусматривает замену комплектующих и их стоимость включается в общую стоимость, то в целях применения ЕНВД установка новых деталей признается частью услуг по ремонту. Указание в договоре стоимости запчастей отдельной строкой значения не имеет. При заключении в отношении передаваемых материалов договора розничной купли-продажи и оплате комплектующих отдельно от оплаты услуг по ремонту соответствующая деятельность является розничной торговлей.
Письмо Минфина России от 28.08.2013 N 03-11-06/3/35364
Предприниматель, не производящий выплат и иных вознаграждений физлицам, учитывает страховые взносы, уплаченные в фиксированном размере, при расчете ЕНВД только за тот квартал, в котором был перечислен фиксированный платеж.
Письмо Минфина России от 23.08.2013 N 03-11-09/34637
Субсидии, получаемые индивидуальными предпринимателями, которые не являются главами крестьянских (фермерских) хозяйств, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов.
Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-04-05/34876
Если в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД предприниматель указал день, следующий за датой, которая отражена в заявлении об утрате права на применение патентной системы налогообложения, он признается плательщиком ЕНВД начиная с даты, указанной в заявлении о постановке на учет. Налоги в рамках общей системы налогообложения он должен уплатить только за период, в котором применял ПСН.
Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-11-09/34828
Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, который производит выплаты физлицам, может в пределах 50 процентов уменьшить единый налог на сумму уплаченных за работников страховых взносов.
Письмо Минфина России от 28.08.2013 N 03-11-11/35353
Предприниматель, не имеющий наемных работников, уменьшает ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере, только за тот налоговый период (квартал), в котором данные взносы перечислены. Поквартальное распределение суммы единовременно перечисленного фиксированного платежа не предусмотрено.
Письма Минфина России от 28.08.2013 N 03-11-11/35362, от 27.08.2013 N 03-11-11/35088, N 03-11-11/35098
Предприниматели, применяющие УСН с объектом "доходы" и не производящие выплат физлицам, уменьшают налог (авансовые платежи) на сумму страховых взносов в ПФР и ФФОМС, уплаченных в фиксированном размере за себя в течение налогового (отчетного) периода.
Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-11-11/35000
Деятельность по реализации постельного белья в рамках договоров розничной купли-продажи, осуществляемая путем проведения презентаций с использованием арендованных помещений (например, залов филармоний, домов культуры), не переводится на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-11-06/3/34917
Предприниматель, не имеющий наемных работников, уменьшает ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере, только за тот налоговый период (квартал), в котором данные взносы перечислены. Поквартальное распределение суммы единовременно перечисленного фиксированного платежа не предусмотрено.
Письмо Минфина России от 27.08.2013 N 03-11-11/35091
Предпринимательская деятельность, связанная с поставкой товаров по государственным (муниципальным) контрактам, на ЕНВД не переводится. Форма расчетов значения не имеет.
Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-11-11/34912
Если у применяющего ЕНВД индивидуального предпринимателя нет наемных работников, он может уменьшать налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов. При осуществлении выплат наемным сотрудникам единый налог не уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных предпринимателем за себя.
Письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-11-11/33590
Предпринимательская деятельность, связанная с поставкой товаров по государственным (муниципальным) контрактам, на ЕНВД не переводится. Форма расчетов значения не имеет.
Письмо Минфина России от 21.08.2013 N 03-11-11/34294
Индивидуальный предприниматель не должен уплачивать НДФЛ с сумм доходов от предпринимательской деятельности, оставшихся после уплаты налога в связи с применением УСН и перечисленных на его карточный счет.
Письмо Минфина России от 21.08.2013 N 03-11-11/34286
Налогоплательщик, перешедший с ЕНВД на УСН, не учитывает в целях налогообложения доходы от реализации товаров (работ, услуг), полученные в период использования УСН, если право собственности на товары (работы, услуги) перешло при применении ЕНВД.
Если расходы на приобретение товаров для дальнейшей реализации были понесены в период применения ЕНВД, при налогообложении в рамках УСН эти затраты не учитываются.
Письмо Минфина России от 21.08.2013 N 03-11-06/2/34243
Плательщики ЕНВД, которые оказывают населению бытовые услуги, могут осуществлять наличные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи клиентам бланков строгой отчетности, разработанных в соответствии с утвержденным Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 Положением.
Письмо Минфина России от 19.08.2013 N 03-01-15/33694
Если у индивидуального предпринимателя, совмещающего УСН и патентную систему налогообложения, нет наемных работников, он вправе уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, на всю сумму перечисленных за себя страховых взносов.
Письмо Минфина России от 23.08.2013 N 03-11-06/2/34685
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", учитывает суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров для дальнейшей реализации, в составе расходов по мере реализации этих товаров.
Письмо Минфина России от 23.08.2013 N 03-11-06/2/34691
В целях налогообложения доход от осуществления вида деятельности, указанного предпринимателем при регистрации, признается полученным от ведения предпринимательской деятельности.
Письмо Минфина России от 22.08.2013 N 03-04-05/34352
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий развозную розничную торговлю, должен встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в инспекции по месту жительства.
Письмо Минфина России от 23.08.2013 N 03-11-11/34698
Применяющий патентную систему налогообложения индивидуальный предприниматель, который не уплатил налог в установленный срок, снимается с учета в качестве плательщика налога в рамках указанного спецрежима, даже если заявление об утрате права на его применение не подано.
Письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-11-09/33669
Если после окончания отпуска по уходу за ребенком работник приступил к работе в июне 2013 г., работодатель - индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, может уменьшить единый налог за II квартал на сумму страховых взносов, уплаченных за работника в течение указанного квартала (с учетом ограничения 50 процентов). Уменьшить данный налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов предприниматель не вправе независимо от того, в каком месяце II квартала сотрудник вышел на работу.
Письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-11-11/33416
Предпринимательская деятельность по изготовлению мебели, указанная в подразделе 014100 Общероссийского классификатора услуг населению (утв. Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163), не переводится на ЕНВД. Данный спецрежим может применяться в отношении ремонта мебели (подразделы ОКУН 014200 и 14300).
Письмо Минфина России от 14.08.2013 N 03-11-11/32980
Если применяющий УСН индивидуальный предприниматель получает доходы вне осуществления видов деятельности, указанных при госрегистрации, то на данные доходы этот спецрежим не распространяется и они облагаются НДФЛ.
Письмо Минфина России от 13.08.2013 N 03-11-11/32808
Если налогоплательщик, имеющий патент на оказание услуг по ремонту и пошиву швейных, меховых и кожаных изделий, осуществляет пошив штор из собственных материалов, он не должен приобретать патент на розничную торговлю.
Письмо Минфина России от 15.08.2013 N 03-11-11/33358
Если по итогам налогового периода сумма налога, который уплачивается в связи с применением УСН, меньше суммы авансовых платежей, подлежащих перечислению за этот период, то пени за неперечисление указанных авансовых платежей подлежат соразмерному уменьшению.
Письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-02-08/33518
Применяющий УСН индивидуальный предприниматель, который получает денежные средства на виртуальный счет, в целях налогообложения учитывает их суммы на дату перечисления денежных средств на банковский счет, получения наличных денежных средств после предъявления чека в банк или передачи чека третьему лицу. На дату зачисления денежных средств на виртуальный счет дохода не возникает.
Письмо Минфина России от 14.08.2013 N 03-11-11/33121
Если у применяющего УСН индивидуального предпринимателя в течение отчетного (налогового) периода остаточная стоимость основных средств превысила 100 млн руб., он утрачивает право на налогообложение в рамках указанного спецрежима с начала того квартала, в котором допущено несоответствие.
Письмо Минфина России от 14.08.2013 N 03-11-11/32974
Если индивидуальный предприниматель получил патент на период с 1 февраля 2013 г. по 31 июля 2013 г. и не уплатил второй платеж в размере двух третей суммы налога до 30 июня 2013 г., то он утрачивает право на применение патентной системы налогообложения и переходит на общий режим налогообложения с 1 февраля 2013 г. После снятия с учета в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, он может перейти на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 02.08.2013 N 03-11-11/31217
Нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам направлено Письмо Минфина России от 22.07.2013 N 03-02-07/2/28610. В нем указано, что налогоплательщику необходимо обеспечивать сохранность в течение четырех лет данных бухгалтерского и налогового учета, а также других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, поэтому в случае утраты соответствующих документов налогоплательщик обязан их восстановить.
Письмо ФНС России от 15.08.2013 N АС-4-3/14759@
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", не может учесть затраты на оплату своего проезда к месту командировки, а также своего обучения и проезда к месту учебы.
Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-11-11/167
Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, могут в зависимости от выбранного ими порядка перечисления фиксированных платежей уменьшать сумму единого налога за тот период (квартал), в котором указанные платежи были фактически внесены.
Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-11-11/32432
Применяющий ЕНВД предприниматель, который производит наемным работникам выплаты и иные вознаграждения, не может уменьшать единый налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов.
Письма Минфина России от 09.08.2013 N 03-11-11/32251, от 06.08.2013 N 03-11-11/31650
Если применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, у которого нет наемных работников, уплачивает за себя страховые взносы в ПФР и ФФОМС поквартально, то единый налог за каждый квартал уменьшается на перечисленную в соответствующем квартале часть фиксированного платежа. При единовременном перечислении взносов суммы данных платежей по кварталам не распределяются. Если суммы исчисленного налога недостаточно для полного использования суммы фиксированного платежа, оставшаяся часть на следующий год не переносится.
Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-11-11/32436
Индивидуальный предприниматель - арендодатель, применяющий УСН с объектом "доходы", учитывает в доходах суммы возмещения коммунальных расходов, выплаченные арендатором. Если арендодатель оплачивает коммунальные услуги в качестве агента по поручению принципала (арендатора), то в состав доходов включаются только суммы агентского вознаграждения.
Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-11-11/32283
Налогоплательщик, применяющий одновременно ЕНВД и УСН, определяет, соответствуют ли его доходы за календарный год установленному для УСН максимальному размеру в 60 млн руб., исходя только из тех видов деятельности, в отношении которых применяется указанный спецрежим.
Письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-11-11/32071
В книге учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуальный предприниматель отражает суммы начисленной и выплаченной зарплаты, вознаграждений по гражданско-правовым договорам, а также уплаченных страховых взносов за тот налоговый период, в котором указанные суммы были фактически перечислены.
Письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-04-05/32061
Совмещающий УСН и ЕНВД индивидуальный предприниматель, который использует труд наемных работников только в деятельности, облагаемой налогом в рамках УСН, вправе уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов без ограничения.
Письмо Минфина России от 02.08.2013 N 03-11-11/31222
Выставление плательщиком ЕНВД счета-фактуры не является основанием для утраты им права на применение данного спецрежима.
Письмо Минфина России от 05.07.2013 N 03-07-14/26067
Доходы от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности, облагаются НДФЛ не только в тех случаях, когда физлицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя.
Письмо Минфина России от 01.08.2013 N 03-04-05/30868
При определении предельного размера доходов для целей применения УСН не учитываются доходы, освобожденные от налогообложения в соответствии со ст. 251 НК РФ.
Письмо Минфина России от 31.07.2013 N 03-11-06/2/30742
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", учитывает при определении базы стоимость полученных и оприходованных сырья и материалов на дату их оплаты независимо от факта их списания в производство. Налоговая база не корректируется на стоимость остатков переданных в производство материалов, которые не были использованы на конец месяца.
Письмо Минфина России от 31.07.2013 N 03-11-11/30607
В целях применения патентной системы налогообложения в отношении деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков количество передаваемых в аренду объектов определяется на основании договоров, заключаемых с конкретными арендаторами (нанимателями).
Письмо Минфина России от 30.07.2013 N 03-11-11/30202
Уполномоченный представитель налогоплательщика - индивидуального предпринимателя обязан действовать на основании нотариально удостоверенной доверенности (приравненной к ней).
Нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 08.07.2013 N 03-11-09/26233, в котором разъяснено следующее. Предприниматель, подавший заявление о применении патентной системы налогообложения и сообщивший в налоговый орган о решении не применять ее до постановки на учет в качестве плательщика налога в рамках указанного спецрежима, должен уплачивать налоги в соответствии с общей системой налогообложения.
Письмо ФНС России от 26.07.2013 N ЕД-4-3/13693
Налоговым инспекциям направлены рекомендации по проведению выездных проверок.Письмо ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622@
Нижестоящим налоговым органам даны рекомендации по проведению камеральных проверок.
Письмо ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705
Если страхователь, применяющий УСН и уплачивающий обязательные взносы в ПФР по пониженному тарифу, на конец отчетного периода не соблюдает условие о доле дохода, то указанные взносы должны быть исчислены по общеустановленному тарифу. В этом случае пени за предыдущие периоды не начисляются.
Письмо Минтруда России от 05.07.2013 N 17-3/1084
В связи с тем что в книгах учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, все показатели приводятся в полных рублях, их можно отражать в полных рублях также в декларации.
Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-06/2/29385
Если в рамках договора об осуществлении ремонта и техобслуживания автотранспортного средства стоимость запчастей включается в общую стоимость услуг, то реализация данных деталей не является самостоятельным видом предпринимательской деятельности, в отношении которой может применяться ЕНВД. В этом случае указание в договоре стоимости запчастей отдельной строкой не имеет значения. При оплате деталей согласно отдельному договору розничной купли-продажи реализация запчастей может быть переведена на ЕНВД как самостоятельный вид предпринимательской деятельности.
Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-06/3/29245
Индивидуальный предприниматель, совмещающий применение ЕНВД и УСН, учитывает доход от продажи недвижимого имущества, использовавшегося для ведения розничной торговли, при налогообложении в рамках УСН, поскольку реализация недвижимого имущества ЕНВД не облагается.
Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-11/29211
Если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в нескольких городских округах, муниципальных районах или на нескольких внутригородских территориях Москвы и Санкт-Петербурга, подведомственных разным инспекциям, он должен встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в той инспекции, в ведении которой находится место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет.
Письмо Минфина России от 22.07.2013 N 03-11-11/28613
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" и не имеющий наемных работников, не может учесть в качестве расходов на подготовку и переподготовку кадров затраты, связанные с оплатой своего обучения на бухгалтерских курсах.
Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-09/29377
Индивидуальный предприниматель, который применяет ЕНВД в отношении одних бытовых услуг, оказываемых на территории муниципального образования, может использовать патентную систему налогообложения в отношении других бытовых услуг, предоставляемых на той же территории.
Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-09/29197
В целях применения ЕНВД розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, которая связана с торговлей товарами по договорам розничной купли-продажи, осуществляемой как за наличный, так и за безналичный расчет. Не имеет значения, кому реализуются товары - физическим или юридическим лицам.
Письмо Минфина России от 22.07.2013 N 03-11-06/3/28611
Субъекты РФ вправе дополнить состав видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, услугами по окраске кожаных пальто и курток.
Письмо Минфина России от 22.07.2013 N 03-11-10/28637
Индивидуальный предприниматель может включить в состав профессионального вычета амортизационные начисления по основному средству, которое используется для получения дохода от предпринимательской деятельности, даже если оно было приобретено до начала ведения указанной деятельности.
Письмо ФНС России от 25.07.2013 N ЕД-4-3/13609@
Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, в рамках указанного спецрежима может осуществлять деятельность по ремонту жилья и других построек по заказам как физических, так и юридических лиц.
Письмо Минфина России от 25.07.2013 N 03-11-12/29445
Налогоплательщики, применяющие УСН, не включают в доходы материальную выгоду по договорам беспроцентного займа.
Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-06/2/29384
Индивидуальный предприниматель, который получил несколько патентов на срок от шести месяцев до календарного года, но не оплатил треть стоимости одного из патентов в течение двадцати пяти календарных дней с момента начала его действия, утрачивает право на применение патентной системы налогообложения и переходит на общий режим в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности.
Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-12/29369
Для предпринимателя, который использует освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС и не представил в налоговые органы документы, подтверждающие, что им не превышен установленный лимит суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), Налоговым кодексом РФ не предусмотрено право принять к вычету предъявленный НДС.
Письмо Минфина России от 23.07.2013 N 03-07-14/29077
Налогоплательщики, одновременно применяющие УСН и патентную систему налогообложения, определяя величину доходов от реализации для целей соблюдения ограничения в 60 млн руб., учитывают доходы по обоим указанным спецрежимам. Доходы от деятельности, облагаемой ЕНВД, во внимание не принимаются.
Письмо Минфина России от 22.07.2013 N 03-11-12/28687
Индивидуальный предприниматель, который применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" и производит выплаты и иные вознаграждения физлицам, может уменьшить налог (не более чем на 50 процентов) на сумму страховых взносов, исчисленных и уплаченных как за себя, так и за работников.
Письмо Минфина России от 22.07.2013 N 03-11-11/28612
Расходы на закладку и выращивание многолетних насаждений учитываются при определении базы по ЕСХН согласно п. 4 ст. 346.5 НК РФ в последний день отчетного (налогового) периода после ввода указанных объектов в эксплуатацию.Если сумма убытка, понесенного в результате возникновения чрезвычайной ситуации, частично компенсируется сельскохозяйственному товаропроизводителю из бюджета, то при определении базы по ЕСХН он может уменьшить доходы на разницу между размером фактически полученного убытка и суммой, выделенной из бюджета.
Письмо Минфина России от 18.07.2013 N 03-11-06/1/28279
Предпринимателю, реализующему находившееся в собственности менее трех лет транспортное средство, которое использовалось в предпринимательской деятельности, имущественный вычет по доходам от продажи не предоставляется.
Письмо Минфина России от 18.07.2013 N 03-04-05/28293
Применяющий УСН налогоплательщик, который выставил покупателю счет-фактуру с указанием суммы НДС, должен уплатить данную сумму в бюджет.
Письмо Минфина России от 18.07.2013 N 03-07-11/28306
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, могут не вести бухгалтерский учет.
Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 03-11-11/27954
В Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" внесено изменение, согласно которому Банк России вправе устанавливать упрощенный порядок ведения индивидуальными предпринимателями и организациями - субъектами малого предпринимательства кассовых операций.
Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 03-11-11/27955
Индивидуальный предприниматель может принять к учету в качестве основного средства автомобиль, используемый в предпринимательской деятельности, и начислять по нему амортизацию, даже если транспортное средство было приобретено физлицом до регистрации в качестве предпринимателя.
Письмо ФНС России от 19.07.2013 N ЕД-4-3/13091@
Налоговым кодексом РФ не предусмотрена обязанность индивидуальных предпринимателей представлять в инспекцию сведения о среднесписочной численности работников не позднее 20-го числа того месяца, который следует за месяцем регистрации в качестве предпринимателя.
Письма Минфина России от 19.07.2013 N 03-02-08/28371, N 03-02-08/28369
Если кадастровая стоимость земельного участка в течение налогового периода изменяется в связи с установлением судом рыночной стоимости, то новая величина используется при исчислении земельного налога по состоянию на 1 января года, следующего за годом внесения изменений в кадастр. В случае внесения данных изменений по состоянию на 1 января текущего года налог за весь текущий, а также последующие периоды исчисляется с учетом новой кадастровой стоимости.
При определении базы по ЕСХН стоимость многолетних насаждений может учитываться в расходах только после ввода их в эксплуатацию.
Письмо Минфина России от 07.10.2013 N 03-11-06/1/41457
Рассмотрен вопрос обложения НДФЛ дохода, перечисленного на счет карты супруги супругом - индивидуальным предпринимателем.
Письмо Минфина России от 24.09.2013 N 03-04-05/39613
С 1 января 2014 г. декларация по НДС в электронной форме может быть представлена только через оператора электронного документооборота.
C 1 января 2014 г. налоговым органом не будут приняты все документы, подписанные электронной подписью, которая выдана до 1 июля 2013 г. Для получения усиленной квалифицированной электронной подписи необходимо обратиться к своему специализированному оператору связи.
Письмо ФНС России от 30.09.2013 N ПА-4-6/17542
Если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, использовал недвижимое имущество в предпринимательской деятельности, то доходы от продажи такого имущества включаются в базу по налогу, который уплачивается в рамках указанного спецрежима. Такие доходы освобождаются от обложения НДФЛ.
Письмо Минфина России от 07.10.2013 N 03-11-11/41798
Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги по прокату легковых автомобилей, может применять патентную систему налогообложения.Индивидуальный предприниматель, получивший патент на осуществление парикмахерских и косметических услуг, может в рамках этого патента оказывать и услуги соляриев.
Письмо Минфина России от 07.10.2013 N 03-11-12/41497
Индивидуальный предприниматель, который осуществляет приемку у населения и организаций стеклопосуды и вторичного сырья (кроме металлолома), вправе применять патентную систему налогообложения при условии соблюдения требований, установленных гл. 26.5 НК РФ.
Письмо Минфина России от 07.10.2013 N 03-11-12/41435
ФНС России направила информацию о возможности учета предпринимателями уплаченных страховых взносов при исчислении налогов в рамках УСН, ЕНВД и патентной системы налогообложения.
Письмо ФНС России от 15.10.2013 N ЕД-4-3/18471@
ФНС России поручает налоговым органам при наличии оснований, предусмотренных Арбитражным процессуальным кодексом РФ, учитывать в работе арбитражную практику заключения мировых соглашений с налогоплательщиками.
Письмо ФНС России от 02.10.2013 N СА-4-7/17648
Представление налоговой декларации по НДС производится налогоплательщиками (в том числе являющимися налоговыми агентами), а также лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ, по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, начиная с налогового периода за первый квартал 2014 года.
Письмо Минфина России от 08.10.2013 N 03-07-15/41875
При приобретении основных средств для использования в не облагаемых НДС операциях сумму налога, которая предъявлена продавцом, покупатель учитывает в стоимости таких объектов. Налоговым кодексом РФ принятие к вычету этих сумм не предусмотрено, в том числе при использовании имущества для облагаемых НДС операций в дальнейшем.
Письмо Минфина России от 02.10.2013 N 03-07-11/40875
В отношении деятельности по оказанию координационных логистических услуг ЕНВД не применяется.
Письмо Минфина России от 30.09.2013 N 03-11-11/40326
Применяющий УСН налогоплательщик учитывает в доходах премию, предоставленную организацией-поставщиком за выполнение определенных условий договора.
Письмо Минфина России от 30.09.2013 N 03-11-06/2/40319
Налогоплательщики вправе получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, о своих правах, о полномочиях налоговых органов. Налогоплательщики имеют право на получение форм деклараций (расчетов) и разъяснений о порядке их заполнения.
Письмо Минфина России от 03.10.2013 N 03-11-11/41098
Предприниматель может учесть в составе профессионального налогового вычета уплаченную банку комиссию за открытие и обслуживание кредитной линии. Суммы процентов за кредит в составе указанного вычета не учитываются.
Письмо Минфина России от 01.10.2013 N 03-04-05/40601
Сумма налога, уплачиваемого при применении патентной системы, исчисляется исходя из показателя потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода, который установлен законом субъекта РФ, даже если определенная расчетным путем величина годового дохода превышает этот показатель.
Письмо Минфина России от 30.09.2013 N 03-11-09/40318
Если налогоплательщик в периоде применения УСН не вводил в эксплуатацию объекты капитального строительства, то после перехода на общий режим НДС по товарам (работам, услугам), предъявленный подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения этих работ, принимается к вычету в общеустановленном порядке.
Письмо Минфина России от 01.10.2013 N 03-07-15/40631
Применяющий УСН предприниматель-турагент, который реализует туристские путевки, принадлежащие на основании агентского договора принципалу-туроператору, учитывает в составе доходов при определении налоговой базы только агентское вознаграждение.
Письмо Минфина России от 30.09.2013 N 03-11-11/40316
Если при получении агентом от принципала денежных средств на исполнение агентского договора невозможно определить размер агентского вознаграждения, то вся сумма указанных средств учитывается агентом в составе доходов по налогу, уплачиваемому при применении УСН. В дальнейшем полученные доходы могут быть скорректированы на сумму, перечисленную поставщику товаров (работ, услуг). Полученная агентом при заключении сделки экономия является агентским вознаграждением.
Письмо Минфина России от 30.09.2013 N 03-11-06/2/40279
Если право собственности на товары (работы, услуги) передано налогоплательщиком в период применения патентной системы налогообложения, а доходы от их реализации получены в период применения УСН, то указанные доходы при определении базы по УСН не учитываются. В налоговую базу также не включаются расходы по приобретению товаров (оплате работ, услуг), произведенные в период применения патентной системы налогообложения.
Письмо Минфина России от 04.10.2013 N 03-11-12/41268
Если размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода установлен законом субъекта РФ на календарный год для целей применения патентной системы налогообложения и не изменен в соответствующем порядке, то в следующем году (годах) применяется действующее значение. При этом размер данного дохода должен быть установлен в пределах минимального и максимального размеров с учетом индексации на коэффициент-дефлятор.
Письмо Минфина России от 04.10.2013 N 03-11-10/41274
Если при реализации кондитерских изделий собственного производства и напитков их потребление в торговых точках не осуществляется, то такая деятельность не относится к услугам общественного питания. Соответственно, к данной предпринимательской деятельности ЕНВД не применяется.
Письмо Минфина России от 03.10.2013 N 03-11-11/41042
Если предприниматель уплачивает ЕНВД в отношении одного вида деятельности в разных муниципальных образованиях, территории которых подведомственны разным налоговым органам, но в одном из них привлекает наемных работников, а в другом - нет, то он не вправе уменьшать суммы единого налога на сумму страховых взносов без применения ограничения в 50 процентов.
Письмо Минфина России от 30.09.2013 N 03-11-11/40290
Если предприниматель подает заявление на получение патента в установленный срок, но до его выдачи решает не применять ПСН и сообщает об этом инспекции, налогоплательщик не признается перешедшим на данный спецрежим.
Письмо ФНС России от 04.06.2013 N ЕД-4-3/10187
В целях УСН и ЕНВД индивидуальным предпринимателем, который не производит выплат и иных вознаграждений физлицам, признается предприниматель, не имеющий наемных работников и не выплачивающий вознаграждений физлицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). Факт его регистрации в органах ПФР в качестве страхователя, производящего выплаты физлицам, значения не имеет.
Письмо Минфина России от 23.09.2013 N 03-11-09/39228
Фактически уплаченные предпринимателем суммы земельного налога не учитываются в составе профессионального вычета по НДФЛ.
Письмо Минфина России от 13.09.2013 N 03-04-05/37924
Документально подтвержденные расходы индивидуального предпринимателя по оплате проезда и найму жилого помещения в связи с осуществлением предпринимательской деятельности включаются в состав профессионального вычета по НДФЛ.
Письмо Минфина России от 12.09.2013 N 03-04-05/37643
При продаже населению товаров за наличный расчет через интернет-магазин нужно применять ККТ.
Письмо Минфина России от 27.09.2013 N 03-01-15/40098
Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и не производящие выплат физлицам, могут уменьшить единый налог за I квартал на сумму страховых взносов в ПФР и ФФОМС, уплаченных за себя до 31 марта.
Письмо Минфина России от 25.09.2013 N 03-11-11/39673
Если индивидуальный предприниматель, применявший патентную систему налогообложения, не уплатил налог в установленный срок и не подал заявление об утрате права на применение указанного спецрежима, то начиная со дня, следующего за датой истечения данного срока, он снимается с учета в качестве плательщика налога в рамках ПСН.
Письмо Минфина России от 23.09.2013 N 03-11-09/39224
Налогоплательщик, применяющий УСН, учитывает доходы, в частности, на дату подписания акта зачета взаимных требований.
Письмо Минфина России от 23.09.2013 N 03-11-06/2/39230
Если индивидуальный предприниматель перестал осуществлять деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, то величина налога перерассчитывается исходя из фактического периода осуществления указанной деятельности в календарных днях.
Письмо Минфина России от 23.09.2013 N 03-11-09/39218
Предприниматель учитывает расходы по приобретению товаров на дату их фактического осуществления. Курсовые разницы при покупке товаров за иностранную валюту в целях НДФЛ не определяются.
Письмо Минфина России от 11.09.2013 N 03-04-05/37474
В отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту и изготовлению металлоизделий может применяться патентная система налогообложения независимо от того, кто является заказчиками таких услуг. При реализации изготовленных металлоизделий не возникает доходов, облагаемых в рамках иных режимов.
Письмо Минфина России от 18.09.2013 N 03-11-12/38688
Если услуги по установке кондиционеров предоставляются населению в рамках договоров бытового подряда, то в отношении такой предпринимательской деятельности может применяться ЕНВД.
Письмо Минфина России от 18.09.2013 N 03-11-06/3/38630
Налогоплательщик, принявший НДС к вычету при приобретении товаров, должен восстановить сумму налога в том случае, если станет использовать такие товары для осуществления не облагаемых НДС операций.
Письмо Минфина России от 17.09.2013 N 03-07-11/38427
Доходы от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности, облагаются НДФЛ, даже если такое имущество находилось в собственности три года или более. Минфин России разъяснил, что под "непосредственно используемым имуществом" следует понимать имущество, "фактически" или "действительно" используемое в предпринимательской деятельности.
Письмо Минфина России от 18.09.2013 N 03-04-05/38689
Если товары отгружены в период применения общей системы налогообложения, а денежные средства при этом получены индивидуальным предпринимателем в период применения УСН, то они учитываются при налогообложении в рамках указанного спецрежима.
Письмо Минфина России от 18.09.2013 N 03-04-05/38629
Несмотря на то что налогоплательщик, не отказавшись от льготы по НДС, выставлял покупателям счета-фактуры и уплачивал налог в бюджет, он не может принять к вычету предъявленный поставщиками НДС.
Письмо Минфина России от 19.09.2013 N 03-07-07/38909
Применяющие ЕНВД индивидуальные предприниматели, которые не производят выплат и иных вознаграждений физлицам, могут уменьшить единый налог за каждый квартал на сумму страховых взносов, уплаченных за себя соответственно: за I квартал - до 31 марта, за II квартал -до 30 июня, за III квартал -до 30 сентября, за IV квартал -до 31 декабря.
Письмо Минфина России от 18.09.2013 N 03-11-11/38636
Если безвозмездно полученные арендодателем по окончании срока аренды неотделимые улучшения имущества были произведены без его согласия, то в целях налогообложения в рамках УСН он учитывает их в составе внереализационных доходов в качестве безвозмездно полученных работ. При этом неотделимые улучшения должны носить капитальный характер, то есть быть связанными с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением.
Письмо Минфина России от 09.09.2013 N 03-11-06/2/36986
В случае когда применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель осуществляет один и тот же вид деятельности в двух муниципальных образованиях, подведомственных разным инспекциям, в одном - с привлечением наемных работников, а в другом - без привлечения, он не может уменьшить сумму единого налога на уплаченные за себя страховые взносы при определении налоговой базы по деятельности, осуществляемой без привлечения наемных работников.
Письмо Минфина России от 13.09.2013 N 03-11-09/37786
В случае когда патентная система налогообложения применяется в отношении деятельности по сдаче в аренду помещений, дач, земельных участков, количество передаваемых объектов определяется на основании соответствующих договоров.
Письмо Минфина России от 09.09.2013 N 03-11-12/36942
Налогоплательщик, применяющий ЕНВД в отношении розничной, а УСН - в отношении оптовой торговли, может признать премию (скидку, бонус) за выполнение определенных условий поставки товаров частью дохода, который получен в связи с облагаемой ЕНВД деятельностью, на основании раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Письмо Минфина России от 09.09.2013 N 03-11-06/2/36949
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы" и производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам, может уменьшить налог на сумму взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, перечисленных как за работников, так и за себя. При этом размер уменьшения может составить до 50 процентов включительно от суммы налога.
Письмо Минфина России от 10.09.2013 N 03-11-11/37170, от 09.09.2013 N 03-11-11/37040
Предпринимательская деятельность, которая связана с осуществлением по соответствующим договорам перевозки грузов автотранспортом, зарегистрированным в органах ГИБДД и предназначенным для движения по автомобильным дорогам общего пользования, может облагаться ЕНВД. При этом не имеет значения, для какой цели предназначалось транспортное средство и какое оборудование на нем размещено.
Письмо Минфина России от 09.09.2013 N 03-11-11/36939
Если индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН и ЕНВД, при осуществлении облагаемой УСН деятельности не производит выплат физлицам, то он может без ограничения уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применением указанного спецрежима, на сумму страховых взносов, перечисленных за себя.
Письмо Минфина России от 10.09.2013 N 03-11-11/37164
Если налогоплательщик, применяющий УСН, выступает в качестве агента, его доходом в целях налогообложения признается только агентское вознаграждение.
Письмо Минфина России от 09.09.2013 N 03-11-06/2/36984
Крестьянское (фермерское) хозяйство, применяющее УСН с объектом "доходы", отражает средства, которые им получены на свое создание и развитие в рамках государственной программы развития сельского хозяйства (утв. Постановлением Правительства РФ от 14.07.2007 N 446), в определенном порядке. В течение не более чем двух периодов с даты получения доходов указанные суммы учитываются в их составе пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника. Данный порядок применяется при условии ведения налогоплательщиком учета таких выплат.
Письмо Минфина России от 04.09.2013 N 03-11-11/36397
Если у индивидуального предпринимателя, применяющего УСН с объектом "доходы", есть наемные работники, он может в 2013 г. уменьшить сумму налога (авансовых платежей) на сумму взносов, уплаченных и за себя, и за работников, не более чем на 50 процентов.Сумму взносов, уплаченную в 2012 г. и не учтенную при налогообложении за указанный год ввиду недостаточности суммы исчисленного налога, нельзя перенести на 2013 г.
Письмо Минфина России от 04.09.2013 N 03-11-11/36393
Если применяющая УСН организация-турагент реализует туристские путевки в рамках агентского договора, заключенного с туроператором (принципалом), ее доходом в целях налогообложения признается только агентское вознаграждение.
Письмо Минфина России от 04.09.2013 N 03-11-11/36394
В целях применения ЕСХН организации и предприниматели при определении доли дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции (в том числе продукции первичной переработки, произведенной из собственного сырья) не могут учитывать доходы от реализации товаров, которые произведены сторонним лицом на давальческих началах.
Письмо Минфина России от 04.09.2013 N 03-11-06/1/36400
Предприниматель, не имеющий наемных работников, уменьшает ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере, только за тот налоговый период (квартал), в котором данные взносы перечислены. Поквартальное распределение суммы единовременно перечисленного фиксированного платежа не предусмотрено.
Письма Минфина России от 03.09.2013 N 03-11-11/36280, от 02.09.2013 N 03-11-11/35976, N 03-11-11/35883
Применяющий УСН налогоплательщик, который осуществляет функции экспедитора по договору транспортной экспедиции, в качестве дохода учитывает вознаграждение, полученное в соответствии с данным договором.
Письмо Минфина России от 04.09.2013 N 03-11-11/36407
Применяющий УСН налогоплательщик, который сдает в аренду нежилые помещения, включает в состав доходов полученные от арендатора суммы возмещения расходов на оплату услуг связи. Доходы от сдачи помещений в аренду можно уменьшить на сумму затрат на оплату указанных услуг, если согласно договору их несет арендодатель.При заполнении книг учета доходов и расходов организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, должны отражать все показатели в полных рублях.
Письмо Минфина России от 04.09.2013 N 03-11-11/36391
Предприниматели, совмещающие упрощенную и патентную системы налогообложения, отражают доходы и расходы от деятельности в рамках УСН в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, а доходы от деятельности в рамках патентной системы налогообложения - в книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему.
Письмо Минфина России от 03.09.2013 N 03-11-11/36264
Применяющий УСН налогоплательщик не может уменьшать налоговую базу на сумму расходов, связанных с оплатой услуг по предоставлению сторонними организациями работников для участия в производственном процессе.
Письмо ФНС России от 16.08.2013 N АС-4-3/14960@
Если договор об оказании услуг по ремонту и техобслуживанию автомобилей предусматривает замену комплектующих и их стоимость включается в общую стоимость, то в целях применения ЕНВД установка новых деталей признается частью услуг по ремонту. Указание в договоре стоимости запчастей отдельной строкой значения не имеет. При заключении в отношении передаваемых материалов договора розничной купли-продажи и оплате комплектующих отдельно от оплаты услуг по ремонту соответствующая деятельность является розничной торговлей.
Письмо Минфина России от 28.08.2013 N 03-11-06/3/35364
Предприниматель, не производящий выплат и иных вознаграждений физлицам, учитывает страховые взносы, уплаченные в фиксированном размере, при расчете ЕНВД только за тот квартал, в котором был перечислен фиксированный платеж.
Письмо Минфина России от 23.08.2013 N 03-11-09/34637
Субсидии, получаемые индивидуальными предпринимателями, которые не являются главами крестьянских (фермерских) хозяйств, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов.
Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-04-05/34876
Если в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД предприниматель указал день, следующий за датой, которая отражена в заявлении об утрате права на применение патентной системы налогообложения, он признается плательщиком ЕНВД начиная с даты, указанной в заявлении о постановке на учет. Налоги в рамках общей системы налогообложения он должен уплатить только за период, в котором применял ПСН.
Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-11-09/34828
Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, который производит выплаты физлицам, может в пределах 50 процентов уменьшить единый налог на сумму уплаченных за работников страховых взносов.
Письмо Минфина России от 28.08.2013 N 03-11-11/35353
Предприниматель, не имеющий наемных работников, уменьшает ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере, только за тот налоговый период (квартал), в котором данные взносы перечислены. Поквартальное распределение суммы единовременно перечисленного фиксированного платежа не предусмотрено.
Письма Минфина России от 28.08.2013 N 03-11-11/35362, от 27.08.2013 N 03-11-11/35088, N 03-11-11/35098
Предприниматели, применяющие УСН с объектом "доходы" и не производящие выплат физлицам, уменьшают налог (авансовые платежи) на сумму страховых взносов в ПФР и ФФОМС, уплаченных в фиксированном размере за себя в течение налогового (отчетного) периода.
Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-11-11/35000
Деятельность по реализации постельного белья в рамках договоров розничной купли-продажи, осуществляемая путем проведения презентаций с использованием арендованных помещений (например, залов филармоний, домов культуры), не переводится на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-11-06/3/34917
Предприниматель, не имеющий наемных работников, уменьшает ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере, только за тот налоговый период (квартал), в котором данные взносы перечислены. Поквартальное распределение суммы единовременно перечисленного фиксированного платежа не предусмотрено.
Письмо Минфина России от 27.08.2013 N 03-11-11/35091
Предпринимательская деятельность, связанная с поставкой товаров по государственным (муниципальным) контрактам, на ЕНВД не переводится. Форма расчетов значения не имеет.
Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-11-11/34912
Если у применяющего ЕНВД индивидуального предпринимателя нет наемных работников, он может уменьшать налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов. При осуществлении выплат наемным сотрудникам единый налог не уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных предпринимателем за себя.
Письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-11-11/33590
Предпринимательская деятельность, связанная с поставкой товаров по государственным (муниципальным) контрактам, на ЕНВД не переводится. Форма расчетов значения не имеет.
Письмо Минфина России от 21.08.2013 N 03-11-11/34294
Индивидуальный предприниматель не должен уплачивать НДФЛ с сумм доходов от предпринимательской деятельности, оставшихся после уплаты налога в связи с применением УСН и перечисленных на его карточный счет.
Письмо Минфина России от 21.08.2013 N 03-11-11/34286
Налогоплательщик, перешедший с ЕНВД на УСН, не учитывает в целях налогообложения доходы от реализации товаров (работ, услуг), полученные в период использования УСН, если право собственности на товары (работы, услуги) перешло при применении ЕНВД.
Если расходы на приобретение товаров для дальнейшей реализации были понесены в период применения ЕНВД, при налогообложении в рамках УСН эти затраты не учитываются.
Письмо Минфина России от 21.08.2013 N 03-11-06/2/34243
Плательщики ЕНВД, которые оказывают населению бытовые услуги, могут осуществлять наличные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи клиентам бланков строгой отчетности, разработанных в соответствии с утвержденным Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 Положением.
Письмо Минфина России от 19.08.2013 N 03-01-15/33694
Если у индивидуального предпринимателя, совмещающего УСН и патентную систему налогообложения, нет наемных работников, он вправе уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, на всю сумму перечисленных за себя страховых взносов.
Письмо Минфина России от 23.08.2013 N 03-11-06/2/34685
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", учитывает суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров для дальнейшей реализации, в составе расходов по мере реализации этих товаров.
Письмо Минфина России от 23.08.2013 N 03-11-06/2/34691
В целях налогообложения доход от осуществления вида деятельности, указанного предпринимателем при регистрации, признается полученным от ведения предпринимательской деятельности.
Письмо Минфина России от 22.08.2013 N 03-04-05/34352
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий развозную розничную торговлю, должен встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в инспекции по месту жительства.
Письмо Минфина России от 23.08.2013 N 03-11-11/34698
Применяющий патентную систему налогообложения индивидуальный предприниматель, который не уплатил налог в установленный срок, снимается с учета в качестве плательщика налога в рамках указанного спецрежима, даже если заявление об утрате права на его применение не подано.
Письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-11-09/33669
Если после окончания отпуска по уходу за ребенком работник приступил к работе в июне 2013 г., работодатель - индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, может уменьшить единый налог за II квартал на сумму страховых взносов, уплаченных за работника в течение указанного квартала (с учетом ограничения 50 процентов). Уменьшить данный налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов предприниматель не вправе независимо от того, в каком месяце II квартала сотрудник вышел на работу.
Письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-11-11/33416
Предпринимательская деятельность по изготовлению мебели, указанная в подразделе 014100 Общероссийского классификатора услуг населению (утв. Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163), не переводится на ЕНВД. Данный спецрежим может применяться в отношении ремонта мебели (подразделы ОКУН 014200 и 14300).
Письмо Минфина России от 14.08.2013 N 03-11-11/32980
Если применяющий УСН индивидуальный предприниматель получает доходы вне осуществления видов деятельности, указанных при госрегистрации, то на данные доходы этот спецрежим не распространяется и они облагаются НДФЛ.
Письмо Минфина России от 13.08.2013 N 03-11-11/32808
Если налогоплательщик, имеющий патент на оказание услуг по ремонту и пошиву швейных, меховых и кожаных изделий, осуществляет пошив штор из собственных материалов, он не должен приобретать патент на розничную торговлю.
Письмо Минфина России от 15.08.2013 N 03-11-11/33358
Если по итогам налогового периода сумма налога, который уплачивается в связи с применением УСН, меньше суммы авансовых платежей, подлежащих перечислению за этот период, то пени за неперечисление указанных авансовых платежей подлежат соразмерному уменьшению.
Письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-02-08/33518
Применяющий УСН индивидуальный предприниматель, который получает денежные средства на виртуальный счет, в целях налогообложения учитывает их суммы на дату перечисления денежных средств на банковский счет, получения наличных денежных средств после предъявления чека в банк или передачи чека третьему лицу. На дату зачисления денежных средств на виртуальный счет дохода не возникает.
Письмо Минфина России от 14.08.2013 N 03-11-11/33121
Если у применяющего УСН индивидуального предпринимателя в течение отчетного (налогового) периода остаточная стоимость основных средств превысила 100 млн руб., он утрачивает право на налогообложение в рамках указанного спецрежима с начала того квартала, в котором допущено несоответствие.
Письмо Минфина России от 14.08.2013 N 03-11-11/32974
Если индивидуальный предприниматель получил патент на период с 1 февраля 2013 г. по 31 июля 2013 г. и не уплатил второй платеж в размере двух третей суммы налога до 30 июня 2013 г., то он утрачивает право на применение патентной системы налогообложения и переходит на общий режим налогообложения с 1 февраля 2013 г. После снятия с учета в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, он может перейти на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 02.08.2013 N 03-11-11/31217
Нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам направлено Письмо Минфина России от 22.07.2013 N 03-02-07/2/28610. В нем указано, что налогоплательщику необходимо обеспечивать сохранность в течение четырех лет данных бухгалтерского и налогового учета, а также других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, поэтому в случае утраты соответствующих документов налогоплательщик обязан их восстановить.
Письмо ФНС России от 15.08.2013 N АС-4-3/14759@
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", не может учесть затраты на оплату своего проезда к месту командировки, а также своего обучения и проезда к месту учебы.
Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-11-11/167
Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, могут в зависимости от выбранного ими порядка перечисления фиксированных платежей уменьшать сумму единого налога за тот период (квартал), в котором указанные платежи были фактически внесены.
Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-11-11/32432
Применяющий ЕНВД предприниматель, который производит наемным работникам выплаты и иные вознаграждения, не может уменьшать единый налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов.
Письма Минфина России от 09.08.2013 N 03-11-11/32251, от 06.08.2013 N 03-11-11/31650
Если применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, у которого нет наемных работников, уплачивает за себя страховые взносы в ПФР и ФФОМС поквартально, то единый налог за каждый квартал уменьшается на перечисленную в соответствующем квартале часть фиксированного платежа. При единовременном перечислении взносов суммы данных платежей по кварталам не распределяются. Если суммы исчисленного налога недостаточно для полного использования суммы фиксированного платежа, оставшаяся часть на следующий год не переносится.
Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-11-11/32436
Индивидуальный предприниматель - арендодатель, применяющий УСН с объектом "доходы", учитывает в доходах суммы возмещения коммунальных расходов, выплаченные арендатором. Если арендодатель оплачивает коммунальные услуги в качестве агента по поручению принципала (арендатора), то в состав доходов включаются только суммы агентского вознаграждения.
Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-11-11/32283
Налогоплательщик, применяющий одновременно ЕНВД и УСН, определяет, соответствуют ли его доходы за календарный год установленному для УСН максимальному размеру в 60 млн руб., исходя только из тех видов деятельности, в отношении которых применяется указанный спецрежим.
Письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-11-11/32071
В книге учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуальный предприниматель отражает суммы начисленной и выплаченной зарплаты, вознаграждений по гражданско-правовым договорам, а также уплаченных страховых взносов за тот налоговый период, в котором указанные суммы были фактически перечислены.
Письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-04-05/32061
Совмещающий УСН и ЕНВД индивидуальный предприниматель, который использует труд наемных работников только в деятельности, облагаемой налогом в рамках УСН, вправе уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов без ограничения.
Письмо Минфина России от 02.08.2013 N 03-11-11/31222
Выставление плательщиком ЕНВД счета-фактуры не является основанием для утраты им права на применение данного спецрежима.
Письмо Минфина России от 05.07.2013 N 03-07-14/26067
Доходы от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности, облагаются НДФЛ не только в тех случаях, когда физлицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя.
Письмо Минфина России от 01.08.2013 N 03-04-05/30868
При определении предельного размера доходов для целей применения УСН не учитываются доходы, освобожденные от налогообложения в соответствии со ст. 251 НК РФ.
Письмо Минфина России от 31.07.2013 N 03-11-06/2/30742
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", учитывает при определении базы стоимость полученных и оприходованных сырья и материалов на дату их оплаты независимо от факта их списания в производство. Налоговая база не корректируется на стоимость остатков переданных в производство материалов, которые не были использованы на конец месяца.
Письмо Минфина России от 31.07.2013 N 03-11-11/30607
В целях применения патентной системы налогообложения в отношении деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков количество передаваемых в аренду объектов определяется на основании договоров, заключаемых с конкретными арендаторами (нанимателями).
Письмо Минфина России от 30.07.2013 N 03-11-11/30202
Уполномоченный представитель налогоплательщика - индивидуального предпринимателя обязан действовать на основании нотариально удостоверенной доверенности (приравненной к ней).
Письмо Минфина России от 01.08.2013 N 03-02-08/30900
Если один предприниматель привлекает другого к осуществлению облагаемой ЕНВД деятельности на основании гражданско-правового договора, то исполнитель вправе применять в отношении получаемого вознаграждения общий режим или УСН. При определении заказчиком физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" данный исполнитель не учитывается.
Если один предприниматель привлекает другого к осуществлению облагаемой ЕНВД деятельности на основании гражданско-правового договора, то исполнитель вправе применять в отношении получаемого вознаграждения общий режим или УСН. При определении заказчиком физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" данный исполнитель не учитывается.
Письмо Минфина России от 31.07.2013 N 03-11-11/30736
Индивидуальные предприниматели вправе применять патентную систему налогообложения в отношении уборочно-моечных работ, в том числе осуществляемых на автомойках.
Письмо Минфина России от 29.07.2013 N 03-11-09/30007
Уплачивающие ЕНВД организации и предприниматели, которые не подали заявления о постановке на учет в качестве плательщиков указанного налога, вправе продолжить применять этот спецрежим в 2013 г. при представлении декларации по ЕНВД за I квартал 2013 г. только в том случае, если они начали применять данную систему налогообложения до 2009 г.
Индивидуальные предприниматели вправе применять патентную систему налогообложения в отношении уборочно-моечных работ, в том числе осуществляемых на автомойках.
Письмо Минфина России от 29.07.2013 N 03-11-09/30007
Уплачивающие ЕНВД организации и предприниматели, которые не подали заявления о постановке на учет в качестве плательщиков указанного налога, вправе продолжить применять этот спецрежим в 2013 г. при представлении декларации по ЕНВД за I квартал 2013 г. только в том случае, если они начали применять данную систему налогообложения до 2009 г.
Письмо ФНС России от 31.07.2013 N ЕД-4-3/13920@
В целях применения патентной системы налогообложения количество объектов, передаваемых в аренду, определяется на основании договоров, которые предприниматель заключает с конкретными арендаторами.
Письмо Минфина России от 31.07.2013 N 03-11-12/30611
Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", вправе уменьшить доходы, в частности, на сумму расходов на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности, а также затрат на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая перечисление взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
В целях применения патентной системы налогообложения количество объектов, передаваемых в аренду, определяется на основании договоров, которые предприниматель заключает с конкретными арендаторами.
Письмо Минфина России от 31.07.2013 N 03-11-12/30611
Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", вправе уменьшить доходы, в частности, на сумму расходов на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности, а также затрат на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая перечисление взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Письмо Минфина России от 23.05.2013 N 03-11-06/2/18506
Страховые взносы, которые предприниматель уплатил за работников по истечении I квартала 2013 г., не учитываются при исчислении ЕНВД за этот квартал. Данные платежи следует учитывать при расчете единого налога за II квартал 2013 г.
Письмо Минфина России от 31.07.2013 N 03-11-11/30617
Применяющий УСН предприниматель, у которого нет наемных работников, не вправе учесть в качестве расходов на подготовку и переподготовку кадров затраты на свое обучение.
Страховые взносы, которые предприниматель уплатил за работников по истечении I квартала 2013 г., не учитываются при исчислении ЕНВД за этот квартал. Данные платежи следует учитывать при расчете единого налога за II квартал 2013 г.
Письмо Минфина России от 31.07.2013 N 03-11-11/30617
Применяющий УСН предприниматель, у которого нет наемных работников, не вправе учесть в качестве расходов на подготовку и переподготовку кадров затраты на свое обучение.
Письмо ФНС России от 01.08.2013 N ЕД-3-3/2730
В отношении услуг по размещению наружной рекламы ЕНВД исчисляется исходя из площади, предназначенной для нанесения изображения. Величина применяемого физического показателя в зависимости от фактического использования рекламных конструкций не корректируется.
Письмо Минфина России от 22.07.2013 N 03-11-11/28622
В отношении услуг по размещению наружной рекламы ЕНВД исчисляется исходя из площади, предназначенной для нанесения изображения. Величина применяемого физического показателя в зависимости от фактического использования рекламных конструкций не корректируется.
Письмо Минфина России от 22.07.2013 N 03-11-11/28622
Нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 08.07.2013 N 03-11-09/26233, в котором разъяснено следующее. Предприниматель, подавший заявление о применении патентной системы налогообложения и сообщивший в налоговый орган о решении не применять ее до постановки на учет в качестве плательщика налога в рамках указанного спецрежима, должен уплачивать налоги в соответствии с общей системой налогообложения.
Налоговым инспекциям направлены рекомендации по проведению выездных проверок.Письмо ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622@
Нижестоящим налоговым органам даны рекомендации по проведению камеральных проверок.
Письмо ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705
Если страхователь, применяющий УСН и уплачивающий обязательные взносы в ПФР по пониженному тарифу, на конец отчетного периода не соблюдает условие о доле дохода, то указанные взносы должны быть исчислены по общеустановленному тарифу. В этом случае пени за предыдущие периоды не начисляются.
Письмо Минтруда России от 05.07.2013 N 17-3/1084
В связи с тем что в книгах учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, все показатели приводятся в полных рублях, их можно отражать в полных рублях также в декларации.
Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-06/2/29385
Если в рамках договора об осуществлении ремонта и техобслуживания автотранспортного средства стоимость запчастей включается в общую стоимость услуг, то реализация данных деталей не является самостоятельным видом предпринимательской деятельности, в отношении которой может применяться ЕНВД. В этом случае указание в договоре стоимости запчастей отдельной строкой не имеет значения. При оплате деталей согласно отдельному договору розничной купли-продажи реализация запчастей может быть переведена на ЕНВД как самостоятельный вид предпринимательской деятельности.
Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-06/3/29245
Индивидуальный предприниматель, совмещающий применение ЕНВД и УСН, учитывает доход от продажи недвижимого имущества, использовавшегося для ведения розничной торговли, при налогообложении в рамках УСН, поскольку реализация недвижимого имущества ЕНВД не облагается.
Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-11/29211
Если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в нескольких городских округах, муниципальных районах или на нескольких внутригородских территориях Москвы и Санкт-Петербурга, подведомственных разным инспекциям, он должен встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в той инспекции, в ведении которой находится место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет.
Письмо Минфина России от 22.07.2013 N 03-11-11/28613
Если неправильное указание КБК при уплате налога не повлекло его неперечисления в бюджет, то на основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (в случае ее проведения) инспекция принимает решение об уточнении платежа на момент фактической уплаты налога и перерассчитывает пени за период со дня его перечисления до даты принятия решения об уточнении платежа.
Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 03-02-07/2/27977
Страховые взносы, перечисляемые предпринимателем за себя, уменьшают сумму ЕНВД только за тот налоговый период, в котором они уплачиваются. Распределение сумм взносов по налоговым (отчетным) периодам, а также частичное перенесение на следующий год ввиду недостаточности суммы исчисленного налога гл. 26.3 НК РФ не предусмотрено.
Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-11/29213
Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 03-02-07/2/27977
Страховые взносы, перечисляемые предпринимателем за себя, уменьшают сумму ЕНВД только за тот налоговый период, в котором они уплачиваются. Распределение сумм взносов по налоговым (отчетным) периодам, а также частичное перенесение на следующий год ввиду недостаточности суммы исчисленного налога гл. 26.3 НК РФ не предусмотрено.
Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-11/29213
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" и не имеющий наемных работников, не может учесть в качестве расходов на подготовку и переподготовку кадров затраты, связанные с оплатой своего обучения на бухгалтерских курсах.
Индивидуальный предприниматель, который применяет ЕНВД в отношении одних бытовых услуг, оказываемых на территории муниципального образования, может использовать патентную систему налогообложения в отношении других бытовых услуг, предоставляемых на той же территории.
Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-09/29197
В целях применения ЕНВД розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, которая связана с торговлей товарами по договорам розничной купли-продажи, осуществляемой как за наличный, так и за безналичный расчет. Не имеет значения, кому реализуются товары - физическим или юридическим лицам.
Письмо Минфина России от 22.07.2013 N 03-11-06/3/28611
Субъекты РФ вправе дополнить состав видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, услугами по окраске кожаных пальто и курток.
Письмо Минфина России от 22.07.2013 N 03-11-10/28637
Индивидуальный предприниматель может включить в состав профессионального вычета амортизационные начисления по основному средству, которое используется для получения дохода от предпринимательской деятельности, даже если оно было приобретено до начала ведения указанной деятельности.
Письмо ФНС России от 25.07.2013 N ЕД-4-3/13609@
Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, в рамках указанного спецрежима может осуществлять деятельность по ремонту жилья и других построек по заказам как физических, так и юридических лиц.
Письмо Минфина России от 25.07.2013 N 03-11-12/29445
Налогоплательщики, применяющие УСН, не включают в доходы материальную выгоду по договорам беспроцентного займа.
Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-06/2/29384
Индивидуальный предприниматель, который получил несколько патентов на срок от шести месяцев до календарного года, но не оплатил треть стоимости одного из патентов в течение двадцати пяти календарных дней с момента начала его действия, утрачивает право на применение патентной системы налогообложения и переходит на общий режим в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности.
Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-12/29369
Для предпринимателя, который использует освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС и не представил в налоговые органы документы, подтверждающие, что им не превышен установленный лимит суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), Налоговым кодексом РФ не предусмотрено право принять к вычету предъявленный НДС.
Письмо Минфина России от 23.07.2013 N 03-07-14/29077
Налогоплательщики, одновременно применяющие УСН и патентную систему налогообложения, определяя величину доходов от реализации для целей соблюдения ограничения в 60 млн руб., учитывают доходы по обоим указанным спецрежимам. Доходы от деятельности, облагаемой ЕНВД, во внимание не принимаются.
Письмо Минфина России от 22.07.2013 N 03-11-12/28687
Индивидуальный предприниматель, который применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" и производит выплаты и иные вознаграждения физлицам, может уменьшить налог (не более чем на 50 процентов) на сумму страховых взносов, исчисленных и уплаченных как за себя, так и за работников.
Письмо Минфина России от 22.07.2013 N 03-11-11/28612
Расходы на закладку и выращивание многолетних насаждений учитываются при определении базы по ЕСХН согласно п. 4 ст. 346.5 НК РФ в последний день отчетного (налогового) периода после ввода указанных объектов в эксплуатацию.Если сумма убытка, понесенного в результате возникновения чрезвычайной ситуации, частично компенсируется сельскохозяйственному товаропроизводителю из бюджета, то при определении базы по ЕСХН он может уменьшить доходы на разницу между размером фактически полученного убытка и суммой, выделенной из бюджета.
Письмо Минфина России от 18.07.2013 N 03-11-06/1/28279
Предпринимателю, реализующему находившееся в собственности менее трех лет транспортное средство, которое использовалось в предпринимательской деятельности, имущественный вычет по доходам от продажи не предоставляется.
Письмо Минфина России от 18.07.2013 N 03-04-05/28293
Применяющий УСН налогоплательщик, который выставил покупателю счет-фактуру с указанием суммы НДС, должен уплатить данную сумму в бюджет.
Письмо Минфина России от 18.07.2013 N 03-07-11/28306
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, могут не вести бухгалтерский учет.
Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 03-11-11/27954
В Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" внесено изменение, согласно которому Банк России вправе устанавливать упрощенный порядок ведения индивидуальными предпринимателями и организациями - субъектами малого предпринимательства кассовых операций.
Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 03-11-11/27955
Индивидуальный предприниматель может принять к учету в качестве основного средства автомобиль, используемый в предпринимательской деятельности, и начислять по нему амортизацию, даже если транспортное средство было приобретено физлицом до регистрации в качестве предпринимателя.
Письмо ФНС России от 19.07.2013 N ЕД-4-3/13091@
Налоговым кодексом РФ не предусмотрена обязанность индивидуальных предпринимателей представлять в инспекцию сведения о среднесписочной численности работников не позднее 20-го числа того месяца, который следует за месяцем регистрации в качестве предпринимателя.
Письма Минфина России от 19.07.2013 N 03-02-08/28371, N 03-02-08/28369
Если кадастровая стоимость земельного участка в течение налогового периода изменяется в связи с установлением судом рыночной стоимости, то новая величина используется при исчислении земельного налога по состоянию на 1 января года, следующего за годом внесения изменений в кадастр. В случае внесения данных изменений по состоянию на 1 января текущего года налог за весь текущий, а также последующие периоды исчисляется с учетом новой кадастровой стоимости.
Письмо Минфина России от 16.07.2013 N 03-05-04-02/27809
Если при проведении в отношении индивидуального предпринимателя мероприятий налогового контроля инспекция принимает решение о взыскании налогов и приостановлении операций по счетам, то по ее мотивированному запросу банки должны представить справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) или об остатках денежных средств, выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам). Данное положение распространяется также на счета, вклады (депозиты), которые были открыты предпринимателям как физлицам.
Письмо Минфина России от 10.07.2013 N 03-02-07/1/26643
Если в течение календарного года индивидуальный предприниматель сначала прекратил деятельность, облагаемую налогом в рамках УСН, а потом возобновил ее, он может применять указанный спецрежим со следующего года.
Письмо Минфина России от 08.07.2013 N 03-11-11/26247
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы" и не имеющий наемных работников, не может учесть в качестве расходов на командировки затраты на оплату своего проезда и найма для себя жилого помещения.
Письмо Минфина России от 05.07.2013 N 03-11-11/166
Организации и индивидуальные предприниматели, реализующие товары дистанционным способом (в том числе через интернет-магазины), должны применять ККТ и в момент оплаты товаров выдавать покупателям кассовые чеки. Несоответствие времени, указанного в чеке, реальному времени осуществления расчета не должно превышать пяти минут. Выдача копий чеков не допускается.
Письмо ФНС России от 10.07.2013 N АС-4-2/12406@
Индивидуальный предприниматель, который подал заявление о получении патента, но до наступления срока его выдачи сообщил налоговому органу о решении не переходить на соответствующий спецрежим, должен уплачивать налоги в рамках общей системы налогообложения.
Письмо Минфина России от 08.07.2013 N 03-11-09/26233
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", может при определении налоговой базы учесть сумму транспортного налога в периоде его уплаты.
Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-11-11/25784
Налогоплательщик, совмещающий применение ЕНВД и общего режима налогообложения, при расчете единого налога в отношении услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств с использованием показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" должен учитывать общее количество работников, занятых в такой деятельности, в том числе административно-управленческий и общехозяйственный персонал.
Письмо Минфина России от 02.07.2013 N 03-11-06/3/25138
Применяющие ЕНВД индивидуальные предприниматели, которые производят выплаты и иные вознаграждения физлицам, не могут уменьшать единый налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов.
Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-11/25021
Если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", начал производить выплаты работникам с середины налогового периода (например, с июня 2013 г.), то за отчетные периоды (полугодие, девять месяцев), а также за календарный год он может уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов в пределах 50 процентов.
Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-11/24966
Индивидуальные предприниматели, не являющиеся резидентами РФ, могут применять УСН. Доходы от деятельности, облагаемой налогом в рамках указанного спецрежима, освобождаются от НДФЛ.
Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-11/24963
Если по виду деятельности, в отношении которого применяется патентная система, в течение налогового периода увеличились значения показателей (средняя численность наемных работников, количество транспортных средств, площадь помещений и т.д.), то по новым объектам индивидуальный предприниматель может получить патент на следующий период. Для этого он должен подать соответствующее заявление не позднее чем за 10 дней до начала осуществления деятельности по новым показателям.
Письмо ФНС России от 04.07.2013 N АС-4-2/12135
Налоговым кодексом РФ не установлено право вышестоящего налогового органа повторно рассматривать жалобу налогоплательщика на вступившее в силу решение инспекции о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности в той части, которая была обжалована в апелляционном порядке.
Письмо ФНС России от 27.06.2013 N СА-19-9/123@
Если заявление о снятии с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД, налогоплательщик подал с нарушением установленного срока, то он снимается с учета и ему направляется соответствующее уведомление не ранее последнего дня месяца, в котором представлено заявление. Датой снятия с учета в этом случае является последний день месяца, в котором представлено заявление.
Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-11-11/25779
Если индивидуальный предприниматель применяет одновременно УСН и патентную систему налогообложения, то при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения в 60 млн руб. учитываются доходы по обоим указанным спецрежимам.
Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-12/24977
Налогоплательщик-арендодатель, применяющий УСН, учитывает в составе материальных расходов затраты на оплату услуг сторонних организаций, осуществляющих мытье окон и фасадов здания, которое передано в аренду.
Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-06/2/24988
В целях применения патентной системы налогообложения в отношении деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков количество передаваемых в аренду объектов определяется на основании договоров аренды, заключаемых с конкретными арендаторами.
Письма Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-12/24975 и от 01.07.2013 N 03-11-12/24974
В целях определения, превышают ли доходы применяющего УСН налогоплательщика за отчетный (налоговый) период сумму 60 млн руб., учитываются доходы, фактически поступившие ему за указанный период.
Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-06/2/24984
С 1 января 2013 г. в отношении деятельности, связанной с оказанием бытовых услуг по копированию, организации и индивидуальные предприниматели могут применять при соблюдении установленных Налоговым кодексом РФ условий тот режим налогообложения, который является предпочтительным (в том числе ЕНВД).
Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-11-06/3/25801
Если лицо, применявшее ЕНВД в 2012 г., не подавало заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога, то для использования указанного спецрежима в 2013 г. оно должно представить такое заявление. Данный документ составляется по форме N ЕНВД-2, утвержденной Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@.
Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-11-11/25826
Индивидуальные предприниматели, производящие хлеб и мучные кондитерские изделия недлительного хранения, не вправе применять патентную систему налогообложения.
Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-11-10/25814
Наличие в счетах-фактурах ошибок, не препятствующих проводящему проверку налоговому органу идентифицировать продавца, покупателя, товары (работы, услуги, имущественные права), их стоимость, а также ставку НДС и предъявленную покупателю сумму налога, не является основанием для отказа покупателю в принятии НДС к вычету.
Письмо Минфина России от 02.07.2013 N 03-07-09/25296
Счета-фактуры в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (приобретаемых) комиссионером, в том числе применяющим УСН, от своего имени, оформляются в соответствии с правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.
Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-07-14/25028
Если индивидуальный предприниматель, совмещающий ЕНВД и патентную систему, утратит право на применение последней, то при соблюдении условий, установленных гл. 26.3 НК РФ, он сможет перейти на ЕНВД по указанному в патенте виду деятельности с момента снятия с учета в качестве плательщика налога в рамках патентной системы.
Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-11-09/24976
Если у плательщика ЕНВД значения физических показателей, предусмотренных для определенных видов деятельности, в течение квартала превысили установленные ограничения, он утрачивает право на применение данного спецрежима с начала месяца, в котором изменилась величина показателя. С этого момента он должен уплачивать налоги в отношении таких видов деятельности по общей системе налогообложения. Если налогоплательщик совмещал ЕНВД и УСН, то с соответствующей даты он может перейти на УСН по указанным видам деятельности при соблюдении установленных
Письмо Минфина России от 10.06.2013 N 03-11-09/44
В целях применения ЕНВД к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей по договорам розничной купли-продажи товарами как за наличный, так и за безналичный расчет. При этом важно, для каких целей реализуются товары, и не имеет значения, кто - физические или юридические лица - их приобретают.
Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-11-11/25823
Налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет с заработной платы сотрудника один раз в месяц при окончательном расчете по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход.
Письмо Минфина России от 03.07.2013 N 03-04-05/25494
Налогоплательщик, осуществляющий в разных муниципальных образованиях на территории одного субъекта РФ один вид деятельности, может в отношении него применять разные режимы налогообложения.
Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-06/3/24980
Если индивидуальный предприниматель утратит право на применение патентной системы налогообложения (ПСН) по основаниям, предусмотренным п. 6 ст. 346.45 НК РФ, то за период, на который был выдан патент, по указанному в нем виду деятельности налоги исчисляются и уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения. Перейти на ЕНВД по виду деятельности, в отношении которого был получен патент, предприниматель может с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика ПСН при условии соблюдения ограничений, предусмотренных гл. 26.3 НК РФ.
Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-11/24969
Российским законодательством не установлено ограничений на одновременное проведение выездной проверки и проверки применения контрольно-кассовой техники.
Письмо Минфина России от 05.07.2013 N 03-02-08/26094
Индивидуальный предприниматель, который применяет УСН, освобождается от уплаты НДФЛ (в отношении доходов от предпринимательской деятельности, облагаемых по установленным п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ ставкам), налога на имущество (в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности) и НДС (кроме уплачиваемого при ввозе товаров в Россию, а также при осуществлении операций в соответствии с договором простого (инвестиционного) товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ).
Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-11-11/25789
Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, единственный работник которого находится в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет и получает соответствующее пособие, не может уменьшать сумму единого налога на уплаченные за себя страховые взносы.
Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-11-11/25828
Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, единственный работник которого находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет и получает соответствующее пособие, не может уменьшать единый налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов.
Письмо Минфина России от 25.06.2013 N 03-11-11/24003
Услуги по передаче во временное владение и пользование транспортных средств с экипажем не относятся к услугам, связанным с перевозкой пассажиров и грузов, и не переводятся на ЕНВД. Они могут облагаться налогами в рамках общего режима или УСН.
Если при проведении в отношении индивидуального предпринимателя мероприятий налогового контроля инспекция принимает решение о взыскании налогов и приостановлении операций по счетам, то по ее мотивированному запросу банки должны представить справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) или об остатках денежных средств, выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам). Данное положение распространяется также на счета, вклады (депозиты), которые были открыты предпринимателям как физлицам.
Письмо Минфина России от 10.07.2013 N 03-02-07/1/26643
Если в течение календарного года индивидуальный предприниматель сначала прекратил деятельность, облагаемую налогом в рамках УСН, а потом возобновил ее, он может применять указанный спецрежим со следующего года.
Письмо Минфина России от 08.07.2013 N 03-11-11/26247
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы" и не имеющий наемных работников, не может учесть в качестве расходов на командировки затраты на оплату своего проезда и найма для себя жилого помещения.
Письмо Минфина России от 05.07.2013 N 03-11-11/166
Организации и индивидуальные предприниматели, реализующие товары дистанционным способом (в том числе через интернет-магазины), должны применять ККТ и в момент оплаты товаров выдавать покупателям кассовые чеки. Несоответствие времени, указанного в чеке, реальному времени осуществления расчета не должно превышать пяти минут. Выдача копий чеков не допускается.
Письмо ФНС России от 10.07.2013 N АС-4-2/12406@
Индивидуальный предприниматель, который подал заявление о получении патента, но до наступления срока его выдачи сообщил налоговому органу о решении не переходить на соответствующий спецрежим, должен уплачивать налоги в рамках общей системы налогообложения.
Письмо Минфина России от 08.07.2013 N 03-11-09/26233
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", может при определении налоговой базы учесть сумму транспортного налога в периоде его уплаты.
Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-11-11/25784
Налогоплательщик, совмещающий применение ЕНВД и общего режима налогообложения, при расчете единого налога в отношении услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств с использованием показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" должен учитывать общее количество работников, занятых в такой деятельности, в том числе административно-управленческий и общехозяйственный персонал.
Письмо Минфина России от 02.07.2013 N 03-11-06/3/25138
Применяющие ЕНВД индивидуальные предприниматели, которые производят выплаты и иные вознаграждения физлицам, не могут уменьшать единый налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов.
Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-11/25021
Если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", начал производить выплаты работникам с середины налогового периода (например, с июня 2013 г.), то за отчетные периоды (полугодие, девять месяцев), а также за календарный год он может уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов в пределах 50 процентов.
Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-11/24966
Индивидуальные предприниматели, не являющиеся резидентами РФ, могут применять УСН. Доходы от деятельности, облагаемой налогом в рамках указанного спецрежима, освобождаются от НДФЛ.
Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-11/24963
Если по виду деятельности, в отношении которого применяется патентная система, в течение налогового периода увеличились значения показателей (средняя численность наемных работников, количество транспортных средств, площадь помещений и т.д.), то по новым объектам индивидуальный предприниматель может получить патент на следующий период. Для этого он должен подать соответствующее заявление не позднее чем за 10 дней до начала осуществления деятельности по новым показателям.
Письмо ФНС России от 04.07.2013 N АС-4-2/12135
Налоговым кодексом РФ не установлено право вышестоящего налогового органа повторно рассматривать жалобу налогоплательщика на вступившее в силу решение инспекции о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности в той части, которая была обжалована в апелляционном порядке.
Письмо ФНС России от 27.06.2013 N СА-19-9/123@
Если заявление о снятии с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД, налогоплательщик подал с нарушением установленного срока, то он снимается с учета и ему направляется соответствующее уведомление не ранее последнего дня месяца, в котором представлено заявление. Датой снятия с учета в этом случае является последний день месяца, в котором представлено заявление.
Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-11-11/25779
Если индивидуальный предприниматель применяет одновременно УСН и патентную систему налогообложения, то при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения в 60 млн руб. учитываются доходы по обоим указанным спецрежимам.
Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-12/24977
Налогоплательщик-арендодатель, применяющий УСН, учитывает в составе материальных расходов затраты на оплату услуг сторонних организаций, осуществляющих мытье окон и фасадов здания, которое передано в аренду.
Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-06/2/24988
В целях применения патентной системы налогообложения в отношении деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков количество передаваемых в аренду объектов определяется на основании договоров аренды, заключаемых с конкретными арендаторами.
Письма Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-12/24975 и от 01.07.2013 N 03-11-12/24974
В целях определения, превышают ли доходы применяющего УСН налогоплательщика за отчетный (налоговый) период сумму 60 млн руб., учитываются доходы, фактически поступившие ему за указанный период.
Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-06/2/24984
С 1 января 2013 г. в отношении деятельности, связанной с оказанием бытовых услуг по копированию, организации и индивидуальные предприниматели могут применять при соблюдении установленных Налоговым кодексом РФ условий тот режим налогообложения, который является предпочтительным (в том числе ЕНВД).
Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-11-06/3/25801
Если лицо, применявшее ЕНВД в 2012 г., не подавало заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога, то для использования указанного спецрежима в 2013 г. оно должно представить такое заявление. Данный документ составляется по форме N ЕНВД-2, утвержденной Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@.
Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-11-11/25826
Индивидуальные предприниматели, производящие хлеб и мучные кондитерские изделия недлительного хранения, не вправе применять патентную систему налогообложения.
Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-11-10/25814
Наличие в счетах-фактурах ошибок, не препятствующих проводящему проверку налоговому органу идентифицировать продавца, покупателя, товары (работы, услуги, имущественные права), их стоимость, а также ставку НДС и предъявленную покупателю сумму налога, не является основанием для отказа покупателю в принятии НДС к вычету.
Письмо Минфина России от 02.07.2013 N 03-07-09/25296
Счета-фактуры в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (приобретаемых) комиссионером, в том числе применяющим УСН, от своего имени, оформляются в соответствии с правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.
Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-07-14/25028
Если индивидуальный предприниматель, совмещающий ЕНВД и патентную систему, утратит право на применение последней, то при соблюдении условий, установленных гл. 26.3 НК РФ, он сможет перейти на ЕНВД по указанному в патенте виду деятельности с момента снятия с учета в качестве плательщика налога в рамках патентной системы.
Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-11-09/24976
Если у плательщика ЕНВД значения физических показателей, предусмотренных для определенных видов деятельности, в течение квартала превысили установленные ограничения, он утрачивает право на применение данного спецрежима с начала месяца, в котором изменилась величина показателя. С этого момента он должен уплачивать налоги в отношении таких видов деятельности по общей системе налогообложения. Если налогоплательщик совмещал ЕНВД и УСН, то с соответствующей даты он может перейти на УСН по указанным видам деятельности при соблюдении установленных
Письмо Минфина России от 10.06.2013 N 03-11-09/44
В целях применения ЕНВД к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей по договорам розничной купли-продажи товарами как за наличный, так и за безналичный расчет. При этом важно, для каких целей реализуются товары, и не имеет значения, кто - физические или юридические лица - их приобретают.
Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-11-11/25823
Налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет с заработной платы сотрудника один раз в месяц при окончательном расчете по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход.
Письмо Минфина России от 03.07.2013 N 03-04-05/25494
Налогоплательщик, осуществляющий в разных муниципальных образованиях на территории одного субъекта РФ один вид деятельности, может в отношении него применять разные режимы налогообложения.
Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-06/3/24980
Если индивидуальный предприниматель утратит право на применение патентной системы налогообложения (ПСН) по основаниям, предусмотренным п. 6 ст. 346.45 НК РФ, то за период, на который был выдан патент, по указанному в нем виду деятельности налоги исчисляются и уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения. Перейти на ЕНВД по виду деятельности, в отношении которого был получен патент, предприниматель может с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика ПСН при условии соблюдения ограничений, предусмотренных гл. 26.3 НК РФ.
Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-11/24969
Российским законодательством не установлено ограничений на одновременное проведение выездной проверки и проверки применения контрольно-кассовой техники.
Письмо Минфина России от 05.07.2013 N 03-02-08/26094
Индивидуальный предприниматель, который применяет УСН, освобождается от уплаты НДФЛ (в отношении доходов от предпринимательской деятельности, облагаемых по установленным п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ ставкам), налога на имущество (в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности) и НДС (кроме уплачиваемого при ввозе товаров в Россию, а также при осуществлении операций в соответствии с договором простого (инвестиционного) товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ).
Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-11-11/25789
Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, единственный работник которого находится в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет и получает соответствующее пособие, не может уменьшать сумму единого налога на уплаченные за себя страховые взносы.
Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-11-11/25828
Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, единственный работник которого находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет и получает соответствующее пособие, не может уменьшать единый налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов.
Письмо Минфина России от 25.06.2013 N 03-11-11/24003
Услуги по передаче во временное владение и пользование транспортных средств с экипажем не относятся к услугам, связанным с перевозкой пассажиров и грузов, и не переводятся на ЕНВД. Они могут облагаться налогами в рамках общего режима или УСН.
Письмо Минфина России от 25.06.2013 N 03-11-11/24002
Нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам направлено Письмо Минфина России от 16.05.2013 N 03-11-09/17358, в котором разъяснены вопросы, связанные с одновременным применением индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения и УСН.
Письмо ФНС России от 24.06.2013 N ЕД-4-3/11411@
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, могут не вести бухгалтерский учет, но должны учитывать доходы и расходы в соответствующей книге.
Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-11-11/24653
Налогоплательщики, которые совмещают УСН и ЕНВД, доходы от продажи используемых в предпринимательской деятельности транспортных средств (независимо от сроков их нахождения в собственности) могут учитывать при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-11-11/24651
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", может учесть в расходах периодически перечисляемые лицензионные платежи за право использования аудиовизуальных произведений. Затраты, которые связаны с приобретением для дальнейшей перепродажи прав на аудиовизуальные произведения на основании лицензии в состав расходов не включаются.
Письмо Минфина России от 27.06.2013 N 03-11-06/2/24426
Индивидуальный предприниматель (комиссионер) не должен исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с доходов от продажи имущества, выплачиваемых физлицам (комитентам). Соответственно, он не обязан представлять в налоговый орган сведения о доходах физлиц.
Письмо Минфина России от 27.06.2013 N 03-04-05/24394
НДС, перечисленный продавцу индивидуальным предпринимателем в отношении основных средств, которые были приобретены и введены в эксплуатацию в период применения УСН, после перехода на общий режим налогообложения к вычету принять нельзя.
Письмо Минфина России от 27.06.2013 N 03-11-11/24460
В целях применения ЕСХН при расчете доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции не учитываются суммы упущенной выгоды, компенсации убытков и затрат, связанных с изъятием или временным занятием земель.
Письмо Минфина России от 27.06.2013 N 03-11-11/24463
Применяющий УСН индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности, налога на имущество в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, а также НДС (кроме уплачиваемого при ввозе товаров в РФ).
Письмо Минфина России от 26.06.2013 N 03-11-11/24263
Розничная торговля готовой мебелью и мебелью по образцам в магазине с площадью торгового зала менее 50 кв. м может облагаться налогом в рамках патентной системы при условии соблюдения установленных налоговым законодательством требований.
Патентная система налогообложения в отношении сделок по продаже товаров в розницу на основе агентских договоров может применяться той стороной сделки (агентом или принципалом), от имени которой совершаются юридические и иные действия.
Письмо Минфина России от 26.06.2013 N 03-11-12/24258
Налогоплательщики, которые совмещают ЕНВД c иными режимами налогообложения, самостоятельно устанавливают, за какой период распределять расходы, учитываемые при определении базы по разным режимам налогообложения.
Письмо Минфина России от 26.06.2013 N 03-11-11/24264
При продаже промышленного оборудования, которое использовалось в предпринимательской деятельности, имущественный вычет не применяется, даже если оборудование было приобретено до получения физлицом статуса предпринимателя.
Письмо Минфина России от 27.06.2013 N 03-04-05/24447
Применяющий ЕНВД предприниматель, использовавший труд наемных работников, вправе без ограничения уменьшать налог на сумму взносов, уплаченных за себя, начиная с налогового периода, следующего за периодом, в котором прекратилось действие трудовых договоров. Налог, исчисленный по итогам налогового периода, уменьшается на сумму взносов, уплаченных в этом же периоде.
Письмо Минфина России от 25.06.2013 N 03-11-11/24004
В отношении сдачи в аренду недвижимого имущества, которое принадлежит предпринимателям-супругам на праве общей совместной собственности, может применяться патентная система налогообложения. Супруг, сдающий имущество в аренду, должен иметь нотариально удостоверенное согласие другого супруга, на которого оформлено такое имущество, на осуществление указанной деятельности.
Письмо Минфина России от 21.06.2013 N 03-11-12/24021
Предпринимательская деятельность, связанная с поставкой товаров по госконтрактам, не переводится на ЕНВД независимо от формы расчетов.
Письмо Минфина России от 25.04.2013 N 03-11-11/24000
Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в связи с переходом на иной режим налогообложения не является основанием для начала применения УСН.
При определении размера вмененного дохода исходя из количества дней осуществления деятельности в течение квартала, в котором лицо было поставлено на учет в качестве плательщика ЕНВД, в строках 050 - 070 разд. 2 декларации указывается величина физического показателя за месяц постановки на учет, скорректированная на коэффициент. Данный коэффициент исчисляется как соотношение количества календарных дней, в течение которых ведется деятельность, и календарных дней месяца.
Письмо ФНС России от 24.06.2013 N ЕД-4-3/11412@
Применяющие ЕНВД индивидуальные предприниматели, которые не производят выплаты физлицам, с 1 января 2013 г. могут без ограничения уменьшать единый налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов.
Письмо Минфина России от 25.06.2013 N 03-11-11/24011
Организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие населению услуги по размещению транспортного средства на платной городской парковке, могут осуществлять наличные денежные расчеты или расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи клиентам бланков строгой отчетности.
Письмо Минфина России от 24.06.2013 N 03-01-15/23732
Нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 28.03.2013 N 03-11-09/9894, в котором указано следующее. Если индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН (ЕСХН) и патентную систему, утрачивает право на применение последней, то за период ее использования необходимо уплатить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. С даты снятия с учета в качестве плательщика налога в рамках патентной системы данный предприниматель может перейти на УСН (ЕСХН) при соблюдении условий, предусмотренных гл. 26.1 и 26.2 НК РФ.
Письмо ФНС России от 13.06.2013 N ЕД-4-3/10628@
Налоговый кодекс РФ не предусматривает перерасчета налога, уплачиваемого при применении ПСН, в случае изменения показателей, характеризующих деятельность налогоплательщика.
Письмо Минфина России от 05.06.2013 N 03-11-10/20746
Доходы от реализации применяющим УСН предпринимателем недвижимого имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, облагаются налогом в рамках указанного спецрежима.
Письмо ФНС России от 07.05.2013 N АС-3-3/1626@
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, должны на основе первичных документов отражать в хронологической последовательности позиционным способом все хозяйственные операции, связанные с получением доходов от реализации, в книге учета доходов, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
Письмо Минфина России от 24.06.2013 N 03-11-12/23683
Предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", равномерно учитывает затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию основных средств по мере оплаты работ в течение того периода, в котором они завершены и объект введен в эксплуатацию. Если права на основные средства подлежат госрегистрации, то такие расходы признаются с момента подачи необходимых документов.
Письмо Минфина России от 24.06.2013 N 03-11-11/23684
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", не учитывает затраты на приобретение прав требования. Денежные средства, перечисляемые ему в счет возмещения убытков, признаются доходом на дату получения.
Письмо Минфина России от 20.06.2013 N 03-11-06/2/23302
Если по виду деятельности, в отношении которого применяется патентная система, в течение налогового периода увеличились значения показателей (средняя численность наемных работников, количество транспортных средств, площадь помещений и т.д.), то по новым объектам индивидуальный предприниматель может получить патент на следующий период. При уменьшении числа объектов налог не перерассчитывается.
Письма Минфина России от 20.06.2013 N 03-11-12/23294, N 03-11-12/23297
Если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", получил плату за товар, который был отгружен в период налогообложения по общей системе, то данную сумму можно учесть в доходах от реализации товаров (работ, услуг) на дату поступления денежных средств на расчетный счет. Эта сумма включается в базу по налогу, уплачиваемому в рамках указанного спецрежима, и облагается по ставке 6 процентов.
Налогоплательщик, перешедший с 1 января 2012 г. на УСН, в январе 2012 г. должен уплатить НДС по товарам, отгруженным в декабре 2011 г.
Нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам направлено Письмо Минфина России от 16.05.2013 N 03-11-09/17358, в котором разъяснены вопросы, связанные с одновременным применением индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения и УСН.
Письмо ФНС России от 24.06.2013 N ЕД-4-3/11411@
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, могут не вести бухгалтерский учет, но должны учитывать доходы и расходы в соответствующей книге.
Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-11-11/24653
Налогоплательщики, которые совмещают УСН и ЕНВД, доходы от продажи используемых в предпринимательской деятельности транспортных средств (независимо от сроков их нахождения в собственности) могут учитывать при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-11-11/24651
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", может учесть в расходах периодически перечисляемые лицензионные платежи за право использования аудиовизуальных произведений. Затраты, которые связаны с приобретением для дальнейшей перепродажи прав на аудиовизуальные произведения на основании лицензии в состав расходов не включаются.
Письмо Минфина России от 27.06.2013 N 03-11-06/2/24426
Индивидуальный предприниматель (комиссионер) не должен исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с доходов от продажи имущества, выплачиваемых физлицам (комитентам). Соответственно, он не обязан представлять в налоговый орган сведения о доходах физлиц.
Письмо Минфина России от 27.06.2013 N 03-04-05/24394
НДС, перечисленный продавцу индивидуальным предпринимателем в отношении основных средств, которые были приобретены и введены в эксплуатацию в период применения УСН, после перехода на общий режим налогообложения к вычету принять нельзя.
Письмо Минфина России от 27.06.2013 N 03-11-11/24460
В целях применения ЕСХН при расчете доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции не учитываются суммы упущенной выгоды, компенсации убытков и затрат, связанных с изъятием или временным занятием земель.
Письмо Минфина России от 27.06.2013 N 03-11-11/24463
Применяющий УСН индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности, налога на имущество в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, а также НДС (кроме уплачиваемого при ввозе товаров в РФ).
Письмо Минфина России от 26.06.2013 N 03-11-11/24263
Розничная торговля готовой мебелью и мебелью по образцам в магазине с площадью торгового зала менее 50 кв. м может облагаться налогом в рамках патентной системы при условии соблюдения установленных налоговым законодательством требований.
Патентная система налогообложения в отношении сделок по продаже товаров в розницу на основе агентских договоров может применяться той стороной сделки (агентом или принципалом), от имени которой совершаются юридические и иные действия.
Письмо Минфина России от 26.06.2013 N 03-11-12/24258
Налогоплательщики, которые совмещают ЕНВД c иными режимами налогообложения, самостоятельно устанавливают, за какой период распределять расходы, учитываемые при определении базы по разным режимам налогообложения.
Письмо Минфина России от 26.06.2013 N 03-11-11/24264
При продаже промышленного оборудования, которое использовалось в предпринимательской деятельности, имущественный вычет не применяется, даже если оборудование было приобретено до получения физлицом статуса предпринимателя.
Письмо Минфина России от 27.06.2013 N 03-04-05/24447
Применяющий ЕНВД предприниматель, использовавший труд наемных работников, вправе без ограничения уменьшать налог на сумму взносов, уплаченных за себя, начиная с налогового периода, следующего за периодом, в котором прекратилось действие трудовых договоров. Налог, исчисленный по итогам налогового периода, уменьшается на сумму взносов, уплаченных в этом же периоде.
Письмо Минфина России от 25.06.2013 N 03-11-11/24004
В отношении сдачи в аренду недвижимого имущества, которое принадлежит предпринимателям-супругам на праве общей совместной собственности, может применяться патентная система налогообложения. Супруг, сдающий имущество в аренду, должен иметь нотариально удостоверенное согласие другого супруга, на которого оформлено такое имущество, на осуществление указанной деятельности.
Письмо Минфина России от 21.06.2013 N 03-11-12/24021
Предпринимательская деятельность, связанная с поставкой товаров по госконтрактам, не переводится на ЕНВД независимо от формы расчетов.
Письмо Минфина России от 25.04.2013 N 03-11-11/24000
Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в связи с переходом на иной режим налогообложения не является основанием для начала применения УСН.
При определении размера вмененного дохода исходя из количества дней осуществления деятельности в течение квартала, в котором лицо было поставлено на учет в качестве плательщика ЕНВД, в строках 050 - 070 разд. 2 декларации указывается величина физического показателя за месяц постановки на учет, скорректированная на коэффициент. Данный коэффициент исчисляется как соотношение количества календарных дней, в течение которых ведется деятельность, и календарных дней месяца.
Письмо ФНС России от 24.06.2013 N ЕД-4-3/11412@
Применяющие ЕНВД индивидуальные предприниматели, которые не производят выплаты физлицам, с 1 января 2013 г. могут без ограничения уменьшать единый налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов.
Письмо Минфина России от 25.06.2013 N 03-11-11/24011
Организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие населению услуги по размещению транспортного средства на платной городской парковке, могут осуществлять наличные денежные расчеты или расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи клиентам бланков строгой отчетности.
Письмо Минфина России от 24.06.2013 N 03-01-15/23732
Нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 28.03.2013 N 03-11-09/9894, в котором указано следующее. Если индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН (ЕСХН) и патентную систему, утрачивает право на применение последней, то за период ее использования необходимо уплатить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. С даты снятия с учета в качестве плательщика налога в рамках патентной системы данный предприниматель может перейти на УСН (ЕСХН) при соблюдении условий, предусмотренных гл. 26.1 и 26.2 НК РФ.
Письмо ФНС России от 13.06.2013 N ЕД-4-3/10628@
Налоговый кодекс РФ не предусматривает перерасчета налога, уплачиваемого при применении ПСН, в случае изменения показателей, характеризующих деятельность налогоплательщика.
Письмо Минфина России от 05.06.2013 N 03-11-10/20746
Доходы от реализации применяющим УСН предпринимателем недвижимого имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, облагаются налогом в рамках указанного спецрежима.
Письмо ФНС России от 07.05.2013 N АС-3-3/1626@
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, должны на основе первичных документов отражать в хронологической последовательности позиционным способом все хозяйственные операции, связанные с получением доходов от реализации, в книге учета доходов, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
Письмо Минфина России от 24.06.2013 N 03-11-12/23683
Предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", равномерно учитывает затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию основных средств по мере оплаты работ в течение того периода, в котором они завершены и объект введен в эксплуатацию. Если права на основные средства подлежат госрегистрации, то такие расходы признаются с момента подачи необходимых документов.
Письмо Минфина России от 24.06.2013 N 03-11-11/23684
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", не учитывает затраты на приобретение прав требования. Денежные средства, перечисляемые ему в счет возмещения убытков, признаются доходом на дату получения.
Письмо Минфина России от 20.06.2013 N 03-11-06/2/23302
Если по виду деятельности, в отношении которого применяется патентная система, в течение налогового периода увеличились значения показателей (средняя численность наемных работников, количество транспортных средств, площадь помещений и т.д.), то по новым объектам индивидуальный предприниматель может получить патент на следующий период. При уменьшении числа объектов налог не перерассчитывается.
Письма Минфина России от 20.06.2013 N 03-11-12/23294, N 03-11-12/23297
Если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", получил плату за товар, который был отгружен в период налогообложения по общей системе, то данную сумму можно учесть в доходах от реализации товаров (работ, услуг) на дату поступления денежных средств на расчетный счет. Эта сумма включается в базу по налогу, уплачиваемому в рамках указанного спецрежима, и облагается по ставке 6 процентов.
Налогоплательщик, перешедший с 1 января 2012 г. на УСН, в январе 2012 г. должен уплатить НДС по товарам, отгруженным в декабре 2011 г.
Письмо Минфина России от 19.06.2013 N 03-11-11/23098
Если индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН и патентную систему, утрачивает право на применение последней, то за период времени, на который был выдан патент, налоги по указанному в нем виду деятельности уплачиваются в соответствии с общим режимом. С даты снятия с учета в качестве плательщика налога в рамках патентной системы предприниматель может перейти на УСН при соблюдении условий, предусмотренных гл. 26.2 НК РФ.
Письмо Минфина России от 11.06.2013 N 03-11-12/21725
Нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам направлено Письмо Минфина России от 19.06.2013 N 03-11-09/23096, в котором разъясняется следующее. Если уплачивавшие ЕНВД до 2013 г. организации и индивидуальные предприниматели представили декларации по данному налогу за I квартал 2013 г., то они могут применять этот спецрежим в указанном году, не подавая заявление о постановке на учет.
Письмо ФНС России от 24.06.2013 N ЕД-4-3/11413@
Индивидуальные предприниматели, совмещающие ЕНВД и патентную систему налогообложения, утратят право на применение последней, если с начала календарного года доходы от деятельности, в отношении которой применяется патентная система, превысят 60 млн руб. Доходы, облагаемые ЕНВД, в этом случае не учитываются.
Письмо Минфина России от 14.06.2013 N 03-11-11/22273
В отношении услуг по ремонту и техобслуживанию бытовой радиоэлектронной аппаратуры может применяться ЕНВД, если они оказываются населению, или патентная система налогообложения, если они предоставляются также юридическим лицам. Услуги по гарантийному ремонту данного оборудования могут переводиться на патентную систему. В рамках ЕНВД они не облагаются.
Письмо Минфина России от 11.06.2013 N 03-11-11/21722
Реализация товаров для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, по договорам розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт облагается ЕНВД.
Письмо Минфина России от 11.06.2013 N 03-11-11/21774
Применяющий УСН индивидуальный предприниматель может перейти на ЕНВД в отношении определенных видов деятельности, например услуг по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, хранению автомобилей на платных стоянках. При совмещении указанных спецрежимов он должен вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Письмо Минфина России от 10.06.2013 N 03-11-11/21526
Если по тому виду деятельности, в отношении которого применяется патентная система, в течение налогового периода увеличилось число показателей (средняя численность наемных работников, количество транспортных средств, площадь объектов и т.д.), налогоплательщик не может самостоятельно перерассчитывать стоимость патента. В отношении новых показателей он вправе получить другой патент или перейти на иной режим налогообложения.
Письмо ФНС России от 14.06.2013 N ЕД-4-3/10691@
Если у предпринимателя в течение отчетного (налогового) периода остаточная стоимость основных средств превысит 100 млн руб., он утратит право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено нарушение.
Письмо Минфина России от 20.06.2013 N 03-11-11/23291
При применении УСН проценты за пользование заемными средствами (кредитом) учитываются в качестве расходов на момент погашения задолженности, если данные затраты произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, экономически обоснованы и документально подтверждены.
Письмо Минфина России от 11.06.2013 N 03-11-11/21720
Для решения вопроса об истребовании у индивидуальных предпринимателей дополнительных документов при проведении камеральных проверок в отношении деклараций по НДФЛ следует руководствоваться сложившейся арбитражной практикой, в частности Постановлением Президиума ВАС РФ от 11.11.2008 N 7307/08.
Письмо Минфина России от 07.06.2013 N 03-04-07/21306
Налоговое ведомство ссылается на Письмо Минфина России от 17.05.2013 N 03-11-09/17438@, в котором разъяснено следующее. Если предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, прекратил предпринимательскую деятельность, не уплатив налог в рамках указанного спецрежима, то за время ее осуществления он должен перечислить НДФЛ.
Письмо ФНС России от 14.06.2013 N ЕД-4-3/10744@
Плательщики ЕНВД, оказывающие населению бытовые услуги, могут осуществлять расчеты наличными средствами или с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи бланков строгой отчетности.
Письмо Минфина России от 19.06.2013 N 03-11-11/22905
Если уплачивавшие ЕНВД до 2013 г. организации и индивидуальные предприниматели представили декларации по данному налогу за I квартал 2013 г., то они могут применять этот спецрежим в указанном году, не подавая заявление о постановке на учет.
Письмо Минфина России от 19.06.2013 N 03-11-09/23096
Реализация товаров через Интернет на ЕНВД не переводится.
Письмо Минфина России от 13.06.2013 N 03-11-11/21917
Если индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН и патентную систему, утрачивает право на применение последней, то за период времени, на который был выдан патент, налоги по указанному в нем виду деятельности уплачиваются в соответствии с общим режимом. С даты снятия с учета в качестве плательщика налога в рамках патентной системы предприниматель может перейти на УСН при соблюдении условий, предусмотренных гл. 26.2 НК РФ.
Письмо Минфина России от 11.06.2013 N 03-11-12/21725
Нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам направлено Письмо Минфина России от 19.06.2013 N 03-11-09/23096, в котором разъясняется следующее. Если уплачивавшие ЕНВД до 2013 г. организации и индивидуальные предприниматели представили декларации по данному налогу за I квартал 2013 г., то они могут применять этот спецрежим в указанном году, не подавая заявление о постановке на учет.
Письмо ФНС России от 24.06.2013 N ЕД-4-3/11413@
Индивидуальные предприниматели, совмещающие ЕНВД и патентную систему налогообложения, утратят право на применение последней, если с начала календарного года доходы от деятельности, в отношении которой применяется патентная система, превысят 60 млн руб. Доходы, облагаемые ЕНВД, в этом случае не учитываются.
Письмо Минфина России от 14.06.2013 N 03-11-11/22273
В отношении услуг по ремонту и техобслуживанию бытовой радиоэлектронной аппаратуры может применяться ЕНВД, если они оказываются населению, или патентная система налогообложения, если они предоставляются также юридическим лицам. Услуги по гарантийному ремонту данного оборудования могут переводиться на патентную систему. В рамках ЕНВД они не облагаются.
Письмо Минфина России от 11.06.2013 N 03-11-11/21722
Реализация товаров для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, по договорам розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт облагается ЕНВД.
Письмо Минфина России от 11.06.2013 N 03-11-11/21774
Применяющий УСН индивидуальный предприниматель может перейти на ЕНВД в отношении определенных видов деятельности, например услуг по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, хранению автомобилей на платных стоянках. При совмещении указанных спецрежимов он должен вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Письмо Минфина России от 10.06.2013 N 03-11-11/21526
Если по тому виду деятельности, в отношении которого применяется патентная система, в течение налогового периода увеличилось число показателей (средняя численность наемных работников, количество транспортных средств, площадь объектов и т.д.), налогоплательщик не может самостоятельно перерассчитывать стоимость патента. В отношении новых показателей он вправе получить другой патент или перейти на иной режим налогообложения.
Письмо ФНС России от 14.06.2013 N ЕД-4-3/10691@
Если у предпринимателя в течение отчетного (налогового) периода остаточная стоимость основных средств превысит 100 млн руб., он утратит право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено нарушение.
Письмо Минфина России от 20.06.2013 N 03-11-11/23291
При применении УСН проценты за пользование заемными средствами (кредитом) учитываются в качестве расходов на момент погашения задолженности, если данные затраты произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, экономически обоснованы и документально подтверждены.
Письмо Минфина России от 11.06.2013 N 03-11-11/21720
Для решения вопроса об истребовании у индивидуальных предпринимателей дополнительных документов при проведении камеральных проверок в отношении деклараций по НДФЛ следует руководствоваться сложившейся арбитражной практикой, в частности Постановлением Президиума ВАС РФ от 11.11.2008 N 7307/08.
Письмо Минфина России от 07.06.2013 N 03-04-07/21306
Налоговое ведомство ссылается на Письмо Минфина России от 17.05.2013 N 03-11-09/17438@, в котором разъяснено следующее. Если предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, прекратил предпринимательскую деятельность, не уплатив налог в рамках указанного спецрежима, то за время ее осуществления он должен перечислить НДФЛ.
Письмо ФНС России от 14.06.2013 N ЕД-4-3/10744@
Плательщики ЕНВД, оказывающие населению бытовые услуги, могут осуществлять расчеты наличными средствами или с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи бланков строгой отчетности.
Письмо Минфина России от 19.06.2013 N 03-11-11/22905
Если уплачивавшие ЕНВД до 2013 г. организации и индивидуальные предприниматели представили декларации по данному налогу за I квартал 2013 г., то они могут применять этот спецрежим в указанном году, не подавая заявление о постановке на учет.
Письмо Минфина России от 19.06.2013 N 03-11-09/23096
Реализация товаров через Интернет на ЕНВД не переводится.
Письмо Минфина России от 13.06.2013 N 03-11-11/21917
Сумма задолженности покупателей, выплаченная физлицу после прекращения деятельности в качестве применяющего УСН индивидуального предпринимателя, облагается НДФЛ.
Письмо Минфина России от 13.06.2013 N 03-11-09/21958
Предприниматель, состоявший на учете в качестве плательщика ЕНВД до 2013 г., может и после указанной даты применять этот спецрежим, не подавая заявление о постановке на учет.
Письмо Минфина России от 13.06.2013 N 03-11-11/22017
С 4 июля 2013 года применяются новые формы документов, представляемые для государственной регистрации ЮЛ, ИП, крестьянских (фермерских) хозяйств и НКО
Письмо ФНС России от 21.06.2013 N ПА-4-6/11289@
ФНС России направляет территориальным налоговым органам арбитражную практику по вопросам привлечения к административной ответственности за неприменение ККТ (использование ККТ, не соответствующей установленным требованиям), за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также за нарушение требований об использовании специальных банковских счетов.
Письмо ФНС России от 05.06.2013 N АС-4-2/10250
Лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, может получать ежемесячное пособие, если работает на условиях неполного рабочего времени, на дому, а также в случае продолжения обучения. При выходе сотрудника на работу на условиях полного рабочего времени выплата ему указанного пособия прекращается.
Письмо Минтруда России от 16.05.2013 N 13-7/3030623-2831
ФНС России направляет налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 22.05.2013 N 03-11-09/18174. В нем рассматривается ситуация, когда у индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения в отношении определенного вида деятельности, в течение срока действия патента увеличивается количество физических показателей ее ведения (появились новые объекты торговли, увеличилась численность работников и т.д.). Финансовое ведомство разъясняет, что полученный патент действует только в отношении указанных в нем объектов и на новые показатели не распространяется.
Письмо ФНС России от 03.06.2013 N ЕД-4-3/10021
Применяющие патентную систему налогообложения индивидуальные предприниматели могут оказывать услуги по техобслуживанию и ремонту автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования как физическим, так и юридическим лицам, и осуществлять расчеты за эти услуги как в наличном, так и в безналичном порядке.
Налоговым кодексом РФ не предусмотрена одновременная подача заявлений на получение патента и на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.
Письмо Минфина России от 13.06.2013 N 03-11-09/21958
Предприниматель, состоявший на учете в качестве плательщика ЕНВД до 2013 г., может и после указанной даты применять этот спецрежим, не подавая заявление о постановке на учет.
Письмо Минфина России от 13.06.2013 N 03-11-11/22017
С 4 июля 2013 года применяются новые формы документов, представляемые для государственной регистрации ЮЛ, ИП, крестьянских (фермерских) хозяйств и НКО
Письмо ФНС России от 21.06.2013 N ПА-4-6/11289@
ФНС России направляет территориальным налоговым органам арбитражную практику по вопросам привлечения к административной ответственности за неприменение ККТ (использование ККТ, не соответствующей установленным требованиям), за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также за нарушение требований об использовании специальных банковских счетов.
Письмо ФНС России от 05.06.2013 N АС-4-2/10250
Лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, может получать ежемесячное пособие, если работает на условиях неполного рабочего времени, на дому, а также в случае продолжения обучения. При выходе сотрудника на работу на условиях полного рабочего времени выплата ему указанного пособия прекращается.
Письмо Минтруда России от 16.05.2013 N 13-7/3030623-2831
ФНС России направляет налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 22.05.2013 N 03-11-09/18174. В нем рассматривается ситуация, когда у индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения в отношении определенного вида деятельности, в течение срока действия патента увеличивается количество физических показателей ее ведения (появились новые объекты торговли, увеличилась численность работников и т.д.). Финансовое ведомство разъясняет, что полученный патент действует только в отношении указанных в нем объектов и на новые показатели не распространяется.
Письмо ФНС России от 03.06.2013 N ЕД-4-3/10021
Применяющие патентную систему налогообложения индивидуальные предприниматели могут оказывать услуги по техобслуживанию и ремонту автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования как физическим, так и юридическим лицам, и осуществлять расчеты за эти услуги как в наличном, так и в безналичном порядке.
Налоговым кодексом РФ не предусмотрена одновременная подача заявлений на получение патента и на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.
Письмо Минфина России от 20.05.2013 N 03-11-11/162
Автотранспортные средства, переданные в пользование другим лицам, в том числе по договорам аренды транспортного средства с экипажем, не учитываются при применении ЕНВД в отношении деятельности по перевозке пассажиров и грузов.
Письмо Минфина России от 03.06.2013 N 03-11-11/20192
Предприниматель, оказывающий как физическим, так и юридическим лицам услуги в области дизайна и оформления жилых помещений (коды 74.87.4 и 74.87.5 ОКВЭД ОК 029-2007), вправе применять в отношении этих видов деятельности патентную систему.
Письмо Минфина России от 29.05.2013 N 03-11-12/19595
Разъяснен порядок применения патентной системы в случае увеличения физических показателей деятельности предпринимателя в период действия патента.
Письмо Минфина России от 22.05.2013 N 03-11-09/18174
В целях исчисления ЕНВД в отношении розничной торговли через магазины и павильоны площадь торгового зала определяется без учета площади помещений, в которых покупатели не обслуживаются (подсобных, административно-бытовых, предназначенных для приема, хранения и подготовки товаров к продаже).
Письмо Минфина России от 04.06.2013 N 03-11-06/3/20373
Если применяющий УСН индивидуальный предприниматель получает не в рамках предпринимательской деятельности доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, он может уменьшить их на имущественные вычеты.
Письмо Минфина России от 06.06.2013 N 03-04-05/21156
Если применяющий УСН налогоплательщик осуществляет расчеты с покупателями посредством использования электронных платежных систем, то датой признания доходов от реализации товаров считается момент одновременного принятия оператором электронных денежных средств распоряжения клиента, уменьшения их остатка у плательщика и увеличения их остатка у получателя. Подтвердить факт оплаты может выписка по соответствующему счету оператора платежной системы или его сообщение.
Письмо Минфина России от 05.06.2013 N 03-11-11/163
Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД в отношении определенного вида деятельности, может перейти на патентную систему налогообложения только с начала календарного года.
Письмо Минфина России от 04.06.2013 N 03-11-11/20588
Индивидуальные предприниматели могут получить профессиональный вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Письмо Минфина России от 07.06.2013 N 03-04-05/21236
Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, который имеет одного наемного работника, находящегося в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, и выплачивает ежемесячные пособия по уходу за ребенком, не может уменьшить сумму единого налога на перечисленные за себя страховые взносы.
Письмо Минфина России от 06.06.2013 N 03-11-11/21020
Физлицо, приобретшее бензовоз для осуществления предпринимательской деятельности и впоследствии зарегистрировавшееся в качестве индивидуального предпринимателя, может после такой регистрации учесть расходы на покупку основного средства в течение первых трех лет применения УСН. В случае продажи бензовоза до истечения трех лет с момента учета расходов на приобретение налогоплательщик должен пересчитать базу за весь период применения упомянутого спецрежима с учетом начисленной амортизации по реализованному объекту и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
Письмо Минфина России от 06.06.2013 N 03-11-11/164
Если индивидуальный предприниматель, совмещавший УСН и патентную систему налогообложения, утратит право на применение последней, то за тот период времени, на который был выдан патент, по указанным в нем видам деятельности налоги исчисляются и уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.
Письмо Минфина России от 20.05.2013 N 03-11-12/45
Если индивидуальный предприниматель встает на учет (снимается с учета) в качестве налогоплательщика ЕНВД не с 1-го числа месяца, то при представлении декларации величину физического показателя можно скорректировать. Для этого применяется коэффициент, представляющий собой отношение количества календарных дней, в которых соответствующий вид деятельности осуществлялся в месяце постановки на учет (снятия с учета), к числу календарных дней в данном месяце.
Письмо ФНС России от 22.05.2013 N ЕД-3-3/1806@
Плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, освобождаются от уплаты взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в тех периодах, из числа указанных в подп. 1, 3, 6 - 8 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ, когда ими не осуществлялась соответствующая деятельность. Воспользоваться данным правом они могут при условии представления в территориальные органы ПФР заверенных налоговым органом копий деклараций по НДФЛ или применяемому спецрежиму.
Письмо Минтруда России от 06.03.2013 N 21-1/10/2-1253
Если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, использует в своей деятельности недвижимое имущество, то доходы от его продажи облагаются в рамках данного спецрежима. Такие доходы освобождаются от уплаты НДФЛ.
Письмо Минфина России от 27.05.2013 N 03-11-11/19097
Налогоплательщик, который приобрел неисключительные права пользования программным обеспечением в 2012 г. - в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы", с 1 января 2013 г. сменил его на "доходы минус расходы", но продолжает оплачивать в рассрочку стоимость указанных прав, может учесть в расходах суммы, фактически выплаченные после 1 января 2013 г.
Письмо Минфина России от 24.05.2013 N 03-11-06/2/18966
Индивидуальный предприниматель, который применяет УСН с объектом "доходы минус расходы", может уменьшить налоговую базу на сумму страховых взносов, уплаченных как за своих работников, так и за себя.
Письмо Минфина России от 24.05.2013 N 03-11-11/18972
Если количество автотранспортных средств налогоплательщика, предназначенных для перевозки грузов, не превышает 20, то в отношении указанного вида деятельности может применяться ЕНВД. Услуги по передаче в аренду транспортных средств, не используемых в такой деятельности, должны облагаться в рамках УСН или общего режима налогообложения.
Письмо Минфина России от 23.05.2013 N 03-11-06/3/18433
Налогоплательщик, совмещающий УСН и ЕНВД, при определении лимита доходов в целях применения УСН учитывает только доходы, которые получены от деятельности, облагаемой в рамках этого спецрежима.
Письмо Минфина России от 28.05.2013 N 03-11-06/2/19323
Предприниматель, оказывающий в Москве услуги переводчика, вправе применять патентную систему налогообложения, если данные услуги предоставляются физлицам.
Письмо Минфина России от 28.05.2013 N 03-11-12/19260
Перешедший с УСН на общий режим предприниматель (инвестор), который профинансировал строительство части нежилого здания в период применения УСН, может заявить НДС к вычету на основании выставленных застройщиком счетов-фактур, если соответствующая часть здания была принята на баланс после перехода на общий режим.
Письмо Минфина России от 31.05.2013 N 03-07-14/19964
Если в 2012 г. предприниматель, применявший УСН, подал заявление на применение УСН на основе патента, но не уплатил в установленный срок 1/3 стоимости патента, то он должен уплатить налоги за период, в котором утрачено право на применение УСН на основе патента, в соответствии с общим режимом налогообложения.
Письмо Минфина России от 24.05.2013 N 03-11-12/18964
Нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам направлено Письмо Минфина России от 02.04.2013 N 03-11-09/10547, содержащее следующие разъяснения: совмещающий ЕНВД и УСН с объектом "доходы" индивидуальный предприниматель, который использует труд наемных работников только в деятельности, облагаемой единым налогом, может уменьшить налог, уплачиваемый в рамках УСН, на сумму страховых взносов, перечисленных за себя.
Письмо ФНС России от 29.05.2013 N ЕД-4-3/9779@
Если совмещавший УСН и патентную систему налогообложения индивидуальный предприниматель утратил право на применение последней, то в отношении деятельности, облагаемой в рамках патентной системы, он должен уплатить налоги за период, на который был выдан патент, согласно общему режиму налогообложения. В отношении указанной деятельности предприниматель вправе перейти на УСН с даты снятия с учета в качестве плательщика налога в рамках патентной системы.
Письмо Минфина России от 24.05.2013 N 03-11-11/18691
Если налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы", не получал облагаемых налогом доходов в периоде возврата покупателям сумм аванса, то он не может уменьшить налоговую базу. Если согласно закону субъекта РФ размер потенциально возможного дохода зависит от средней численности наемных работников, количества объектов недвижимости или транспортных средств, то при сокращении числа соответствующих показателей в течение срока действия патента налог не перерассчитывается.
Письмо Минфина России от 24.05.2013 N 03-11-11/18577
В отношении услуг по забору у животных крови для исследования на заболевания и по вакцинации животных может применяться ЕНВД независимо от того, кто оплачивает указанные услуги.
Письмо Минфина России от 24.05.2013 N 03-11-11/18713
Организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги общественного питания учащимся и работникам общеобразовательных школ и приравненных к ним заведений во время учебных занятий, могут производить наличные денежные расчеты без применения ККТ.
Письмо Минфина России от 23.05.2013 N 03-11-06/3/18514
Денежные средства, полученные применяющим ЕСХН крестьянским (фермерским) хозяйством на создание и развитие бизнеса, не признаются грантами в целях налогообложения. Указанные суммы учитываются в качестве внереализационных доходов. Если гранты на создание и развитие крестьянского (фермерского) хозяйства, на развитие семейной животноводческой фермы, суммы единовременной помощи на обустройство начинающего фермера получены главой крестьянского (фермерского) хозяйства из бюджета после 1 января 2012 г., то они не облагаются НДФЛ.
Письмо Минфина России от 22.05.2013 N 03-11-10/18194
Не имеющий наемных работников предприниматель, который применяет УСН с объектом "доходы", может уменьшить налог на уплаченные за себя страховые взносы в ПФР и ФФОМС без ограничений. Факт регистрации в ПФР в качестве страхователя, производящего выплаты физлицам, в данном случае не имеет значения.
Письмо Минфина России от 21.05.2013 N 03-11-11/17926
Размер потенциально возможного к получению годового дохода определяется по месту учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.
Письмо Минфина России от 22.05.2013 N 03-11-12/18171
Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, может уменьшать сумму единого налога на уплаченные за себя страховые взносы без ограничения начиная со следующего квартала после того, как прекратили действие трудовые или гражданско-правовые договоры с физлицами.
Письмо Минфина России от 21.05.2013 N 03-11-11/18051
Налогоплательщики, оказывающие услуги общественного питания через объекты, площадь зала обслуживания каждого из которых не превышает 150 квадратных метров, могут применять ЕНВД. Они вправе использовать данный спецрежим и в том случае, если оказывают услуги бюджетным организациям по государственным или муниципальным контрактам.
Письмо Минфина России от 21.05.2013 N 03-11-11/17969
Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, который производит выплаты и иные вознаграждения наемным работникам, не может уменьшать сумму единого налога на сумму уплаченных за себя страховых взносов.
Письмо Минфина России от 21.05.2013 N 03-11-11/18052
В отношении услуг по транспортировке неисправных автотранспортных средств к месту ремонта или стоянки может применяться ЕНВД, если такие услуги оказываются не в рамках договоров гарантийного ремонта и обслуживания. Деятельность по принудительной эвакуации транспортных средств на штрафстоянки на указанный спецрежим не переводится.
Письмо Минфина России от 20.05.2013 N 03-11-11/17747
Если совмещавший УСН и патентную систему налогообложения индивидуальный предприниматель утратил право на применение последней, то за период, когда было утрачено такое право, в отношении видов деятельности, на которые был получен патент, он должен уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения.Индивидуальный предприниматель, сдающий в аренду жилые и нежилые помещения, может в отношении части из них применять патентную систему налогообложения, а в отношении остальных (не указанных в патенте) - иные режимы налогообложения.
Письмо Минфина России от 20.05.2013 N 03-11-11/17542
Если индивидуальный предприниматель, утратив право на применение патентной системы налогообложения, в рамках одного календарного года прекратил свою деятельность и вновь зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, то он может перейти на указанный спецрежим по прежнему виду деятельности в том же календарном году.
Письмо Минфина России от 23.05.2013 N 03-11-12/18502
Открытие налогоплательщиком, применяющим ЕНВД, нового магазина с площадью торгового зала не более 150 кв. м. на территории того же муниципального образования, где он состоит на учете в качестве плательщика единого налога по этому же виду деятельности, рассматривается как изменение физического показателя и учитывается при исчислении налога с начала того месяца, в котором такое изменение произошло. Если такой магазин открываются в другом муниципальном образовании, где налогоплательщик ставится на учет, то единый налог исчисляется по формуле, установленной абз. 3 п. 10 ст. 346.29 НК РФ, исходя из фактического количества дней осуществления деятельности.
Письмо Минфина России от 23.05.2013 N 03-11-06/3/18486
Если индивидуальный предприниматель - плательщик ЕНВД в I квартале 2013 г. производил выплаты и иные вознаграждения наемным работникам, а во II квартале перестал это делать, то сумму налога за I квартал он может уменьшить на страховые взносы за работников в пределах 50 процентов от величины налога. Сумму налога за II квартал он уменьшает на страховые взносы за себя без ограничений.
Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, который производит выплаты и иные вознаграждения наемным работникам, не может уменьшать сумму единого налога на сумму уплаченных за себя страховых взносов.
Письмо Минфина России от 20.05.2013 N 03-11-11/17748
Адвокаты не вправе вести предпринимательскую деятельность. Данные лица не могут применять УСН.
Письмо Минфина России от 20.05.2013 N 03-11-11/17741
Если индивидуальный предприниматель подает заявление на получение патента менее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения, и оно поступает в налоговый орган до даты начала действия патента, которая в свою очередь предшествует дате его выдачи, то налоговый орган может предложить налогоплательщику уточнить указанную в заявлении дату начала действия патента или подать новое заявление.
Письмо ФНС России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/7971@
Применяющие ЕНВД организации и предприниматели, которые оказывают населению бытовые услуги, могут осуществлять расчеты без использования ККТ при условии выдачи покупателям бланков строгой отчетности.
Письмо Минфина России от 24.05.2013 N 03-01-15/18798
Размер дохода предпринимателя, применявшего УСН на основе патента, не должен превышать 60 млн руб. за календарный год независимо от количества полученных патентов.
Письмо Минфина России от 20.05.2013 N 03-11-11/17737
Предприниматель, применяющий ЕНВД и производящий выплаты работникам, не вправе уменьшить налог на сумму обязательных страховых взносов, перечисленных за себя.
Письмо Минфина России от 17.05.2013 N 03-11-11/1736
Если предприниматель в течение года уплачивает за себя страховые взносы в виде фиксированного платежа несколькими частями, то авансовые платежи по налогу, перечисляемому в связи с применением УСН, за соответствующий отчетный период уменьшаются на часть фиксированного платежа, которая была уплачена в этом периоде.
Письмо Минфина России от 17.05.2013 N 03-11-11/17370
База для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Письмо ФНС России от 15.05.2013 N БС-2-11/331@
Если индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, реализует автомобили, которые использовались в облагаемой данным налогом деятельности, он должен уплатить НДС. Доход, полученный от их реализации, облагается НДФЛ, поскольку упомянутый выше спецрежим не распространяется на деятельность по продаже автомобилей.
Письмо Минфина России от 16.05.2013 N 03-04-05/17098
Индивидуальный предприниматель, который применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" и производит выплаты и иные вознаграждения физлицам, в 2013 г. может уменьшить сумму налога (авансовых платежи) на размер уплаченных как за себя, так и за работников обязательных страховых взносов, перечисляемых в ПФР и ФФОМС, но не более чем на 50 процентов.
Письмо Минфина России от 15.05.2013 N 03-11-11/16939
Плательщики ЕНВД в определенных случаях могут не применять ККТ при условии выдачи по требованию покупателя или клиента документа (например, товарного чека, квитанции), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Письмо Минфина России от 15.05.2013 N 03-11-06/3/16944
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", который производит выплаты и иные вознаграждения физлицам в течение трех кварталов 2013 г., может уменьшать сумму налога (авансовых платежей) с первого квартала до конца текущего года на сумму страховых взносов в пределах 50 процентов от суммы исчисленного налога (авансовых платежей).
Письмо Минфина России от 13.05.2013 N 03-11-11/158
Если у применяющих УСН налогоплательщиков (в том числе индивидуальных предпринимателей) остаточная стоимость основных средств превысила 100 млн руб., то с начала квартала, в котором допущено такое нарушение, указанный спецрежим не используется.
Автотранспортные средства, переданные в пользование другим лицам, в том числе по договорам аренды транспортного средства с экипажем, не учитываются при применении ЕНВД в отношении деятельности по перевозке пассажиров и грузов.
Письмо Минфина России от 03.06.2013 N 03-11-11/20192
Предприниматель, оказывающий как физическим, так и юридическим лицам услуги в области дизайна и оформления жилых помещений (коды 74.87.4 и 74.87.5 ОКВЭД ОК 029-2007), вправе применять в отношении этих видов деятельности патентную систему.
Письмо Минфина России от 29.05.2013 N 03-11-12/19595
Разъяснен порядок применения патентной системы в случае увеличения физических показателей деятельности предпринимателя в период действия патента.
Письмо Минфина России от 22.05.2013 N 03-11-09/18174
В целях исчисления ЕНВД в отношении розничной торговли через магазины и павильоны площадь торгового зала определяется без учета площади помещений, в которых покупатели не обслуживаются (подсобных, административно-бытовых, предназначенных для приема, хранения и подготовки товаров к продаже).
Письмо Минфина России от 04.06.2013 N 03-11-06/3/20373
Если применяющий УСН индивидуальный предприниматель получает не в рамках предпринимательской деятельности доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, он может уменьшить их на имущественные вычеты.
Письмо Минфина России от 06.06.2013 N 03-04-05/21156
Если применяющий УСН налогоплательщик осуществляет расчеты с покупателями посредством использования электронных платежных систем, то датой признания доходов от реализации товаров считается момент одновременного принятия оператором электронных денежных средств распоряжения клиента, уменьшения их остатка у плательщика и увеличения их остатка у получателя. Подтвердить факт оплаты может выписка по соответствующему счету оператора платежной системы или его сообщение.
Письмо Минфина России от 05.06.2013 N 03-11-11/163
Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД в отношении определенного вида деятельности, может перейти на патентную систему налогообложения только с начала календарного года.
Письмо Минфина России от 04.06.2013 N 03-11-11/20588
Индивидуальные предприниматели могут получить профессиональный вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Письмо Минфина России от 07.06.2013 N 03-04-05/21236
Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, который имеет одного наемного работника, находящегося в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, и выплачивает ежемесячные пособия по уходу за ребенком, не может уменьшить сумму единого налога на перечисленные за себя страховые взносы.
Письмо Минфина России от 06.06.2013 N 03-11-11/21020
Физлицо, приобретшее бензовоз для осуществления предпринимательской деятельности и впоследствии зарегистрировавшееся в качестве индивидуального предпринимателя, может после такой регистрации учесть расходы на покупку основного средства в течение первых трех лет применения УСН. В случае продажи бензовоза до истечения трех лет с момента учета расходов на приобретение налогоплательщик должен пересчитать базу за весь период применения упомянутого спецрежима с учетом начисленной амортизации по реализованному объекту и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
Письмо Минфина России от 06.06.2013 N 03-11-11/164
Если индивидуальный предприниматель, совмещавший УСН и патентную систему налогообложения, утратит право на применение последней, то за тот период времени, на который был выдан патент, по указанным в нем видам деятельности налоги исчисляются и уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.
Письмо Минфина России от 20.05.2013 N 03-11-12/45
Если индивидуальный предприниматель встает на учет (снимается с учета) в качестве налогоплательщика ЕНВД не с 1-го числа месяца, то при представлении декларации величину физического показателя можно скорректировать. Для этого применяется коэффициент, представляющий собой отношение количества календарных дней, в которых соответствующий вид деятельности осуществлялся в месяце постановки на учет (снятия с учета), к числу календарных дней в данном месяце.
Письмо ФНС России от 22.05.2013 N ЕД-3-3/1806@
Плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, освобождаются от уплаты взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в тех периодах, из числа указанных в подп. 1, 3, 6 - 8 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ, когда ими не осуществлялась соответствующая деятельность. Воспользоваться данным правом они могут при условии представления в территориальные органы ПФР заверенных налоговым органом копий деклараций по НДФЛ или применяемому спецрежиму.
Письмо Минтруда России от 06.03.2013 N 21-1/10/2-1253
Если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, использует в своей деятельности недвижимое имущество, то доходы от его продажи облагаются в рамках данного спецрежима. Такие доходы освобождаются от уплаты НДФЛ.
Письмо Минфина России от 27.05.2013 N 03-11-11/19097
Налогоплательщик, который приобрел неисключительные права пользования программным обеспечением в 2012 г. - в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы", с 1 января 2013 г. сменил его на "доходы минус расходы", но продолжает оплачивать в рассрочку стоимость указанных прав, может учесть в расходах суммы, фактически выплаченные после 1 января 2013 г.
Индивидуальный предприниматель, который применяет УСН с объектом "доходы минус расходы", может уменьшить налоговую базу на сумму страховых взносов, уплаченных как за своих работников, так и за себя.
Письмо Минфина России от 24.05.2013 N 03-11-11/18972
Если количество автотранспортных средств налогоплательщика, предназначенных для перевозки грузов, не превышает 20, то в отношении указанного вида деятельности может применяться ЕНВД. Услуги по передаче в аренду транспортных средств, не используемых в такой деятельности, должны облагаться в рамках УСН или общего режима налогообложения.
Письмо Минфина России от 23.05.2013 N 03-11-06/3/18433
Налогоплательщик, совмещающий УСН и ЕНВД, при определении лимита доходов в целях применения УСН учитывает только доходы, которые получены от деятельности, облагаемой в рамках этого спецрежима.
Письмо Минфина России от 28.05.2013 N 03-11-06/2/19323
Предприниматель, оказывающий в Москве услуги переводчика, вправе применять патентную систему налогообложения, если данные услуги предоставляются физлицам.
Письмо Минфина России от 28.05.2013 N 03-11-12/19260
Перешедший с УСН на общий режим предприниматель (инвестор), который профинансировал строительство части нежилого здания в период применения УСН, может заявить НДС к вычету на основании выставленных застройщиком счетов-фактур, если соответствующая часть здания была принята на баланс после перехода на общий режим.
Письмо Минфина России от 31.05.2013 N 03-07-14/19964
Если в 2012 г. предприниматель, применявший УСН, подал заявление на применение УСН на основе патента, но не уплатил в установленный срок 1/3 стоимости патента, то он должен уплатить налоги за период, в котором утрачено право на применение УСН на основе патента, в соответствии с общим режимом налогообложения.
Письмо Минфина России от 24.05.2013 N 03-11-12/18964
Нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам направлено Письмо Минфина России от 02.04.2013 N 03-11-09/10547, содержащее следующие разъяснения: совмещающий ЕНВД и УСН с объектом "доходы" индивидуальный предприниматель, который использует труд наемных работников только в деятельности, облагаемой единым налогом, может уменьшить налог, уплачиваемый в рамках УСН, на сумму страховых взносов, перечисленных за себя.
Письмо ФНС России от 29.05.2013 N ЕД-4-3/9779@
Если совмещавший УСН и патентную систему налогообложения индивидуальный предприниматель утратил право на применение последней, то в отношении деятельности, облагаемой в рамках патентной системы, он должен уплатить налоги за период, на который был выдан патент, согласно общему режиму налогообложения. В отношении указанной деятельности предприниматель вправе перейти на УСН с даты снятия с учета в качестве плательщика налога в рамках патентной системы.
Письмо Минфина России от 24.05.2013 N 03-11-11/18691
Если налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы", не получал облагаемых налогом доходов в периоде возврата покупателям сумм аванса, то он не может уменьшить налоговую базу. Если согласно закону субъекта РФ размер потенциально возможного дохода зависит от средней численности наемных работников, количества объектов недвижимости или транспортных средств, то при сокращении числа соответствующих показателей в течение срока действия патента налог не перерассчитывается.
Письмо Минфина России от 24.05.2013 N 03-11-11/18577
В отношении услуг по забору у животных крови для исследования на заболевания и по вакцинации животных может применяться ЕНВД независимо от того, кто оплачивает указанные услуги.
Письмо Минфина России от 24.05.2013 N 03-11-11/18713
Организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги общественного питания учащимся и работникам общеобразовательных школ и приравненных к ним заведений во время учебных занятий, могут производить наличные денежные расчеты без применения ККТ.
Письмо Минфина России от 23.05.2013 N 03-11-06/3/18514
Денежные средства, полученные применяющим ЕСХН крестьянским (фермерским) хозяйством на создание и развитие бизнеса, не признаются грантами в целях налогообложения. Указанные суммы учитываются в качестве внереализационных доходов. Если гранты на создание и развитие крестьянского (фермерского) хозяйства, на развитие семейной животноводческой фермы, суммы единовременной помощи на обустройство начинающего фермера получены главой крестьянского (фермерского) хозяйства из бюджета после 1 января 2012 г., то они не облагаются НДФЛ.
Письмо Минфина России от 22.05.2013 N 03-11-10/18194
Не имеющий наемных работников предприниматель, который применяет УСН с объектом "доходы", может уменьшить налог на уплаченные за себя страховые взносы в ПФР и ФФОМС без ограничений. Факт регистрации в ПФР в качестве страхователя, производящего выплаты физлицам, в данном случае не имеет значения.
Письмо Минфина России от 21.05.2013 N 03-11-11/17926
Размер потенциально возможного к получению годового дохода определяется по месту учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.
Письмо Минфина России от 22.05.2013 N 03-11-12/18171
Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, может уменьшать сумму единого налога на уплаченные за себя страховые взносы без ограничения начиная со следующего квартала после того, как прекратили действие трудовые или гражданско-правовые договоры с физлицами.
Письмо Минфина России от 21.05.2013 N 03-11-11/18051
Налогоплательщики, оказывающие услуги общественного питания через объекты, площадь зала обслуживания каждого из которых не превышает 150 квадратных метров, могут применять ЕНВД. Они вправе использовать данный спецрежим и в том случае, если оказывают услуги бюджетным организациям по государственным или муниципальным контрактам.
Письмо Минфина России от 21.05.2013 N 03-11-11/17969
Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, который производит выплаты и иные вознаграждения наемным работникам, не может уменьшать сумму единого налога на сумму уплаченных за себя страховых взносов.
Письмо Минфина России от 21.05.2013 N 03-11-11/18052
В отношении услуг по транспортировке неисправных автотранспортных средств к месту ремонта или стоянки может применяться ЕНВД, если такие услуги оказываются не в рамках договоров гарантийного ремонта и обслуживания. Деятельность по принудительной эвакуации транспортных средств на штрафстоянки на указанный спецрежим не переводится.
Письмо Минфина России от 20.05.2013 N 03-11-11/17747
Если совмещавший УСН и патентную систему налогообложения индивидуальный предприниматель утратил право на применение последней, то за период, когда было утрачено такое право, в отношении видов деятельности, на которые был получен патент, он должен уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения.Индивидуальный предприниматель, сдающий в аренду жилые и нежилые помещения, может в отношении части из них применять патентную систему налогообложения, а в отношении остальных (не указанных в патенте) - иные режимы налогообложения.
Письмо Минфина России от 20.05.2013 N 03-11-11/17542
Если индивидуальный предприниматель, утратив право на применение патентной системы налогообложения, в рамках одного календарного года прекратил свою деятельность и вновь зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, то он может перейти на указанный спецрежим по прежнему виду деятельности в том же календарном году.
Письмо Минфина России от 23.05.2013 N 03-11-12/18502
Открытие налогоплательщиком, применяющим ЕНВД, нового магазина с площадью торгового зала не более 150 кв. м. на территории того же муниципального образования, где он состоит на учете в качестве плательщика единого налога по этому же виду деятельности, рассматривается как изменение физического показателя и учитывается при исчислении налога с начала того месяца, в котором такое изменение произошло. Если такой магазин открываются в другом муниципальном образовании, где налогоплательщик ставится на учет, то единый налог исчисляется по формуле, установленной абз. 3 п. 10 ст. 346.29 НК РФ, исходя из фактического количества дней осуществления деятельности.
Письмо Минфина России от 23.05.2013 N 03-11-06/3/18486
Если индивидуальный предприниматель - плательщик ЕНВД в I квартале 2013 г. производил выплаты и иные вознаграждения наемным работникам, а во II квартале перестал это делать, то сумму налога за I квартал он может уменьшить на страховые взносы за работников в пределах 50 процентов от величины налога. Сумму налога за II квартал он уменьшает на страховые взносы за себя без ограничений.
Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, который производит выплаты и иные вознаграждения наемным работникам, не может уменьшать сумму единого налога на сумму уплаченных за себя страховых взносов.
Адвокаты не вправе вести предпринимательскую деятельность. Данные лица не могут применять УСН.
Письмо Минфина России от 20.05.2013 N 03-11-11/17741
Если индивидуальный предприниматель подает заявление на получение патента менее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения, и оно поступает в налоговый орган до даты начала действия патента, которая в свою очередь предшествует дате его выдачи, то налоговый орган может предложить налогоплательщику уточнить указанную в заявлении дату начала действия патента или подать новое заявление.
Письмо ФНС России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/7971@
Применяющие ЕНВД организации и предприниматели, которые оказывают населению бытовые услуги, могут осуществлять расчеты без использования ККТ при условии выдачи покупателям бланков строгой отчетности.
Письмо Минфина России от 24.05.2013 N 03-01-15/18798
Размер дохода предпринимателя, применявшего УСН на основе патента, не должен превышать 60 млн руб. за календарный год независимо от количества полученных патентов.
Письмо Минфина России от 20.05.2013 N 03-11-11/17737
Предприниматель, применяющий ЕНВД и производящий выплаты работникам, не вправе уменьшить налог на сумму обязательных страховых взносов, перечисленных за себя.
Письмо Минфина России от 17.05.2013 N 03-11-11/1736
Если предприниматель в течение года уплачивает за себя страховые взносы в виде фиксированного платежа несколькими частями, то авансовые платежи по налогу, перечисляемому в связи с применением УСН, за соответствующий отчетный период уменьшаются на часть фиксированного платежа, которая была уплачена в этом периоде.
База для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Письмо ФНС России от 15.05.2013 N БС-2-11/331@
Если индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, реализует автомобили, которые использовались в облагаемой данным налогом деятельности, он должен уплатить НДС. Доход, полученный от их реализации, облагается НДФЛ, поскольку упомянутый выше спецрежим не распространяется на деятельность по продаже автомобилей.
Письмо Минфина России от 16.05.2013 N 03-04-05/17098
Индивидуальный предприниматель, который применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" и производит выплаты и иные вознаграждения физлицам, в 2013 г. может уменьшить сумму налога (авансовых платежи) на размер уплаченных как за себя, так и за работников обязательных страховых взносов, перечисляемых в ПФР и ФФОМС, но не более чем на 50 процентов.
Письмо Минфина России от 15.05.2013 N 03-11-11/16939
Плательщики ЕНВД в определенных случаях могут не применять ККТ при условии выдачи по требованию покупателя или клиента документа (например, товарного чека, квитанции), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Письмо Минфина России от 15.05.2013 N 03-11-06/3/16944
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", который производит выплаты и иные вознаграждения физлицам в течение трех кварталов 2013 г., может уменьшать сумму налога (авансовых платежей) с первого квартала до конца текущего года на сумму страховых взносов в пределах 50 процентов от суммы исчисленного налога (авансовых платежей).
Письмо Минфина России от 13.05.2013 N 03-11-11/158
Если у применяющих УСН налогоплательщиков (в том числе индивидуальных предпринимателей) остаточная стоимость основных средств превысила 100 млн руб., то с начала квартала, в котором допущено такое нарушение, указанный спецрежим не используется.
Налогоплательщики, применяющие патентную систему налогообложения, не обязаны вести учет основных средств.
Письмо Минфина России от 17.05.2013 N 03-11-11/17262
В отношении реализации газа, в том числе в баллонах, не может применяться ЕНВД, поскольку такая деятельность не относится к розничной торговле.
Письмо Минфина России от 16.05.2013 N 03-11-11/17147
Доходом комитента от реализации комиссионером товаров является вся сумма выручки, в том числе комиссионное вознаграждение. В целях налогообложения в рамках УСН такой доход учитывается на день поступления денежных средств в банк или кассу.
Письмо Минфина России от 15.05.2013 N 03-11-11/16941
При ведении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, для исчисления ЕНВД используется физический показатель "площадь торгового зала (в кв. м)". Если такая торговля осуществляется через объекты стационарной сети, не имеющие торговых залов, или через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м, то при расчете единого налога применяется физический показатель "площадь торгового места (в кв. м)".
Письмо Минфина России от 15.05.2013 N 03-11-11/16838
Для арбитражных судов подготовлены рекомендации по применению положений главы 26.3 Налогового кодекса РФ.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157
Применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы" индивидуальный предприниматель, который не производит выплат и иных вознаграждений физлицам в 2013 г., может уменьшить сумму налога на уплаченные за себя страховые взносы в ПФР и ФФОМС без ограничения. Если в III квартале 2012 г. у него были наемные работники, то налог (авансовый платеж) за соответствующий налоговый (отчетный) период может быть уменьшен на сумму указанных взносов в пределах 50 процентов.
Письмо Минфина России от 16.05.2013 N 03-11-11/159
С отчетности за I полугодие 2013 года вводится в действие новая форма отчета по страховым взносам на обязательное социальное страхование (форма 4-ФСС)
Приказ Минтруда России от 19.03.2013 N 107н
Если кулинарная продукция собственного производства реализуется через магазин кулинарии с залом обслуживания посетителей, площадь которого согласно инвентаризационным документам не превышает 150 кв. м, то такая деятельность может облагаться ЕНВД. Данный спецрежим может также использоваться при реализации указанной продукции через объект, не имеющий зала обслуживания. Для расчета единого налога в первом случае применяется показатель "площадь зала обслуживания (в кв. м)" с базовой доходностью 1000 руб. в месяц. Во втором случае используется показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" с базовой доходностью 4500 руб. в месяц.
Письмо Минфина России от 17.05.2013 N 03-11-11/161
Если применяющий УСН налогоплательщик приобрел объекты капитального строительства, но не ввел их в эксплуатацию, то после перехода на общий режим налогообложения он может принять к вычету НДС, предъявленный как осуществляющими строительные работы подрядчиками, так и продавцами товаров (работ, услуг), необходимых для строительства.
Письмо Минфина России от 16.05.2013 N 03-07-11/17002
В отношении монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ предприниматель может применять патентную систему налогообложения независимо от того, какие лица являются заказчиками - юридические или физические.
Письмо Минфина России от 16.05.2013 N 03-11-12/17092
Если налогоплательщик, одновременно применяющий УСН и патентную систему, планирует и в дальнейшем совмещать указанные режимы налогообложения, сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг) в рамках обоих спецрежимов не должна превышать 60 млн руб.
Письмо Минфина России от 15.05.2013 N 03-11-10/16830
Если в отношении передачи нежилого помещения в аренду применяется патентная система налогообложения, то сумма возмещения коммунальных расходов, включенная в арендную плату, признается частью дохода, который получен в связи с осуществлением данной деятельности.
Письмо Минфина России от 14.05.2013 N 03-11-12/16633
При исчислении размера потенциально возможного годового дохода в целях применения патентной системы налогообложения количество передаваемых в аренду (наем) объектов определяется на основании соответствующих договоров.
Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-11-09/12205
Реализация индивидуальным предпринимателем - плательщиком ЕНВД транспортных средств, использующихся в предпринимательской деятельности, облагается НДС. Если остаточная стоимость таких основных средств сформирована в бухгалтерском учете без НДС, то база по данному налогу определяется исходя из указанной цены. Если же в их остаточную стоимость включен НДС, база представляет собой разницу между ценой реализуемого имущества и остаточной стоимостью основных средств с учетом переоценок.
Письмо Минфина России от 15.05.2013 N 03-07-14/16828
Страховые взносы, перечисленные после подачи декларации по ЕНВД, учитываются в целях налогообложения в периоде их фактической уплаты.
Письмо Минфина России от 14.05.2013 N 03-11-11/16628
В отношении техобслуживания и ремонта офисных машин и вычислительной техники патентная система налогообложения не применяется.
Предприниматель, который применяет УСН в отношении деятельности, осуществляемой на территории одного субъекта РФ, вправе в отношении аналогичной деятельности в другом субъекте использовать патентную систему налогообложения. При осуществлении на территории субъекта РФ нескольких видов деятельности предприниматель может в отношении одних видов деятельности перейти на патентную систему, а по другим применять УСН.
В отношении реализации газа, в том числе в баллонах, не может применяться ЕНВД, поскольку такая деятельность не относится к розничной торговле.
Доходом комитента от реализации комиссионером товаров является вся сумма выручки, в том числе комиссионное вознаграждение. В целях налогообложения в рамках УСН такой доход учитывается на день поступления денежных средств в банк или кассу.
Письмо Минфина России от 15.05.2013 N 03-11-11/16941
При ведении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, для исчисления ЕНВД используется физический показатель "площадь торгового зала (в кв. м)". Если такая торговля осуществляется через объекты стационарной сети, не имеющие торговых залов, или через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м, то при расчете единого налога применяется физический показатель "площадь торгового места (в кв. м)".
Письмо Минфина России от 15.05.2013 N 03-11-11/16838
Для арбитражных судов подготовлены рекомендации по применению положений главы 26.3 Налогового кодекса РФ.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157
Применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы" индивидуальный предприниматель, который не производит выплат и иных вознаграждений физлицам в 2013 г., может уменьшить сумму налога на уплаченные за себя страховые взносы в ПФР и ФФОМС без ограничения. Если в III квартале 2012 г. у него были наемные работники, то налог (авансовый платеж) за соответствующий налоговый (отчетный) период может быть уменьшен на сумму указанных взносов в пределах 50 процентов.
Письмо Минфина России от 16.05.2013 N 03-11-11/159
С отчетности за I полугодие 2013 года вводится в действие новая форма отчета по страховым взносам на обязательное социальное страхование (форма 4-ФСС)
Приказ Минтруда России от 19.03.2013 N 107н
Если кулинарная продукция собственного производства реализуется через магазин кулинарии с залом обслуживания посетителей, площадь которого согласно инвентаризационным документам не превышает 150 кв. м, то такая деятельность может облагаться ЕНВД. Данный спецрежим может также использоваться при реализации указанной продукции через объект, не имеющий зала обслуживания. Для расчета единого налога в первом случае применяется показатель "площадь зала обслуживания (в кв. м)" с базовой доходностью 1000 руб. в месяц. Во втором случае используется показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" с базовой доходностью 4500 руб. в месяц.
Письмо Минфина России от 17.05.2013 N 03-11-11/161
Если применяющий УСН налогоплательщик приобрел объекты капитального строительства, но не ввел их в эксплуатацию, то после перехода на общий режим налогообложения он может принять к вычету НДС, предъявленный как осуществляющими строительные работы подрядчиками, так и продавцами товаров (работ, услуг), необходимых для строительства.
Письмо Минфина России от 16.05.2013 N 03-07-11/17002
В отношении монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ предприниматель может применять патентную систему налогообложения независимо от того, какие лица являются заказчиками - юридические или физические.
Письмо Минфина России от 16.05.2013 N 03-11-12/17092
Если налогоплательщик, одновременно применяющий УСН и патентную систему, планирует и в дальнейшем совмещать указанные режимы налогообложения, сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг) в рамках обоих спецрежимов не должна превышать 60 млн руб.
Письмо Минфина России от 15.05.2013 N 03-11-10/16830
Если в отношении передачи нежилого помещения в аренду применяется патентная система налогообложения, то сумма возмещения коммунальных расходов, включенная в арендную плату, признается частью дохода, который получен в связи с осуществлением данной деятельности.
Письмо Минфина России от 14.05.2013 N 03-11-12/16633
При исчислении размера потенциально возможного годового дохода в целях применения патентной системы налогообложения количество передаваемых в аренду (наем) объектов определяется на основании соответствующих договоров.
Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-11-09/12205
Реализация индивидуальным предпринимателем - плательщиком ЕНВД транспортных средств, использующихся в предпринимательской деятельности, облагается НДС. Если остаточная стоимость таких основных средств сформирована в бухгалтерском учете без НДС, то база по данному налогу определяется исходя из указанной цены. Если же в их остаточную стоимость включен НДС, база представляет собой разницу между ценой реализуемого имущества и остаточной стоимостью основных средств с учетом переоценок.
Письмо Минфина России от 15.05.2013 N 03-07-14/16828
Страховые взносы, перечисленные после подачи декларации по ЕНВД, учитываются в целях налогообложения в периоде их фактической уплаты.
Письмо Минфина России от 14.05.2013 N 03-11-11/16628
В отношении техобслуживания и ремонта офисных машин и вычислительной техники патентная система налогообложения не применяется.
Письмо Минфина России от 30.04.2013 N 03-11-11/15484
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность по сдаче нежилых помещений в аренду, вправе одновременно применять патентную систему налогообложения и иные режимы. Последние могут использоваться в отношении передачи в аренду объектов, не указанных в патенте.
Письмо Минфина России от 07.05.2013 N 03-11-11/15937
Индивидуальный предприниматель, указавший в ЕГРИП рекламную деятельность (код 74.40) и предоставление прочих услуг (код 74.84), не может применять патентную систему налогообложения в отношении размещения рекламных плакатов на объектах наружной рекламы.
Письмо Минфина России от 07.05.2013 N 03-11-11/15933
В случае возврата индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, полученных от покупателей авансов налоговая база уменьшается на указанные суммы на день их списания с банковского счета или возврата из кассы. Аналогичный порядок учета применяется при возврате предпринимателю выручки от реализации офиса в случае, если договор купли-продажи расторгается в связи с некачественным исполнением.
Письмо Минфина России от 07.05.2013 N 03-11-11/15936
Согласно Федеральному закону от 06.12.2011 N 402-ФЗ с 1 января 2013 г. формы первичных документов, включенные в альбомы унифицированных форм первичной учетной документации, не обязательны к применению. Обязательными для применения остаются установленные уполномоченными органами в соответствии с другими федеральными законами и на их основании формы документов, используемых в качестве первичных учетных (например, кассовых документов).
Письмо Минфина России от 06.05.2013 N 03-03-06/1/15770
Индивидуальный предприниматель, который выполняет исключительно функции арбитражного управляющего, с 1 января 2011 г. не может применять УСН. Доходы от указанной деятельности облагаются НДФЛ.
Письмо Минфина России от 30.04.2013 N 03-11-11/15591
Налогоплательщики, применяющие освобождение от НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, оформляют расчетные и первичные учетные документы, а также выставляют счета-фактуры без выделения сумм налога. Данные лица должны вести книгу продаж и журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Книгу покупок они могут не вести, поскольку права на вычет у них нет. Если указанные налогоплательщики не исполняют обязанности агентов по НДС, то декларации по данному налогу они не представляют.
Письмо ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7895@
Применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы" предприниматель, который использует в своей деятельности принадлежащее ему нежилое помещение в многоквартирном доме, вправе учитывать расходы на содержание, техническое обслуживание и текущий ремонт общего имущества указанного дома.
Письмо Минфина России от 30.04.2013 N 03-11-11/15225
Предприниматель, применяющий одновременно ЕНВД и УСН и использующий труд наемных работников только в деятельности, которая облагается налогом в рамках УСН, вправе без ограничения уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя.
Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-11-11/15001
Доход от продажи недвижимости, которая использовалась применяющим УСН предпринимателем в коммерческой деятельности, облагается налогом в рамках указанного спецрежима.
Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-11-11/15091
В отношении услуг по ремонту гражданского и служебного оружия, а также основных частей огнестрельного оружия ЕНВД не применяется.
Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-11-06/3/14997
Применяющий УСН предприниматель при исчислении налога учитывает доход от продажи имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности.
Письмо Минфина России от 25.04.2013 N 03-11-11/14514
Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, который не имеет наемных работников, вправе до подачи декларации уменьшить единый налог на сумму страховых взносов в ПФР и ФФОМС за период их уплаты.
Письмо Минфина России от 24.04.2013 N 03-11-11/14196
В целях применения патентной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений, которые принадлежат индивидуальному предпринимателю на праве собственности, количество передаваемых в аренду объектов определяется на основании соответствующих договоров.
Письмо Минфина России от 24.04.2013 N 03-11-11/14222
Если согласно закону субъекта РФ потенциально возможный годовой доход зависит от количества передаваемых в аренду обособленных объектов и в течение срока действия патента появляются новые объекты, то для применения патентной системы в отношении новых объектов предприниматель должен получить патент со следующего налогового периода. В ином случае он переходит на другой режим налогообложения. При сокращении количества объектов в период действия патента налог не перерассчитывается.
Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-11-10/14669
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", не может учесть расходы на приобретение земельных участков, понесенные до госрегистрации в качестве предпринимателя.
Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-11-11/14659
Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, который не имеет наемных работников, может до подачи декларации уменьшить указанный налог на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в ПФР и ФФОМС в течение соответствующего налогового периода. Если взносы перечисляются поквартально, то уменьшается ЕНВД за каждый квартал, а если взносы уплачиваются единовременно, то их суммы по кварталам не распределяются. Часть фиксированного платежа, не учтенная при уменьшении единого налога, на следующий год не переносится.
Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-11-11/14780
Не имеющий наемных работников индивидуальный предприниматель, который применяет УСН с объектом "доходы", может уменьшить сумму налога (авансовых платежей) на уплаченные за себя страховые взносы в ПФР и ФФОМС. Авансовые платежи по налогу он перечисляет не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом. Согласно общему правилу налогоплательщик подает декларацию по итогам налогового периода и уплачивает налог не позднее 30 апреля следующего года.
Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-11-11/14743
Применяющий УСН индивидуальный предприниматель вправе в рамках осуществления своей деятельности сдавать в аренду нежилое помещение, которое зарегистрировано на супругу, с ее согласия, удостоверенного нотариусом. Полученные суммы арендной платы учитываются в целях налогообложения.
Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-11-11/14657
Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, у которого нет наемных работников, может уменьшить единый налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов в ПФР и ФФОМС без ограничения.
Письмо Минфина России от 25.04.2013 N 03-11-11/14510
Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, который производит выплаты и иные вознаграждения наемным работникам, не может уменьшить единый налог на сумму страховых взносов, уплаченных за себя.
Письмо Минфина России от 24.04.2013 N 03-11-11/14363
В отношении предпринимательской деятельности по реализации в рамках договоров розничной купли-продажи пластиковых окон, изготовленных сторонней организацией по заказам физических и юридических лиц, может применяться ЕНВД при соблюдении норм Гражданского кодекса РФ и гл. 26.3 НК РФ. Если стоимость установки окон указывается отдельной строкой или оформляется самостоятельным договором, оказание данных услуг может быть переведено на ЕНВД как отдельный вид деятельности.
Письмо Минфина России от 24.04.2013 N 03-11-06/3/14365
Доходы от реализации земельных участков и недвижимого имущества, не используемых в предпринимательской деятельности применяющего УСН налогоплательщика, облагаются НДФЛ.
Письмо Минфина России от 23.04.2013 N 03-04-05/14057
Доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика не менее трех лет и использовалось в предпринимательской деятельности, облагаются НДФЛ.
Письмо Минфина России от 23.04.2013 N 03-04-05/14060Патентная система налогообложения может применяться в отношении услуг по сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, принадлежащих предпринимателю на праве собственности, независимо от формы расчетов и от того, кто является арендатором - юридическое или физическое лицо.
Письмо Минфина России от 30.04.2013 N 03-11-12/43
Если в течение периода, на который выдан патент, приведенные в нем показатели (численность работников, площадь объектов) уменьшились, то налог не перерассчитывается.
Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-11-11/14921
Уплачивавший ЕНВД до 2013 г. предприниматель, который не подал заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога до представления в указанном году соответствующей декларации за I квартал, признается применяющим общий режим, если он не уведомил инспекцию о переходе на УСН или патентную систему.
Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-11-11/14999
Если индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения в отношении деятельности по сдаче в аренду (наем) нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности, то доходы от их продажи в период применения указанного спецрежима облагаются НДФЛ.
Письмо Минфина России от 18.04.2013 N 03-11-11/13271
При исчислении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, арендодатель учитывает суммы возмещения коммунальных расходов, выплаченные арендатором. Если арендодатель выступает в качестве агента, то в состав доходов включается только агентское вознаграждение.
Письмо Минфина России от 17.04.2013 N 03-11-06/2/13101
Если налогоплательщик применяет ЕНВД в отношении розничной торговли в кредит и сумму кредита предоставляет от имени банка, то полученная от банка компенсация облагается единым налогом. Агентское вознаграждение за заключение с покупателями договоров кредитования облагается налогом в рамках либо общей системы налогообложения, либо УСН.
Письмо Минфина России от 17.04.2013 N 03-11-11/147
При определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщик, оказывающий услуги принципалу на основании агентского договора, учитывает агентское вознаграждение на дату поступления денежных средств на счет в банке или в кассу.
Письмо Минфина России от 15.04.2013 N 03-11-06/2/12500
Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, который не имеет наемных работников, может до подачи декларации уменьшить налог, подлежащий перечислению в бюджет, на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в ПФР и ФФОМС в течение соответствующего налогового периода. Если взносы перечисляются поквартально, то уменьшается ЕНВД за каждый квартал, а если взносы уплачиваются единовременно, то их суммы по кварталам не распределяются. В случае если размер налога, подлежащего уплате, меньше суммы перечисленных страховых взносов, на следующий год оставшаяся часть взносов не переносится.
Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-11-11/13554
Если зарплата выплачивается работнику не реже чем два раза в месяц, то налоговый агент в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ, исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ один раз в месяц при расчете дохода работника по итогам каждого месяца.
Письмо Минфина России от 18.04.2013 N 03-04-06/13294
У применяющего УСН агента в составе доходов учитывается только агентское вознаграждение, если сделка с третьим лицом совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала.
Письмо Минфина России от 18.04.2013 N 03-11-11/149
Минфин России привел виды деятельности, при осуществлении которых налогоплательщики ЕНВД могут производить наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ.
Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-01-15/3-56
Совмещающий УСН и ЕНВД индивидуальный предприниматель, который использует труд наемных работников только в деятельности, облагаемой ЕНВД, может уменьшить сумму налога, уплачиваемого в рамках УСН, на величину перечисленных за себя страховых взносов.
Письмо Минфина России от 02.04.2013 N 03-11-09/10547
Применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы" налогоплательщик, у которого есть наемные работники, может уменьшать не более чем на 50 процентов сумму налога, в том числе на выплаченные пособия по временной нетрудоспособности, не уменьшая при этом размер пособия на величину исчисленного с него НДФЛ.
Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-11-06/2/12039
Индивидуальный предприниматель, который применяет режим ЕСХН, может получить из бюджета по программам, утверждаемым соответствующими органами государственной власти, выплаты на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест. Эти средства учитываются в доходах в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных выплат. В случае же нарушения условий получения таких средств они учитываются в доходах в полном объеме. При прекращении предпринимательской деятельности во втором налоговом периоде сумма превышения полученных выплат над суммой произведенных расходов в полном объеме отражается в составе доходов этого же налогового периода.
Письмо Минфина России от 10.04.2013 N 03-11-11/143
При оказании услуг по проведению татуажа, пилинга, пирсинга, услуг по уходу за телом, массажу тела, криомассажу, эпиляции тела, татуировке, бодиарту ЕНВД не применяется.
Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-11-06/3/12318
Доходы от продажи объекта незавершенного строительства, полученные налогоплательщиком, который совмещает УСН и ЕНВД, учитываются при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в составе доходов от реализации. Налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают доходы от реализации в отчетном (налоговом) периоде их получения (кассовый метод).
Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-11-06/2/12261
Применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы" индивидуальный предприниматель, который не производит выплат и иных вознаграждений физлицам, может уменьшать налог в 2012 и 2013 годах на сумму уплаченных за себя страховых взносов в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.
Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-11-11/144
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность по сдаче нежилых помещений в аренду, вправе одновременно применять патентную систему налогообложения и иные режимы. Последние могут использоваться в отношении передачи в аренду объектов, не указанных в патенте.
Письмо Минфина России от 07.05.2013 N 03-11-11/15937
Индивидуальный предприниматель, указавший в ЕГРИП рекламную деятельность (код 74.40) и предоставление прочих услуг (код 74.84), не может применять патентную систему налогообложения в отношении размещения рекламных плакатов на объектах наружной рекламы.
Письмо Минфина России от 07.05.2013 N 03-11-11/15933
В случае возврата индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, полученных от покупателей авансов налоговая база уменьшается на указанные суммы на день их списания с банковского счета или возврата из кассы. Аналогичный порядок учета применяется при возврате предпринимателю выручки от реализации офиса в случае, если договор купли-продажи расторгается в связи с некачественным исполнением.
Письмо Минфина России от 07.05.2013 N 03-11-11/15936
Согласно Федеральному закону от 06.12.2011 N 402-ФЗ с 1 января 2013 г. формы первичных документов, включенные в альбомы унифицированных форм первичной учетной документации, не обязательны к применению. Обязательными для применения остаются установленные уполномоченными органами в соответствии с другими федеральными законами и на их основании формы документов, используемых в качестве первичных учетных (например, кассовых документов).
Письмо Минфина России от 06.05.2013 N 03-03-06/1/15770
Индивидуальный предприниматель, который выполняет исключительно функции арбитражного управляющего, с 1 января 2011 г. не может применять УСН. Доходы от указанной деятельности облагаются НДФЛ.
Письмо Минфина России от 30.04.2013 N 03-11-11/15591
Налогоплательщики, применяющие освобождение от НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, оформляют расчетные и первичные учетные документы, а также выставляют счета-фактуры без выделения сумм налога. Данные лица должны вести книгу продаж и журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Книгу покупок они могут не вести, поскольку права на вычет у них нет. Если указанные налогоплательщики не исполняют обязанности агентов по НДС, то декларации по данному налогу они не представляют.
Письмо ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7895@
Применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы" предприниматель, который использует в своей деятельности принадлежащее ему нежилое помещение в многоквартирном доме, вправе учитывать расходы на содержание, техническое обслуживание и текущий ремонт общего имущества указанного дома.
Письмо Минфина России от 30.04.2013 N 03-11-11/15225
Предприниматель, применяющий одновременно ЕНВД и УСН и использующий труд наемных работников только в деятельности, которая облагается налогом в рамках УСН, вправе без ограничения уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя.
Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-11-11/15001
Доход от продажи недвижимости, которая использовалась применяющим УСН предпринимателем в коммерческой деятельности, облагается налогом в рамках указанного спецрежима.
В отношении услуг по ремонту гражданского и служебного оружия, а также основных частей огнестрельного оружия ЕНВД не применяется.
Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-11-06/3/14997
Применяющий УСН предприниматель при исчислении налога учитывает доход от продажи имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности.
Письмо Минфина России от 25.04.2013 N 03-11-11/14514
Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, который не имеет наемных работников, вправе до подачи декларации уменьшить единый налог на сумму страховых взносов в ПФР и ФФОМС за период их уплаты.
Письмо Минфина России от 24.04.2013 N 03-11-11/14196
В целях применения патентной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений, которые принадлежат индивидуальному предпринимателю на праве собственности, количество передаваемых в аренду объектов определяется на основании соответствующих договоров.
Письмо Минфина России от 24.04.2013 N 03-11-11/14222
Если согласно закону субъекта РФ потенциально возможный годовой доход зависит от количества передаваемых в аренду обособленных объектов и в течение срока действия патента появляются новые объекты, то для применения патентной системы в отношении новых объектов предприниматель должен получить патент со следующего налогового периода. В ином случае он переходит на другой режим налогообложения. При сокращении количества объектов в период действия патента налог не перерассчитывается.
Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-11-10/14669
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", не может учесть расходы на приобретение земельных участков, понесенные до госрегистрации в качестве предпринимателя.
Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-11-11/14659
Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, который не имеет наемных работников, может до подачи декларации уменьшить указанный налог на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в ПФР и ФФОМС в течение соответствующего налогового периода. Если взносы перечисляются поквартально, то уменьшается ЕНВД за каждый квартал, а если взносы уплачиваются единовременно, то их суммы по кварталам не распределяются. Часть фиксированного платежа, не учтенная при уменьшении единого налога, на следующий год не переносится.
Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-11-11/14780
Не имеющий наемных работников индивидуальный предприниматель, который применяет УСН с объектом "доходы", может уменьшить сумму налога (авансовых платежей) на уплаченные за себя страховые взносы в ПФР и ФФОМС. Авансовые платежи по налогу он перечисляет не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом. Согласно общему правилу налогоплательщик подает декларацию по итогам налогового периода и уплачивает налог не позднее 30 апреля следующего года.
Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-11-11/14743
Применяющий УСН индивидуальный предприниматель вправе в рамках осуществления своей деятельности сдавать в аренду нежилое помещение, которое зарегистрировано на супругу, с ее согласия, удостоверенного нотариусом. Полученные суммы арендной платы учитываются в целях налогообложения.
Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-11-11/14657
Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, у которого нет наемных работников, может уменьшить единый налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов в ПФР и ФФОМС без ограничения.
Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, который производит выплаты и иные вознаграждения наемным работникам, не может уменьшить единый налог на сумму страховых взносов, уплаченных за себя.
Письмо Минфина России от 24.04.2013 N 03-11-11/14363
В отношении предпринимательской деятельности по реализации в рамках договоров розничной купли-продажи пластиковых окон, изготовленных сторонней организацией по заказам физических и юридических лиц, может применяться ЕНВД при соблюдении норм Гражданского кодекса РФ и гл. 26.3 НК РФ. Если стоимость установки окон указывается отдельной строкой или оформляется самостоятельным договором, оказание данных услуг может быть переведено на ЕНВД как отдельный вид деятельности.
Письмо Минфина России от 24.04.2013 N 03-11-06/3/14365
Доходы от реализации земельных участков и недвижимого имущества, не используемых в предпринимательской деятельности применяющего УСН налогоплательщика, облагаются НДФЛ.
Письмо Минфина России от 23.04.2013 N 03-04-05/14057
Доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика не менее трех лет и использовалось в предпринимательской деятельности, облагаются НДФЛ.
Письмо Минфина России от 23.04.2013 N 03-04-05/14060Патентная система налогообложения может применяться в отношении услуг по сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, принадлежащих предпринимателю на праве собственности, независимо от формы расчетов и от того, кто является арендатором - юридическое или физическое лицо.
Письмо Минфина России от 30.04.2013 N 03-11-12/43
Если в течение периода, на который выдан патент, приведенные в нем показатели (численность работников, площадь объектов) уменьшились, то налог не перерассчитывается.
Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-11-11/14921
Уплачивавший ЕНВД до 2013 г. предприниматель, который не подал заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога до представления в указанном году соответствующей декларации за I квартал, признается применяющим общий режим, если он не уведомил инспекцию о переходе на УСН или патентную систему.
Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-11-11/14999
Если индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения в отношении деятельности по сдаче в аренду (наем) нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности, то доходы от их продажи в период применения указанного спецрежима облагаются НДФЛ.
Письмо Минфина России от 18.04.2013 N 03-11-11/13271
При исчислении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, арендодатель учитывает суммы возмещения коммунальных расходов, выплаченные арендатором. Если арендодатель выступает в качестве агента, то в состав доходов включается только агентское вознаграждение.
Письмо Минфина России от 17.04.2013 N 03-11-06/2/13101
Если налогоплательщик применяет ЕНВД в отношении розничной торговли в кредит и сумму кредита предоставляет от имени банка, то полученная от банка компенсация облагается единым налогом. Агентское вознаграждение за заключение с покупателями договоров кредитования облагается налогом в рамках либо общей системы налогообложения, либо УСН.
Письмо Минфина России от 17.04.2013 N 03-11-11/147
При определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщик, оказывающий услуги принципалу на основании агентского договора, учитывает агентское вознаграждение на дату поступления денежных средств на счет в банке или в кассу.
Письмо Минфина России от 15.04.2013 N 03-11-06/2/12500
Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, который не имеет наемных работников, может до подачи декларации уменьшить налог, подлежащий перечислению в бюджет, на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в ПФР и ФФОМС в течение соответствующего налогового периода. Если взносы перечисляются поквартально, то уменьшается ЕНВД за каждый квартал, а если взносы уплачиваются единовременно, то их суммы по кварталам не распределяются. В случае если размер налога, подлежащего уплате, меньше суммы перечисленных страховых взносов, на следующий год оставшаяся часть взносов не переносится.
Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-11-11/13554
Если зарплата выплачивается работнику не реже чем два раза в месяц, то налоговый агент в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ, исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ один раз в месяц при расчете дохода работника по итогам каждого месяца.
Письмо Минфина России от 18.04.2013 N 03-04-06/13294
У применяющего УСН агента в составе доходов учитывается только агентское вознаграждение, если сделка с третьим лицом совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала.
Письмо Минфина России от 18.04.2013 N 03-11-11/149
Минфин России привел виды деятельности, при осуществлении которых налогоплательщики ЕНВД могут производить наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ.
Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-01-15/3-56
Совмещающий УСН и ЕНВД индивидуальный предприниматель, который использует труд наемных работников только в деятельности, облагаемой ЕНВД, может уменьшить сумму налога, уплачиваемого в рамках УСН, на величину перечисленных за себя страховых взносов.
Письмо Минфина России от 02.04.2013 N 03-11-09/10547
Применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы" налогоплательщик, у которого есть наемные работники, может уменьшать не более чем на 50 процентов сумму налога, в том числе на выплаченные пособия по временной нетрудоспособности, не уменьшая при этом размер пособия на величину исчисленного с него НДФЛ.
Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-11-06/2/12039
Индивидуальный предприниматель, который применяет режим ЕСХН, может получить из бюджета по программам, утверждаемым соответствующими органами государственной власти, выплаты на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест. Эти средства учитываются в доходах в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных выплат. В случае же нарушения условий получения таких средств они учитываются в доходах в полном объеме. При прекращении предпринимательской деятельности во втором налоговом периоде сумма превышения полученных выплат над суммой произведенных расходов в полном объеме отражается в составе доходов этого же налогового периода.
Письмо Минфина России от 10.04.2013 N 03-11-11/143
При оказании услуг по проведению татуажа, пилинга, пирсинга, услуг по уходу за телом, массажу тела, криомассажу, эпиляции тела, татуировке, бодиарту ЕНВД не применяется.
Доходы от продажи объекта незавершенного строительства, полученные налогоплательщиком, который совмещает УСН и ЕНВД, учитываются при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в составе доходов от реализации. Налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают доходы от реализации в отчетном (налоговом) периоде их получения (кассовый метод).
Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-11-06/2/12261
Применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы" индивидуальный предприниматель, который не производит выплат и иных вознаграждений физлицам, может уменьшать налог в 2012 и 2013 годах на сумму уплаченных за себя страховых взносов в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.
Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-11-11/144
Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, у которого нет наемных работников, может до подачи декларации уменьшить подлежащий перечислению в бюджет налог на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в ПФР и ФФОМС в этом налоговом периоде. Если страховые взносы вносятся поквартально, ЕНВД также уменьшается за каждый квартал, если единовременно, то платежи в фонды по кварталам не распределяются. Если размера налога, подлежащего перечислению в бюджет, недостаточно для использования всей суммы перечисленных страховых взносов, то на следующий год оставшаяся часть не переносится.
Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-11-11/12394
Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-11-11/12394
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", не может учесть в расходах затраты на приобретение земельного участка и строительных материалов, произведенные им до госрегистрации в качестве предпринимателя, даже если указанные объекты предназначались для использования в предпринимательской деятельности.
Письмо Минфина России от 10.04.2013 N 03-11-11/142
Письмо Минфина России от 10.04.2013 N 03-11-11/142
Если индивидуальный предприниматель, совмещавший УСН и патентную систему налогообложения, утратил право на применение патентной системы, то он считается перешедшим на общий режим начиная с периода, на который был выдан патент. В отношении соответствующей деятельности он может перейти на УСН с даты снятия с учета в качестве плательщика налога в рамках патентной системы при соблюдении условий, предусмотренных гл. 26.2 НК РФ.
Письмо Минфина России от 08.04.2013 N 03-11-12/41
Применяющий УСН индивидуальный предприниматель, который не имеет наемных работников, может уменьшить перечисляемый налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов в ПФР и ФФОМС единовременно (за календарный год) или частями (поквартально). Если взносы перечисляются поквартально, то налог за каждый квартал, уплачиваемый в рамках УСН, уменьшается на часть взносов, перечисленных в соответствующем квартале, а если взносы уплачиваются единовременно, то их суммы по кварталам не распределяются. В случае если размер налога, подлежащего уплате, меньше суммы перечисленных страховых взносов, оставшаяся часть взносов не переносится на следующий год.
Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-11-11/135
С 1 января 2013 г. применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, который не производит выплат и иных вознаграждений физлицам, вправе уменьшать налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере. Если же у предпринимателя есть наемные работники, в пользу которых он осуществляет выплаты и иные вознаграждения, то уменьшать ЕНВД на сумму взносов, перечисленных за свое страхование, он не сможет.
Письмо Минфина России от 08.04.2013 N 03-11-11/139
Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, у которого нет наемных работников, вправе уменьшить сумму налога к уплате в бюджет за налоговый период на величину уплаченных за себя страховых взносов в ПФР и ФФОМС в этом же налоговом периоде до подачи декларации. При поквартальном перечислении страховых взносов ЕНВД уменьшается за каждый квартал на часть уплаченных в этом квартале взносов, при единовременном - платежи в фонды по кварталам не распределяются. Если налога, подлежащего уплате в бюджет недостаточно для использования в полном объеме суммы перечисленных страховых взносов, оставшаяся часть взносов на следующий год не переносится.
Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-11/138
При одновременном осуществлении на одной и той же площади торгового зала магазина (менее 150 кв. м) деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, в отношении которой применяется УСН, при исчислении ЕНВД учитывается общая площадь торгового зала.
Письмо Минфина России от 04.04.2013 N 03-11-11/137
ЕНВД вправе применять индивидуальный предприниматель, который осуществляет деятельность по реализации товаров по договорам розничной купли-продажи как физическим, так и юридическим лицам за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью.
Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-11-11/133
В отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации металлических изделий собственного производства через собственный магазин может применяться УСН, но не ЕНВД. В отношении деятельности по оказанию населению услуг по изготовлению металлических изделий в рамках договора бытового подряда может применяться ЕНВД. При одновременном осуществлении на одной и той же площади торгового зала магазина (менее 150 кв. м) деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, в отношении которой применяется УСН, при исчислении ЕНВД учитывается общая площадь торгового зала.
Письмо Минфина России от 02.04.2013 N 03-11-11/128
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН в отношении деятельности по сдаче в аренду квартиры, освобождается от уплаты налога на имущество физлиц в отношении данного жилого помещения.
Письмо Минфина России от 01.04.2013 N 03-11-11/126
Индивидуальные предприниматели, утратившие право на применение патентной системы налогообложения и перешедшие на общий режим налогообложения с начала периода, на который был выдан патент, не уплачивают пени в случае несвоевременного перечисления авансовых платежей по налогам в рамках ОСН. В такой ситуации подлежащая уплате сумма НДФЛ уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.
Письмо Минфина России от 28.03.2013 N 03-11-09/9894
Если запчасти для ремонта и техобслуживания автотранспорта продаются подрядчиком в рамках единого договора на оказание услуг и их стоимость включается в стоимость предоставленных услуг, то в целях применения ЕНВД деятельность по продаже запчастей не является розничной торговлей. Если же заключается отдельный договор розничной купли-продажи запчастей, то такую деятельность можно признать розничной торговлей при условии, что запчасти приобретаются для личного, семейного, домашнего или иного пользования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-06/3/11238
Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, который не имеет наемных работников, вправе уменьшить сумму налога к уплате в бюджет за налоговый период на величину страховых взносов в ПФР и ФФОМС, уплаченных за себя в этом же налоговом периоде до подачи декларации. Если страховые взносы перечисляются поквартально, то ЕНВД уменьшается за каждый квартал на часть уплаченных в этом квартале взносов, если же единовременно, то платежи в фонды по кварталам не распределяются. Если суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, недостаточно для использования в полном объеме суммы перечисленных страховых взносов, оставшаяся часть на следующий год не переносится.
Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-11-11/136
Полученные крестьянским фермерским хозяйством, которое применяет режим ЕСХН, из бюджета средства на создание и развитие собственного бизнеса учитываются в составе внереализационных доходов и облагаются налогом в рамках данного спецрежима, поскольку такие выплаты не являются грантом, освобождаемым от налогообложения в соответствии с подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-11-11/132
При переходе налогоплательщика с ЕНВД на УСН сумма исчисленного налога в связи с применением УСН не уменьшается на страховые взносы, уплаченные во время применения УСН за период, в котором его деятельность облагалась ЕНВД. В 2013 г. индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, не смогут уменьшить исчисленный ими налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов за 2012 г.
Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-11-09/10035
При продаже 1/2 доли земельного участка и 1/2 доли здания магазина физлицо, которое ранее было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя и использовало указанную недвижимость в целях осуществления предпринимательской деятельности, не может получить имущественный налоговый вычет.
Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-07/6764
Если лица, не являющиеся плательщиками НДС, например применяющие УСН, уплатили НДС при приобретении товаров (работ, услуг) либо при их ввозе в Россию, то данные суммы налога учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг).
Письмо Минфина России от 08.04.2013 N 03-11-12/41
Применяющий УСН индивидуальный предприниматель, который не имеет наемных работников, может уменьшить перечисляемый налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов в ПФР и ФФОМС единовременно (за календарный год) или частями (поквартально). Если взносы перечисляются поквартально, то налог за каждый квартал, уплачиваемый в рамках УСН, уменьшается на часть взносов, перечисленных в соответствующем квартале, а если взносы уплачиваются единовременно, то их суммы по кварталам не распределяются. В случае если размер налога, подлежащего уплате, меньше суммы перечисленных страховых взносов, оставшаяся часть взносов не переносится на следующий год.
Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-11-11/135
С 1 января 2013 г. применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, который не производит выплат и иных вознаграждений физлицам, вправе уменьшать налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере. Если же у предпринимателя есть наемные работники, в пользу которых он осуществляет выплаты и иные вознаграждения, то уменьшать ЕНВД на сумму взносов, перечисленных за свое страхование, он не сможет.
Письмо Минфина России от 08.04.2013 N 03-11-11/139
Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, у которого нет наемных работников, вправе уменьшить сумму налога к уплате в бюджет за налоговый период на величину уплаченных за себя страховых взносов в ПФР и ФФОМС в этом же налоговом периоде до подачи декларации. При поквартальном перечислении страховых взносов ЕНВД уменьшается за каждый квартал на часть уплаченных в этом квартале взносов, при единовременном - платежи в фонды по кварталам не распределяются. Если налога, подлежащего уплате в бюджет недостаточно для использования в полном объеме суммы перечисленных страховых взносов, оставшаяся часть взносов на следующий год не переносится.
Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-11/138
При одновременном осуществлении на одной и той же площади торгового зала магазина (менее 150 кв. м) деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, в отношении которой применяется УСН, при исчислении ЕНВД учитывается общая площадь торгового зала.
Письмо Минфина России от 04.04.2013 N 03-11-11/137
ЕНВД вправе применять индивидуальный предприниматель, который осуществляет деятельность по реализации товаров по договорам розничной купли-продажи как физическим, так и юридическим лицам за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью.
Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-11-11/133
В отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации металлических изделий собственного производства через собственный магазин может применяться УСН, но не ЕНВД. В отношении деятельности по оказанию населению услуг по изготовлению металлических изделий в рамках договора бытового подряда может применяться ЕНВД. При одновременном осуществлении на одной и той же площади торгового зала магазина (менее 150 кв. м) деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, в отношении которой применяется УСН, при исчислении ЕНВД учитывается общая площадь торгового зала.
Письмо Минфина России от 02.04.2013 N 03-11-11/128
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН в отношении деятельности по сдаче в аренду квартиры, освобождается от уплаты налога на имущество физлиц в отношении данного жилого помещения.
Письмо Минфина России от 01.04.2013 N 03-11-11/126
Индивидуальные предприниматели, утратившие право на применение патентной системы налогообложения и перешедшие на общий режим налогообложения с начала периода, на который был выдан патент, не уплачивают пени в случае несвоевременного перечисления авансовых платежей по налогам в рамках ОСН. В такой ситуации подлежащая уплате сумма НДФЛ уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.
Письмо Минфина России от 28.03.2013 N 03-11-09/9894
Если запчасти для ремонта и техобслуживания автотранспорта продаются подрядчиком в рамках единого договора на оказание услуг и их стоимость включается в стоимость предоставленных услуг, то в целях применения ЕНВД деятельность по продаже запчастей не является розничной торговлей. Если же заключается отдельный договор розничной купли-продажи запчастей, то такую деятельность можно признать розничной торговлей при условии, что запчасти приобретаются для личного, семейного, домашнего или иного пользования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-06/3/11238
Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, который не имеет наемных работников, вправе уменьшить сумму налога к уплате в бюджет за налоговый период на величину страховых взносов в ПФР и ФФОМС, уплаченных за себя в этом же налоговом периоде до подачи декларации. Если страховые взносы перечисляются поквартально, то ЕНВД уменьшается за каждый квартал на часть уплаченных в этом квартале взносов, если же единовременно, то платежи в фонды по кварталам не распределяются. Если суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, недостаточно для использования в полном объеме суммы перечисленных страховых взносов, оставшаяся часть на следующий год не переносится.
Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-11-11/136
Полученные крестьянским фермерским хозяйством, которое применяет режим ЕСХН, из бюджета средства на создание и развитие собственного бизнеса учитываются в составе внереализационных доходов и облагаются налогом в рамках данного спецрежима, поскольку такие выплаты не являются грантом, освобождаемым от налогообложения в соответствии с подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-11-11/132
При переходе налогоплательщика с ЕНВД на УСН сумма исчисленного налога в связи с применением УСН не уменьшается на страховые взносы, уплаченные во время применения УСН за период, в котором его деятельность облагалась ЕНВД. В 2013 г. индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, не смогут уменьшить исчисленный ими налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов за 2012 г.
Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-11-09/10035
При продаже 1/2 доли земельного участка и 1/2 доли здания магазина физлицо, которое ранее было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя и использовало указанную недвижимость в целях осуществления предпринимательской деятельности, не может получить имущественный налоговый вычет.
Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-07/6764
Если лица, не являющиеся плательщиками НДС, например применяющие УСН, уплатили НДС при приобретении товаров (работ, услуг) либо при их ввозе в Россию, то данные суммы налога учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг).
Письмо ФНС России от 04.04.2013 N ЕД-4-3/6066
Агент, являющийся плательщиком НДС и осуществляющий от своего имени реализацию товаров (работ, услуг) принципала, который применяет УСН, по таким операциям НДС не исчисляет.
Письмо Минфина России от 01.04.2013 N 03-07-14/10455
Если в соответствии с нормативным правовым актом муниципального образования коэффициент К2 для исчисления ЕНВД установлен по виду бытовых услуг, то при расчете данного налога в отношении всех услуг этого вида используется указанный коэффициент.
Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-11-11/131
Имеющий наемных работников предприниматель может уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных за работников страховых взносов, но не более чем на 50 процентов. Однако он не вправе уменьшить указанный налог на сумму взносов, перечисленных за себя.
Письмо Минфина России от 02.04.2013 N 03-11-11/129
Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги общественного питания через зал обслуживания посетителей, площадь которого согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам не превышает 50 кв. м, может применять патентную систему налогообложения независимо от источника и формы оплаты услуг.
Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-12/40
Если заявление на получение патента подается в инспекцию с нарушением 10-дневного срока, а патент выдается до начала его действия, то в нем может быть указана дата начала действия согласно заявлению. Если в такой ситуации патент выдается после указанной в заявлении даты начала действия, налоговый орган может предложить налогоплательщику уточнить даты начала и окончания действия патента либо направить новое заявление на его получение.
Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не вправе уменьшить подлежащий уплате налог на сумму перечисленных страховых взносов. Субъекты РФ могут учитывать сумму взносов при утверждении размера потенциально возможного годового дохода.
Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/17
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность по размещению наружной рекламы, не может применять патентную систему налогообложения.
Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-12/39
Агент, являющийся плательщиком НДС и осуществляющий от своего имени реализацию товаров (работ, услуг) принципала, который применяет УСН, по таким операциям НДС не исчисляет.
Письмо Минфина России от 01.04.2013 N 03-07-14/10455
Если в соответствии с нормативным правовым актом муниципального образования коэффициент К2 для исчисления ЕНВД установлен по виду бытовых услуг, то при расчете данного налога в отношении всех услуг этого вида используется указанный коэффициент.
Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-11-11/131
Имеющий наемных работников предприниматель может уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных за работников страховых взносов, но не более чем на 50 процентов. Однако он не вправе уменьшить указанный налог на сумму взносов, перечисленных за себя.
Письмо Минфина России от 02.04.2013 N 03-11-11/129
Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги общественного питания через зал обслуживания посетителей, площадь которого согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам не превышает 50 кв. м, может применять патентную систему налогообложения независимо от источника и формы оплаты услуг.
Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-12/40
Если заявление на получение патента подается в инспекцию с нарушением 10-дневного срока, а патент выдается до начала его действия, то в нем может быть указана дата начала действия согласно заявлению. Если в такой ситуации патент выдается после указанной в заявлении даты начала действия, налоговый орган может предложить налогоплательщику уточнить даты начала и окончания действия патента либо направить новое заявление на его получение.
Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не вправе уменьшить подлежащий уплате налог на сумму перечисленных страховых взносов. Субъекты РФ могут учитывать сумму взносов при утверждении размера потенциально возможного годового дохода.
Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/17
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность по размещению наружной рекламы, не может применять патентную систему налогообложения.
Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-12/39
Средства, полученные плательщиками ЕСХН на создание и развитие крестьянских (фермерских) хозяйств, не являются грантами в целях применения ст. 251 НК РФ. Указанные суммы учитываются в качестве внереализационных доходов в порядке, предусмотренном гл. 26.1 НК РФ.
Письмо Минфина России от 04.04.2013 N 03-11-06/1/10980
Если индивидуальный предприниматель одновременно осуществляет облагаемую ЕНВД деятельность, в рамках которой он производит выплаты и иные вознаграждения наемным работникам, и деятельность без привлечения наемных работников, в отношении которой применяется УСН, то налог, подлежащий уплате в связи с применением УСН, уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов без ограничения.
Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-11-11/130
Расходы адвоката, связанные с уплатой взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, включаются в состав профессионального вычета в том налоговом периоде, в котором понесены указанные затраты.
Письмо ФНС России от 04.04.2013 N ЕД-4-3/6075@
Индивидуальные предприниматели, утратившие право на применение УСН на основе патента в связи с нарушением условий этого спецрежима или неоплатой (неполной оплатой) одной трети стоимости патента в установленный срок, с 2013 г. могут перейти на патентную систему налогообложения.
Письмо ФНС России от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5870@
Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, должен подтверждать соответствующими первичными документами размер полученных доходов, которые отражены в книге учета доходов.
Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-11-06/9200
Разъяснен порядок разработки субъектами РФ классификатора кодов по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых в соответствии с законами субъектов РФ применяется патентная система налогообложения.
Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-11-06/9210
Если применяющий УСН налогоплательщик не производит выплат физлицам, он вправе уменьшить сумму единого налога на страховые взносы в ПФР и ФФОМС, уплаченные за себя без ограничений. В декларации за 2012 г. взносы отражаются в полном объеме в строке 280 раздела 2.
Письмо ФНС России от 14.03.2013 N ЕД-3-3/876
Индивидуальный предприниматель может применять ЕНВД в отношении осуществляемой в рамках соответствующих договоров деятельности по перевозке грузов транспортными средствами, зарегистрированными органами ГИБДД и предназначенными для движения по автомобильным дорогам общего пользования. Если такие транспортные средства зарегистрированы органах гостехнадзора и не предназначены для движения по автомобильным дорогам общего пользования, ЕНВД применяться не может. Седельный тягач вместе с прицепной системой образуют автомобильный поезд, который в целях ЕНВД учитывается как одно транспортное средство.
Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-11-11/122
Предприниматель, чьи работники заняты одновременно в деятельности, облагаемой ЕНВД, и в деятельности, в отношении которой применяется УСН, уплачивает с их заработной платы страховые взносы и пособия, суммы которых уменьшают исчисленную за период сумму налога по каждому из применяемых спецрежимов и распределяются пропорционально долям доходов по упомянутым видам деятельности в общем объеме доходов.
Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-11-11/121
Если согласно закону субъекта РФ размер потенциально возможного годового дохода поставлен в зависимость от количества объектов, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, и в течение срока действия патента число таких объектов увеличивается, то для продолжения применения указанного спецрежима предприниматель должен получить новый патент. При сокращении количества объектов в течение срока действия патента налог не перерассчитывается. Число объектов законодательством субъектов РФ ограничиваться не может.
Письмо Минфина России от 28.03.2013 N 03-11-10/9891
При расторжении договора, связанном с некачественным выполнением его условий, продавец возвращает покупателю выручку, полученную от реализации товаров. Продавец, применяющий УСН, уменьшает доходы того периода, в котором произведен возврат, на передаваемые покупателю денежные средства на день их списания со счета в банке или возврата из кассы. Указанные денежные средства НДФЛ не облагаются.
Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-11-11/114
Полученные индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, из бюджета средства на создание и развитие крестьянского (фермерского) хозяйства учитываются в составе внереализационных доходов и облагаются налогом в рамках данного спецрежима, поскольку такие выплаты не являются грантом, освобождаемым от налогообложения в соответствии с подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Письмо Минфина России от 28.03.2013 N 03-11-11/120
Налогоплательщики, применяющие одновременно ЕНВД и УСН, определяют предельный размер доходов, установленный для УСН в 60 млн руб., исходя из тех видов деятельности, которые облагаются в рамках этого спецрежима.
Письмо Минфина России от 27.03.2013 N 03-11-06/2/9647
Независимо от формы расчетов ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, связанной с поставкой товаров по государственным (муниципальным) контрактам, не применяется.
Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-11-11/123
Средняя численность наемных работников индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, должна соответствовать ограничению, установленному п. 5 ст. 346.43 НК РФ. При расчете данного показателя сам предприниматель в число работников не включается.
Письмо Минфина России от 28.03.2013 N 03-11-12/38
Индивидуальный предприниматель, оказывающий юридическим лицам услуги по проведению измерений помещений третьих лиц, не вправе применять патентную систему налогообложения. Он может уплачивать налоги в соответствии с УСН или общим режимом налогообложения.
Письмо Минфина России от 27.03.2013 N 03-11-12/37
Если приготовление и доставка готовой кулинарной продукции в бюджетные организации по государственным контрактам осуществляется без использования объектов организации общественного питания, ЕНВД в отношении такой деятельности не применяется.
Письмо Минфина России от 27.03.2013 N 03-11-11/116
В отношении предпринимательской деятельности по пошиву мягких игрушек и по их реализации через собственный магазин не может применяться ни ЕНВД, ни патентная система налогообложения.
Письмо Минфина России от 20.03.2013 N 03-11-12/34
Субсидии, выделенные из бюджетов разного уровня плательщикам ЕНВД на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров (работ, услуг) по регулируемым ценам, не признаются доходом, полученным от видов деятельности, переведенных на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-11-11/111
Независимо от формы расчетов с покупателями реализация товаров на основании договоров, содержащих признаки договора поставки, не облагается ЕНВД.
Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-11-11/110
Если индивидуальный предприниматель совмещает УСН и патентную систему налогообложения, то при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения в 60 млн руб., учитываются доходы по обоим указанным спецрежимам.
Письмо Минфина России от 20.03.2013 N 03-11-12/35
В отношении сдачи в аренду жилых и нежилых помещений, принадлежащих предпринимателю на праве собственности, может применяться ПСН.
Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-11-11/108
В целях ЕНВД площадь зала обслуживания посетителей определяется путем суммирования всех залов, если объект общественного питания включает несколько залов, которые не могут функционировать обособленно друг от друга и согласно инвентаризационным или правоустанавливающим документам относятся к одному объекту организации общепита.
Письмо Минфина России от 19.03.2013 N 03-11-06/3/8505
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную торговлю товарами с бюджетными учреждениями за безналичный расчет в рамках договоров розничной купли-продажи, может применять ЕНВД. Отсутствие доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, не свидетельствует о ее прекращении.
Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-11-11/107
Патент, полученный индивидуальным предпринимателем для осуществления деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду нежилых помещений, действует в отношении всех передаваемых в аренду объектов, которые в нем указаны.
Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-11-11/109
Не может применять ЕНВД индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги по техническому обслуживанию и ремонту автопогрузчиков, электропогрузчиков, штабелеров и других зарегистрированных в органах Гостехнадзора транспортных средств, не предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования.
Письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-11-11/112
Для перехода на уплату ЕСХН с 1 января 2013 г. налогоплательщик должен был в 2012 г. подать заявление, включив в него данные о доле дохода от продажи произведенной им сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров за 2011 г. Если упомянутый показатель был менее 70 процентов, то с 1 января 2013 г. ЕСХН применяться не может.
Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-11-09/8206
Расходы на информационные услуги по обновлению базы справочной правовой системы учитываются в целях применения УСН, если соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-11-06/2/8830
Если индивидуальный предприниматель, применявший УСН и патентную систему налогообложения, лишается права на патент, но при этом не превышает установленный предельный размер доходов (60 млн руб.) и соответствует требованиям п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, то он может продолжить применять УСН в отношении всех видов деятельности (включая тот, в отношении которого применялась патентная система налогообложения). Совмещать УСН и общий режим налогообложения нельзя.
Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-11-12/33
Применяющий патентную систему налогообложения индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную торговлю на территории трех муниципальных образований в субъекте РФ, которые относятся к разным налоговым органам, должен представлять сведения о доходах своих работников и уплачивать исчисленную и удержанную сумму НДФЛ в инспекцию по месту своего учета.
Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-04-05/8-213
Суммы, полученные индивидуальным предпринимателем от территориального органа ФСС РФ в качестве возмещения расходов по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не учитываются при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Письмо Минфина России от 13.03.2013 N 03-11-11/98
Законами субъектов РФ может быть установлен дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Если указанные услуги оказываются юрлицам, то предпринимателю следует применять общий режим налогообложения или УСН.
Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-11-12/32
Если индивидуальный предприниматель продает физлицам для личного пользования земельные участки по договорам купли-продажи, то такая деятельность не облагается в рамках ЕНВД или патентной системы. В этом случае можно применять УСН или общий режим.
Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-11-12/29
Если предприниматель реализует автозапчасти по образцам, документальное оформление производится в офисе, а товар покупатель получает на складе, то в отношении данной деятельности не может применяться ни ЕНВД, ни патентная система.
Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-11-11/101
В целях определения размера потенциального годового дохода, применяемого для исчисления стоимости патента, площадь передаваемых в аренду объектов рассчитывается исходя из величин, указанных в договоре аренды (найма).
Письмо Минфина России от 13.03.2013 N 03-11-12/28
Доходы от продажи физлицом нежилого помещения, которое раньше использовалось для осуществления предпринимательской деятельности, облагаются НДФЛ независимо от того, как долго такое помещение находилось в собственности.
Письмо Минфина России от 15.03.2013 N 03-04-05/9-233
Если согласно закону субъекта РФ потенциально возможный годовой доход поставлен в зависимость от количества сдаваемых в аренду нежилых помещений и в течение срока действия патента появляются новые объекты, то предприниматель, желающий продолжить применять патентную систему налогообложения, должен получить новый патент. При сокращении количества объектов в течение срока действия патента налог не перерассчитывается. Количество объектов определяется на основании договоров аренды (найма). Для применения патентной системы налогообложения в отношении деятельности по сдаче в аренду имущества, принадлежащего супругам на праве совместной собственности, необходимо нотариально удостоверенное согласие супруга налогоплательщика на осуществление такой деятельности.
Письмо Минфина России от 15.03.2013 N 03-11-12/30
Удерживаемый индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, с доходов его работников НДФЛ следует перечислять в бюджет по месту жительства предпринимателя, где он состоит на налоговом учете .
Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-04-05/8-216
Если налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", реализует основные средства, срок полезного использования которых превышает 15 лет, до истечения 10 лет с момента их приобретения, он должен пересчитать базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов до даты реализации и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
Письмо Минфина России от 15.03.2013 N 03-11-06/2/8060
Индивидуальный предприниматель может перейти с УСН на патентную систему налогообложения в отношении одного из осуществляемых им видов деятельности, продолжив в остальной сфере применять УСН.
Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-11-11/102
Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги по производству монтажных и санитарно-технических работ на корабельном судне, при соблюдении требований гл. 25.5 НК РФ может применять патентную систему налогообложения, если она введена в отношении данного вида деятельности на территории соответствующего субъекта.
Письмо Минфина России от 15.03.2013 N 03-11-12/31
Если реализованный объект недвижимости использовался при осуществлении облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности, принять НДС к вычету нельзя.
Письмо Минфина России от 29.01.2013 N 03-07-14/06
Текущий счет физлица, который предназначен для расчетных операций, совершаемых им в личных целях, не может использоваться для осуществления расчетов, связанных с ведением предпринимательской деятельности.
Письмо ФНС России от 06.03.2013 N ЕД-3-3/772@
Индивидуальный предприниматель может уменьшить (но не более чем на 50 процентов) сумму исчисленного ЕНВД на страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС, перечисленные за наемных работников, занятых в тех сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог, но не вправе уменьшить ее на страховые взносы в ПФР и ФФОМС, уплаченные за себя.
Письмо ФНС России от 01.03.2013 N ЕД-3-3/721@
Изменение объекта налогообложения по УСН не является основанием для снятия индивидуального предпринимателя с учета в налоговом органе. Действия по снятию и постановке на учет в таком случае оцениваются как направленные на получение необоснованной налоговой выгоды.
Письмо ФНС России от 28.02.2013 N ЕД-3-3/706@
Физлицо обязано зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если в его действиях есть признаки предпринимательской деятельности. Самого по себе факта совершения гражданином сделок на возмездной основе для этого недостаточно.
Письмо ФНС России от 25.02.2013 N ЕД-2-3/125@
НДС, который относится к остаточной стоимости основных средств, приобретенных и введенных в эксплуатацию в период применения УСН, при переходе на общую систему налогообложения к вычету не принимается.
Письмо Минфина России от 05.03.2013 N 03-07-11/6648
Применение одной ККТ по нескольким адресам установки платежных терминалов является нарушением правил ее использования и влечет ответственность по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.
Письмо ФНС России от 25.02.2013 N АС-4-2/3069
Налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, не уменьшается на сумму страховых взносов, которые перечисляются в ПФР и ФФОМС.
Письмо ФНС России от 11.02.2013 N ЕД-3-3/447
Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденный Приказом Минфина России N 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002, применяется при исчислеؽии налоговой базы по итогам каждого периода предпринимателями, нотариусами, занимающимися частной практикой, и адвокатами, учредившими адвокатский кабинет.
Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-05/8-187
При приобретении лизингодателем имущества в период применения УСН с объектом "доходы" и последующем переходе на УСН с объектом "доходы минус расходы" он может учесть соответствующие затраты на приобретение предмета лизинга в налоговом периоде перехода права собственности к лизингополучателю. Если лизингодатель приобретает предмет лизинга за счет бюджетных средств, то расходы на такое приобретение не включаются в базу по УСН.
Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-03-06/1/6364
Применяющие УСН индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников и, соответственно, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.
Письмо ФНС России от 25.02.2013 N ЕД-3-3/643@
Расходы на оплату услуг аккредитованной специализированной организации по охране труда не учитываются в целях УСН.
Письмо Минфина России от 18.02.2013 N 03-11-06/2/4248
Если налогоплательщик приобрел основные средства до перехода на УСН, а реализовал их до истечения установленного срока использования в период применения УСН, то остаточная стоимость таких основных средств в расходах не учитывается.
Письмо Минфина России от 15.02.2013 N 03-11-11/70
Письмо Минфина России от 04.04.2013 N 03-11-06/1/10980
Если индивидуальный предприниматель одновременно осуществляет облагаемую ЕНВД деятельность, в рамках которой он производит выплаты и иные вознаграждения наемным работникам, и деятельность без привлечения наемных работников, в отношении которой применяется УСН, то налог, подлежащий уплате в связи с применением УСН, уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов без ограничения.
Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-11-11/130
Расходы адвоката, связанные с уплатой взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, включаются в состав профессионального вычета в том налоговом периоде, в котором понесены указанные затраты.
Письмо ФНС России от 04.04.2013 N ЕД-4-3/6075@
Индивидуальные предприниматели, утратившие право на применение УСН на основе патента в связи с нарушением условий этого спецрежима или неоплатой (неполной оплатой) одной трети стоимости патента в установленный срок, с 2013 г. могут перейти на патентную систему налогообложения.
Письмо ФНС России от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5870@
Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, должен подтверждать соответствующими первичными документами размер полученных доходов, которые отражены в книге учета доходов.
Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-11-06/9200
Разъяснен порядок разработки субъектами РФ классификатора кодов по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых в соответствии с законами субъектов РФ применяется патентная система налогообложения.
Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-11-06/9210
Если применяющий УСН налогоплательщик не производит выплат физлицам, он вправе уменьшить сумму единого налога на страховые взносы в ПФР и ФФОМС, уплаченные за себя без ограничений. В декларации за 2012 г. взносы отражаются в полном объеме в строке 280 раздела 2.
Письмо ФНС России от 14.03.2013 N ЕД-3-3/876
Индивидуальный предприниматель может применять ЕНВД в отношении осуществляемой в рамках соответствующих договоров деятельности по перевозке грузов транспортными средствами, зарегистрированными органами ГИБДД и предназначенными для движения по автомобильным дорогам общего пользования. Если такие транспортные средства зарегистрированы органах гостехнадзора и не предназначены для движения по автомобильным дорогам общего пользования, ЕНВД применяться не может. Седельный тягач вместе с прицепной системой образуют автомобильный поезд, который в целях ЕНВД учитывается как одно транспортное средство.
Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-11-11/122
Предприниматель, чьи работники заняты одновременно в деятельности, облагаемой ЕНВД, и в деятельности, в отношении которой применяется УСН, уплачивает с их заработной платы страховые взносы и пособия, суммы которых уменьшают исчисленную за период сумму налога по каждому из применяемых спецрежимов и распределяются пропорционально долям доходов по упомянутым видам деятельности в общем объеме доходов.
Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-11-11/121
Если согласно закону субъекта РФ размер потенциально возможного годового дохода поставлен в зависимость от количества объектов, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, и в течение срока действия патента число таких объектов увеличивается, то для продолжения применения указанного спецрежима предприниматель должен получить новый патент. При сокращении количества объектов в течение срока действия патента налог не перерассчитывается. Число объектов законодательством субъектов РФ ограничиваться не может.
Письмо Минфина России от 28.03.2013 N 03-11-10/9891
При расторжении договора, связанном с некачественным выполнением его условий, продавец возвращает покупателю выручку, полученную от реализации товаров. Продавец, применяющий УСН, уменьшает доходы того периода, в котором произведен возврат, на передаваемые покупателю денежные средства на день их списания со счета в банке или возврата из кассы. Указанные денежные средства НДФЛ не облагаются.
Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-11-11/114
Полученные индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, из бюджета средства на создание и развитие крестьянского (фермерского) хозяйства учитываются в составе внереализационных доходов и облагаются налогом в рамках данного спецрежима, поскольку такие выплаты не являются грантом, освобождаемым от налогообложения в соответствии с подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Письмо Минфина России от 28.03.2013 N 03-11-11/120
Налогоплательщики, применяющие одновременно ЕНВД и УСН, определяют предельный размер доходов, установленный для УСН в 60 млн руб., исходя из тех видов деятельности, которые облагаются в рамках этого спецрежима.
Письмо Минфина России от 27.03.2013 N 03-11-06/2/9647
Независимо от формы расчетов ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, связанной с поставкой товаров по государственным (муниципальным) контрактам, не применяется.
Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-11-11/123
Средняя численность наемных работников индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, должна соответствовать ограничению, установленному п. 5 ст. 346.43 НК РФ. При расчете данного показателя сам предприниматель в число работников не включается.
Письмо Минфина России от 28.03.2013 N 03-11-12/38
Индивидуальный предприниматель, оказывающий юридическим лицам услуги по проведению измерений помещений третьих лиц, не вправе применять патентную систему налогообложения. Он может уплачивать налоги в соответствии с УСН или общим режимом налогообложения.
Письмо Минфина России от 27.03.2013 N 03-11-12/37
Если приготовление и доставка готовой кулинарной продукции в бюджетные организации по государственным контрактам осуществляется без использования объектов организации общественного питания, ЕНВД в отношении такой деятельности не применяется.
Письмо Минфина России от 27.03.2013 N 03-11-11/116
В отношении предпринимательской деятельности по пошиву мягких игрушек и по их реализации через собственный магазин не может применяться ни ЕНВД, ни патентная система налогообложения.
Письмо Минфина России от 20.03.2013 N 03-11-12/34
Субсидии, выделенные из бюджетов разного уровня плательщикам ЕНВД на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров (работ, услуг) по регулируемым ценам, не признаются доходом, полученным от видов деятельности, переведенных на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-11-11/111
Независимо от формы расчетов с покупателями реализация товаров на основании договоров, содержащих признаки договора поставки, не облагается ЕНВД.
Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-11-11/110
Если индивидуальный предприниматель совмещает УСН и патентную систему налогообложения, то при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения в 60 млн руб., учитываются доходы по обоим указанным спецрежимам.
Письмо Минфина России от 20.03.2013 N 03-11-12/35
В отношении сдачи в аренду жилых и нежилых помещений, принадлежащих предпринимателю на праве собственности, может применяться ПСН.
Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-11-11/108
В целях ЕНВД площадь зала обслуживания посетителей определяется путем суммирования всех залов, если объект общественного питания включает несколько залов, которые не могут функционировать обособленно друг от друга и согласно инвентаризационным или правоустанавливающим документам относятся к одному объекту организации общепита.
Письмо Минфина России от 19.03.2013 N 03-11-06/3/8505
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную торговлю товарами с бюджетными учреждениями за безналичный расчет в рамках договоров розничной купли-продажи, может применять ЕНВД. Отсутствие доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, не свидетельствует о ее прекращении.
Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-11-11/107
Патент, полученный индивидуальным предпринимателем для осуществления деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду нежилых помещений, действует в отношении всех передаваемых в аренду объектов, которые в нем указаны.
Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-11-11/109
Не может применять ЕНВД индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги по техническому обслуживанию и ремонту автопогрузчиков, электропогрузчиков, штабелеров и других зарегистрированных в органах Гостехнадзора транспортных средств, не предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования.
Письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-11-11/112
Для перехода на уплату ЕСХН с 1 января 2013 г. налогоплательщик должен был в 2012 г. подать заявление, включив в него данные о доле дохода от продажи произведенной им сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров за 2011 г. Если упомянутый показатель был менее 70 процентов, то с 1 января 2013 г. ЕСХН применяться не может.
Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-11-09/8206
Расходы на информационные услуги по обновлению базы справочной правовой системы учитываются в целях применения УСН, если соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-11-06/2/8830
Если индивидуальный предприниматель, применявший УСН и патентную систему налогообложения, лишается права на патент, но при этом не превышает установленный предельный размер доходов (60 млн руб.) и соответствует требованиям п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, то он может продолжить применять УСН в отношении всех видов деятельности (включая тот, в отношении которого применялась патентная система налогообложения). Совмещать УСН и общий режим налогообложения нельзя.
Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-11-12/33
Применяющий патентную систему налогообложения индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную торговлю на территории трех муниципальных образований в субъекте РФ, которые относятся к разным налоговым органам, должен представлять сведения о доходах своих работников и уплачивать исчисленную и удержанную сумму НДФЛ в инспекцию по месту своего учета.
Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-04-05/8-213
Суммы, полученные индивидуальным предпринимателем от территориального органа ФСС РФ в качестве возмещения расходов по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не учитываются при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Письмо Минфина России от 13.03.2013 N 03-11-11/98
Законами субъектов РФ может быть установлен дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Если указанные услуги оказываются юрлицам, то предпринимателю следует применять общий режим налогообложения или УСН.
Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-11-12/32
Если индивидуальный предприниматель продает физлицам для личного пользования земельные участки по договорам купли-продажи, то такая деятельность не облагается в рамках ЕНВД или патентной системы. В этом случае можно применять УСН или общий режим.
Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-11-12/29
Если предприниматель реализует автозапчасти по образцам, документальное оформление производится в офисе, а товар покупатель получает на складе, то в отношении данной деятельности не может применяться ни ЕНВД, ни патентная система.
Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-11-11/101
В целях определения размера потенциального годового дохода, применяемого для исчисления стоимости патента, площадь передаваемых в аренду объектов рассчитывается исходя из величин, указанных в договоре аренды (найма).
Письмо Минфина России от 13.03.2013 N 03-11-12/28
Доходы от продажи физлицом нежилого помещения, которое раньше использовалось для осуществления предпринимательской деятельности, облагаются НДФЛ независимо от того, как долго такое помещение находилось в собственности.
Письмо Минфина России от 15.03.2013 N 03-04-05/9-233
Если согласно закону субъекта РФ потенциально возможный годовой доход поставлен в зависимость от количества сдаваемых в аренду нежилых помещений и в течение срока действия патента появляются новые объекты, то предприниматель, желающий продолжить применять патентную систему налогообложения, должен получить новый патент. При сокращении количества объектов в течение срока действия патента налог не перерассчитывается. Количество объектов определяется на основании договоров аренды (найма). Для применения патентной системы налогообложения в отношении деятельности по сдаче в аренду имущества, принадлежащего супругам на праве совместной собственности, необходимо нотариально удостоверенное согласие супруга налогоплательщика на осуществление такой деятельности.
Письмо Минфина России от 15.03.2013 N 03-11-12/30
Удерживаемый индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, с доходов его работников НДФЛ следует перечислять в бюджет по месту жительства предпринимателя, где он состоит на налоговом учете .
Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-04-05/8-216
Если налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", реализует основные средства, срок полезного использования которых превышает 15 лет, до истечения 10 лет с момента их приобретения, он должен пересчитать базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов до даты реализации и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
Письмо Минфина России от 15.03.2013 N 03-11-06/2/8060
Индивидуальный предприниматель может перейти с УСН на патентную систему налогообложения в отношении одного из осуществляемых им видов деятельности, продолжив в остальной сфере применять УСН.
Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-11-11/102
Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги по производству монтажных и санитарно-технических работ на корабельном судне, при соблюдении требований гл. 25.5 НК РФ может применять патентную систему налогообложения, если она введена в отношении данного вида деятельности на территории соответствующего субъекта.
Письмо Минфина России от 15.03.2013 N 03-11-12/31
Если реализованный объект недвижимости использовался при осуществлении облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности, принять НДС к вычету нельзя.
Письмо Минфина России от 29.01.2013 N 03-07-14/06
Текущий счет физлица, который предназначен для расчетных операций, совершаемых им в личных целях, не может использоваться для осуществления расчетов, связанных с ведением предпринимательской деятельности.
Письмо ФНС России от 06.03.2013 N ЕД-3-3/772@
Индивидуальный предприниматель может уменьшить (но не более чем на 50 процентов) сумму исчисленного ЕНВД на страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС, перечисленные за наемных работников, занятых в тех сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог, но не вправе уменьшить ее на страховые взносы в ПФР и ФФОМС, уплаченные за себя.
Письмо ФНС России от 01.03.2013 N ЕД-3-3/721@
Изменение объекта налогообложения по УСН не является основанием для снятия индивидуального предпринимателя с учета в налоговом органе. Действия по снятию и постановке на учет в таком случае оцениваются как направленные на получение необоснованной налоговой выгоды.
Письмо ФНС России от 28.02.2013 N ЕД-3-3/706@
Физлицо обязано зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если в его действиях есть признаки предпринимательской деятельности. Самого по себе факта совершения гражданином сделок на возмездной основе для этого недостаточно.
Письмо ФНС России от 25.02.2013 N ЕД-2-3/125@
НДС, который относится к остаточной стоимости основных средств, приобретенных и введенных в эксплуатацию в период применения УСН, при переходе на общую систему налогообложения к вычету не принимается.
Письмо Минфина России от 05.03.2013 N 03-07-11/6648
Применение одной ККТ по нескольким адресам установки платежных терминалов является нарушением правил ее использования и влечет ответственность по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.
Письмо ФНС России от 25.02.2013 N АС-4-2/3069
Налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, не уменьшается на сумму страховых взносов, которые перечисляются в ПФР и ФФОМС.
Письмо ФНС России от 11.02.2013 N ЕД-3-3/447
Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденный Приказом Минфина России N 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002, применяется при исчислеؽии налоговой базы по итогам каждого периода предпринимателями, нотариусами, занимающимися частной практикой, и адвокатами, учредившими адвокатский кабинет.
Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-05/8-187
При приобретении лизингодателем имущества в период применения УСН с объектом "доходы" и последующем переходе на УСН с объектом "доходы минус расходы" он может учесть соответствующие затраты на приобретение предмета лизинга в налоговом периоде перехода права собственности к лизингополучателю. Если лизингодатель приобретает предмет лизинга за счет бюджетных средств, то расходы на такое приобретение не включаются в базу по УСН.
Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-03-06/1/6364
Применяющие УСН индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников и, соответственно, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.
Письмо ФНС России от 25.02.2013 N ЕД-3-3/643@
Расходы на оплату услуг аккредитованной специализированной организации по охране труда не учитываются в целях УСН.
Письмо Минфина России от 18.02.2013 N 03-11-06/2/4248
Если налогоплательщик приобрел основные средства до перехода на УСН, а реализовал их до истечения установленного срока использования в период применения УСН, то остаточная стоимость таких основных средств в расходах не учитывается.
Письмо Минфина России от 15.02.2013 N 03-11-11/70
Индивидуальный предприниматель, получивший патент на оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин, бытовых приборов, часов, ремонту и изготовлению металлоизделий, вправе также оказывать услуги по ремонту ювелирных изделий, чеканке и гравировке ювелирных изделий, изготовлению ювелирных изделий методом литья по выплавляемым моделям и обработке поделочных ювелирных камней и закреплению их в ювелирных изделиях по заказам как физических, так и юридических лиц.
Письмо Минфина России от 15.02.2013 N 03-11-12/23
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, может перейти на патентную систему налогообложения по всем видам предпринимательской деятельности в течение календарного года. Со следующего года он может вновь перейти на УСН, уведомив об этом налоговый орган по месту своего жительства не позднее 31 декабря текущего года.
Письмо Минфина России от 07.03.2013 N 03-11-12/26
Индивидуальный предприниматель, который перешел с УСН на патентную систему налогообложения с 1 января 2013 г., но не оплатил одну треть стоимости патента до 25 января 2013 г., считается перешедшим на общий режим налогообложения с 1 января 2013 г. При этом он может вернуться на патентную систему налогообложения по данному виду деятельности с 1 января 2014 г.
Письмо Минфина России от 07.03.2013 N 03-11-12/27
Площадь торгового места, а также торгового зала в целях применения ЕНВД определяется не исходя из фактически используемой налогоплательщиком площади, а на основании данных, указанных в инвентаризационных и правоустанавливающих документах.
Письмо Минфина России от 07.03.2013 N 03-11-11/94
С 1 января 2013 г. формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не обязательны для применения в отличие от форм документов, которые используются в качестве первичных учетных документов, установленных уполномоченным органом на основании законодательства.
Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 03-03-06/1/6700
Индивидуальный предприниматель может одновременно применять ЕНВД в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, через объекты нестационарной торговой сети, и УСН в отношении сдачи нежилых помещений в аренду. При этом должны быть соблюдены ограничения, установленные гл. 26.2 и 26.3 НК РФ.
Письмо Минфина России от 21.02.2013 N 03-11-11/77
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", учитывает стоимость приобретенных для перепродажи земельных участков в момент их реализации.
Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-06/2/5946
В целях применения патентной системы количество объектов, передаваемых в аренду, определяется на основании договоров аренды, которые предприниматель заключает с конкретными арендаторами.
Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-10/5810
Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", вправе учесть расходы, указанные в закрытом перечне, который приведен в ст. 346.16 НК РФ, если они экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.
Письма Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-06/2/5838, N 03-11-06/2/5840
Если предприниматель приобрел и ввел в эксплуатацию основное средство в период применения ЕНВД, то после перехода на общий режим он не вправе принять к вычету НДС, относящийся к остаточной стоимости указанного имущества.
Письмо Минфина России от 26.02.2013 N 03-07-14/5489
Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода от сдачи в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков может быть дифференцирован в зависимости от количества или площади объектов. Количество объектов определяется на основании договоров аренды (найма).
Письмо Минфина России от 01.03.2013 N 03-11-10/6075
Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода определяется в соответствии с законодательством того субъекта РФ, в котором налогоплательщик, применяющий патентную систему налогообложения, состоит на учете.
Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-09/5817
Письмо Минфина России от 15.02.2013 N 03-11-12/23
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, может перейти на патентную систему налогообложения по всем видам предпринимательской деятельности в течение календарного года. Со следующего года он может вновь перейти на УСН, уведомив об этом налоговый орган по месту своего жительства не позднее 31 декабря текущего года.
Письмо Минфина России от 07.03.2013 N 03-11-12/26
Индивидуальный предприниматель, который перешел с УСН на патентную систему налогообложения с 1 января 2013 г., но не оплатил одну треть стоимости патента до 25 января 2013 г., считается перешедшим на общий режим налогообложения с 1 января 2013 г. При этом он может вернуться на патентную систему налогообложения по данному виду деятельности с 1 января 2014 г.
Письмо Минфина России от 07.03.2013 N 03-11-12/27
Площадь торгового места, а также торгового зала в целях применения ЕНВД определяется не исходя из фактически используемой налогоплательщиком площади, а на основании данных, указанных в инвентаризационных и правоустанавливающих документах.
Письмо Минфина России от 07.03.2013 N 03-11-11/94
С 1 января 2013 г. формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не обязательны для применения в отличие от форм документов, которые используются в качестве первичных учетных документов, установленных уполномоченным органом на основании законодательства.
Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 03-03-06/1/6700
Индивидуальный предприниматель может одновременно применять ЕНВД в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, через объекты нестационарной торговой сети, и УСН в отношении сдачи нежилых помещений в аренду. При этом должны быть соблюдены ограничения, установленные гл. 26.2 и 26.3 НК РФ.
Письмо Минфина России от 21.02.2013 N 03-11-11/77
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", учитывает стоимость приобретенных для перепродажи земельных участков в момент их реализации.
Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-06/2/5946
В целях применения патентной системы количество объектов, передаваемых в аренду, определяется на основании договоров аренды, которые предприниматель заключает с конкретными арендаторами.
Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-10/5810
Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", вправе учесть расходы, указанные в закрытом перечне, который приведен в ст. 346.16 НК РФ, если они экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.
Письма Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-06/2/5838, N 03-11-06/2/5840
Если предприниматель приобрел и ввел в эксплуатацию основное средство в период применения ЕНВД, то после перехода на общий режим он не вправе принять к вычету НДС, относящийся к остаточной стоимости указанного имущества.
Письмо Минфина России от 26.02.2013 N 03-07-14/5489
Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода от сдачи в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков может быть дифференцирован в зависимости от количества или площади объектов. Количество объектов определяется на основании договоров аренды (найма).
Письмо Минфина России от 01.03.2013 N 03-11-10/6075
Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода определяется в соответствии с законодательством того субъекта РФ, в котором налогоплательщик, применяющий патентную систему налогообложения, состоит на учете.
Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-09/5817
Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов учитываются при применении УСН в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. Расходы на приобретение автомобиля, понесенные до государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, при применении УСН не учитываются.
Письмо Минфина России от 26.02.2013 N 03-11-11/82
Предприниматель может учесть расходы на приобретение основного средства, произведенные в период применения УСН с объектом "доходы", если со следующего года он сменит объект налогообложения на "доходы минус расходы" и в этом периоде введет основное средство в эксплуатацию.
Письмо Минфина России от 25.02.2013 N 03-11-11/81
При сдаче в аренду имущества база по НДС определяется либо на день осуществления предоплаты, либо на последний день налогового периода, в котором оказываются услуги, в зависимости от того, какая из этих дат наступит раньше. При этом сроки поступления арендной платы значения не имеют.
Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-07-11/5941
Если согласно закону субъекта РФ потенциально возможный годовой доход поставлен в зависимость от количества объектов, используемых при осуществлении розничной торговли, и в течение срока действия патента появляются новые объекты, то для продолжения применения патентной системы налогообложения предприниматель должен получить новый патент. При сокращении количества объектов в течение срока действия патента налог не перерассчитывается.
Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-09/5820
Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, могут, уведомив налоговый орган, перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД (например, если в отношении осуществляемого налогоплательщиком вида деятельности ЕНВД отменен или налогоплательщик прекратил осуществлять деятельность, облагаемую ЕНВД, и начал заниматься любым другим видом деятельности).
Письмо ФНС России от 25.02.2013 N ЕД-3-3/639@
Индивидуальным предпринимателям в отличие от юридических лиц не присваивается код причины постановки на учет.
Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-02-08/14
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, учитывает расходы на приобретение основного средства в размере уплаченных сумм в том налоговом периоде, в котором он ввел это средство в эксплуатацию.
Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-11/85
Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги по стрижке собак, может самостоятельно выбрать либо ЕНВД, либо патентную систему налогообложения, либо УСН, либо общий режим налогообложения.
Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-11/84
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не должны вести бухгалтерский учет, поскольку доходы и расходы для целей исчисления налоговой базы они обязаны отображать в Книге учета доходов и расходов.
Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-11/87
Индивидуальный предприниматель, имеющий наемных работников, может уменьшить подлежащий уплате ЕНВД на сумму страховых взносов, перечисленных в отношении работников, но не более чем на 50 процентов от суммы налога. При этом он не вправе уменьшить указанный налог на сумму взносов, уплаченных за себя.
Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-11-11/83
Если организация или индивидуальный предприниматель арендует помещение у физлица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, то в отношении доходов физлица в виде арендной платы они признаются налоговым агентом и должны исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ.
Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-04-06/5601
При переходе индивидуального предпринимателя на УСН величина его доходов значения не имеет. Если по итогам отчетного (налогового) периода его доходы превысят 60 млн руб., он утратит право на применение УСН с начала квартала, в котором допущено такое превышение.
Письмо Минфина России от 01.03.2013 N 03-11-09/6114
С 1 января 2013 г. индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, могут уменьшить сумму ЕНВД на уплаченные за себя страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. При этом ограничение в виде 50 процентов от суммы данного налога не применяется.
Письмо Минфина России от 01.03.2013 N 03-11-11/91
Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", при определении налоговой базы учитывают только обоснованные и документально подтвержденные расходы, которые предусмотрены ст. 346.16 НК РФ. Налогоплательщики - получатели целевых поступлений должны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-06/2/5846
Расходы индивидуального предпринимателя, произведенные до регистрации в качестве предпринимателя, не учитываются при определении базы по УСН.
Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-11/88
Скидка, предоставляемая поставщиком за выполнение определенных условий договора поставки, и стимулирующая выплата, осуществляемая производителем реализуемых товаров, признаются доходами, полученными в рамках розничной торговли, и облагаются ЕНВД.
Письмо Минфина России от 21.02.2013 N 03-11-11/78
Для получения индивидуальным предпринимателем вычета по доходам от продажи недвижимого имущества, которое применялось в целях осуществления предпринимательской деятельности, определяющее значение имеет характер использования данного имущества.
Письмо Минфина России от 22.02.2013 N 03-04-05/3-122
Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, не может уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов.
Письмо Минфина России от 18.02.2013 N 03-11-11/72
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, планирующие применять УСН, должны подать уведомление о переходе на указанный спецрежим не позднее 30 календарных дней с момента постановки на учет в налоговом органе. В этом случае они признаются плательщиками налога в рамках УСН с даты постановки на учет.
Письмо Минфина России от 13.02.2013 N 03-11-11/66
С 1 января 2013 г. наличие знака "Государственный реестр" на корпусе ККТ не является обязательным.
Письмо Минфина России от 12.02.2013 N 03-01-15/3423
С 1 января 2013 г. индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, вправе осуществлять наличные денежные расчеты или расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию клиента документа (товарного чека, квитанции), подтверждающего прием денежных средств.
Письмо ФНС России от 18.02.2013 N АС-4-2/2696@
Разъяснен вопрос о признании услуг физлица по сдаче в аренду нежилого помещения предпринимательской деятельностью в целях исчисления НДФЛ.
Письмо ФНС России от 08.02.2013 N ЕД-3-3/412@
Если индивидуальный предприниматель, применявший ЕНВД и перешедший на УСН с объектом "доходы минус расходы", в период ведения деятельности в рамках ЕНВД приобрел основные средства, то он вправе при применении УСН учесть в расходах их остаточную стоимость.
Письмо Минфина России от 13.02.2013 N 03-11-11/67
Нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам направлена копия Приказа Минфина России от 22.10.2012 N 135н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения".
Письмо ФНС России от 22.01.2013 N ЕД-4-3/616
Предприниматель, оказывающий услуги по проведению для населения обучающих курсов и репетиторству, вправе применять патентную систему налогообложения независимо от того, какие лица (юридические или физические) являются заказчиками данных услуг.
Письмо Минфина России от 11.02.2013 N 03-11-12/21
Налогоплательщик, применяющий УСН, должен заверять в инспекции книгу учета доходов и расходов за 2012 г., ведение которой осуществлялось в электронном виде. Заверять книгу учета доходов и расходов за 2013 г. не нужно.
Письмо Минфина России от 11.02.2013 N 03-11-11/62
Индивидуальный предприниматель должен зарегистрировать используемую ККТ в инспекции по месту жительства.
Письмо ФНС России от 15.02.2013 N ЕД-3-3/518@
Переход на патентную систему налогообложения является добровольным. Данный спецрежим индивидуальный предприниматель может применять в отношении сдачи в аренду принадлежащих ему на праве собственности жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков.Налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы, нельзя уменьшить на сумму страховых взносов.
Письмо Минфина России от 26.02.2013 N 03-11-11/82
Предприниматель может учесть расходы на приобретение основного средства, произведенные в период применения УСН с объектом "доходы", если со следующего года он сменит объект налогообложения на "доходы минус расходы" и в этом периоде введет основное средство в эксплуатацию.
Письмо Минфина России от 25.02.2013 N 03-11-11/81
При сдаче в аренду имущества база по НДС определяется либо на день осуществления предоплаты, либо на последний день налогового периода, в котором оказываются услуги, в зависимости от того, какая из этих дат наступит раньше. При этом сроки поступления арендной платы значения не имеют.
Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-07-11/5941
Если согласно закону субъекта РФ потенциально возможный годовой доход поставлен в зависимость от количества объектов, используемых при осуществлении розничной торговли, и в течение срока действия патента появляются новые объекты, то для продолжения применения патентной системы налогообложения предприниматель должен получить новый патент. При сокращении количества объектов в течение срока действия патента налог не перерассчитывается.
Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-09/5820
Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, могут, уведомив налоговый орган, перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД (например, если в отношении осуществляемого налогоплательщиком вида деятельности ЕНВД отменен или налогоплательщик прекратил осуществлять деятельность, облагаемую ЕНВД, и начал заниматься любым другим видом деятельности).
Письмо ФНС России от 25.02.2013 N ЕД-3-3/639@
Индивидуальным предпринимателям в отличие от юридических лиц не присваивается код причины постановки на учет.
Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-02-08/14
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, учитывает расходы на приобретение основного средства в размере уплаченных сумм в том налоговом периоде, в котором он ввел это средство в эксплуатацию.
Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-11/85
Если индивидуальный предприниматель применял УСН в 2011 - 2012 гг., а с 1 января 2013 г. перешел на патентную систему налогообложения, доходы, которые он получит в 2013 г. за услуги, оказанные в период применения УСН, должны облагаться НДФЛ.
Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-12/25Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги по стрижке собак, может самостоятельно выбрать либо ЕНВД, либо патентную систему налогообложения, либо УСН, либо общий режим налогообложения.
Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-11/84
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не должны вести бухгалтерский учет, поскольку доходы и расходы для целей исчисления налоговой базы они обязаны отображать в Книге учета доходов и расходов.
Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-11/87
Индивидуальный предприниматель, имеющий наемных работников, может уменьшить подлежащий уплате ЕНВД на сумму страховых взносов, перечисленных в отношении работников, но не более чем на 50 процентов от суммы налога. При этом он не вправе уменьшить указанный налог на сумму взносов, уплаченных за себя.
Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-11-11/83
Если организация или индивидуальный предприниматель арендует помещение у физлица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, то в отношении доходов физлица в виде арендной платы они признаются налоговым агентом и должны исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ.
Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-04-06/5601
При переходе индивидуального предпринимателя на УСН величина его доходов значения не имеет. Если по итогам отчетного (налогового) периода его доходы превысят 60 млн руб., он утратит право на применение УСН с начала квартала, в котором допущено такое превышение.
Письмо Минфина России от 01.03.2013 N 03-11-09/6114
С 1 января 2013 г. индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, могут уменьшить сумму ЕНВД на уплаченные за себя страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. При этом ограничение в виде 50 процентов от суммы данного налога не применяется.
Письмо Минфина России от 01.03.2013 N 03-11-11/91
Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", при определении налоговой базы учитывают только обоснованные и документально подтвержденные расходы, которые предусмотрены ст. 346.16 НК РФ. Налогоплательщики - получатели целевых поступлений должны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-06/2/5846
Расходы индивидуального предпринимателя, произведенные до регистрации в качестве предпринимателя, не учитываются при определении базы по УСН.
Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-11/88
Скидка, предоставляемая поставщиком за выполнение определенных условий договора поставки, и стимулирующая выплата, осуществляемая производителем реализуемых товаров, признаются доходами, полученными в рамках розничной торговли, и облагаются ЕНВД.
Письмо Минфина России от 21.02.2013 N 03-11-11/78
Для получения индивидуальным предпринимателем вычета по доходам от продажи недвижимого имущества, которое применялось в целях осуществления предпринимательской деятельности, определяющее значение имеет характер использования данного имущества.
Письмо Минфина России от 22.02.2013 N 03-04-05/3-122
Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, не может уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов.
Письмо Минфина России от 18.02.2013 N 03-11-11/72
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, планирующие применять УСН, должны подать уведомление о переходе на указанный спецрежим не позднее 30 календарных дней с момента постановки на учет в налоговом органе. В этом случае они признаются плательщиками налога в рамках УСН с даты постановки на учет.
Письмо Минфина России от 13.02.2013 N 03-11-11/66
С 1 января 2013 г. наличие знака "Государственный реестр" на корпусе ККТ не является обязательным.
Письмо Минфина России от 12.02.2013 N 03-01-15/3423
С 1 января 2013 г. индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, вправе осуществлять наличные денежные расчеты или расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию клиента документа (товарного чека, квитанции), подтверждающего прием денежных средств.
Письмо ФНС России от 18.02.2013 N АС-4-2/2696@
Разъяснен вопрос о признании услуг физлица по сдаче в аренду нежилого помещения предпринимательской деятельностью в целях исчисления НДФЛ.
Письмо ФНС России от 08.02.2013 N ЕД-3-3/412@
Если индивидуальный предприниматель, применявший ЕНВД и перешедший на УСН с объектом "доходы минус расходы", в период ведения деятельности в рамках ЕНВД приобрел основные средства, то он вправе при применении УСН учесть в расходах их остаточную стоимость.
Письмо Минфина России от 13.02.2013 N 03-11-11/67
Нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам направлена копия Приказа Минфина России от 22.10.2012 N 135н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения".
Письмо ФНС России от 22.01.2013 N ЕД-4-3/616
Предприниматель, оказывающий услуги по проведению для населения обучающих курсов и репетиторству, вправе применять патентную систему налогообложения независимо от того, какие лица (юридические или физические) являются заказчиками данных услуг.
Письмо Минфина России от 11.02.2013 N 03-11-12/21
Налогоплательщик, применяющий УСН, должен заверять в инспекции книгу учета доходов и расходов за 2012 г., ведение которой осуществлялось в электронном виде. Заверять книгу учета доходов и расходов за 2013 г. не нужно.
Письмо Минфина России от 11.02.2013 N 03-11-11/62
Индивидуальный предприниматель должен зарегистрировать используемую ККТ в инспекции по месту жительства.
Письмо ФНС России от 15.02.2013 N ЕД-3-3/518@
Переход на патентную систему налогообложения является добровольным. Данный спецрежим индивидуальный предприниматель может применять в отношении сдачи в аренду принадлежащих ему на праве собственности жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков.Налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы, нельзя уменьшить на сумму страховых взносов.
Письмо ФНС России от 05.02.2013 N ЕД-2-3/80@
Патентная система налогообложения не применяется в отношении оказания услуг в сфере бухгалтерского учета.
Письмо Минфина России от 15.02.2013 N 03-11-12/24
Разъяснен порядок определения численности работников для расчета ЕНВД в отношении оказания бытовых услуг.
Патентная система налогообложения не применяется в отношении оказания услуг в сфере бухгалтерского учета.
Письмо Минфина России от 15.02.2013 N 03-11-12/24
Разъяснен порядок определения численности работников для расчета ЕНВД в отношении оказания бытовых услуг.
Письмо Минфина России от 14.02.2013 N 03-11-11/69
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физлицам, могут уменьшать ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, без ограничения в виде 50 процентов от суммы налога.
Письмо Минфина России от 31.01.2013 N 03-11-11/40
Если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", арендовал помещение под выставочный зал для размещения торговых образцов, то розничная реализация товаров через такое помещение может облагаться в рамках ЕНВД при соблюдении норм гл. 26.3 НК РФ. При применении данного спецрежима в договоре аренды не должно быть указано, что арендуемое помещение будет использоваться как склад или офис.
Письмо Минфина России от 11.02.2013 N 03-11-06/3/3381
Если до представления уточненной декларации налогоплательщик не уплатил недостающую сумму налога и пени, то основанием для его привлечения к ответственности является установление состава налогового правонарушения и принятие соответствующего решения инспекцией.
Письмо Минфина России от 04.02.2013 N 03-02-07/1/2279
Индивидуальный предприниматель, имеющий наемных работников, может уменьшить подлежащий уплате ЕНВД на сумму страховых взносов, перечисленных в отношении работников, но не более чем на 50 процентов от суммы налога. При этом он не вправе уменьшить указанный налог на сумму взносов, уплаченных за себя.
Письмо ФНС России от 06.02.2013 N ЕД-3-3/382@
Применяющий УСН индивидуальный предприниматель, который планирует наряду с другой деятельностью осуществлять розничную торговлю запчастями через объект стационарной торговой сети с площадью зала менее 150 кв. м, вправе в отношении такой торговли применять УСН или ЕНВД.
Письмо Минфина России от 14.02.2013 N 03-11-11/68
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физлицам, могут уменьшать ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, без ограничения в виде 50 процентов от суммы налога.
Письмо Минфина России от 31.01.2013 N 03-11-11/40
Если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", арендовал помещение под выставочный зал для размещения торговых образцов, то розничная реализация товаров через такое помещение может облагаться в рамках ЕНВД при соблюдении норм гл. 26.3 НК РФ. При применении данного спецрежима в договоре аренды не должно быть указано, что арендуемое помещение будет использоваться как склад или офис.
Письмо Минфина России от 11.02.2013 N 03-11-06/3/3381
Если до представления уточненной декларации налогоплательщик не уплатил недостающую сумму налога и пени, то основанием для его привлечения к ответственности является установление состава налогового правонарушения и принятие соответствующего решения инспекцией.
Письмо Минфина России от 04.02.2013 N 03-02-07/1/2279
Индивидуальный предприниматель, имеющий наемных работников, может уменьшить подлежащий уплате ЕНВД на сумму страховых взносов, перечисленных в отношении работников, но не более чем на 50 процентов от суммы налога. При этом он не вправе уменьшить указанный налог на сумму взносов, уплаченных за себя.
Письмо ФНС России от 06.02.2013 N ЕД-3-3/382@
Применяющий УСН индивидуальный предприниматель, который планирует наряду с другой деятельностью осуществлять розничную торговлю запчастями через объект стационарной торговой сети с площадью зала менее 150 кв. м, вправе в отношении такой торговли применять УСН или ЕНВД.
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы" и патентную систему налогообложения, исчисляет сумму минимального налога исходя из доходов, полученных от деятельности, которая облагается налогом в рамках УСН.
Письмо Минфина России от 13.02.2013 N 03-11-09/3758
Письмо Минфина России от 13.02.2013 N 03-11-09/3758
Индивидуальный предприниматель, имеющий наемных работников, может уменьшить подлежащий уплате ЕНВД на сумму страховых взносов, перечисленных в отношении работников, но не более чем на 50 процентов от суммы налога. При этом он не вправе уменьшить указанный налог на сумму взносов, уплаченных за себя.
Письмо Минфина России от 12.02.2013 N 03-11-11/65
Письмо Минфина России от 12.02.2013 N 03-11-11/65
Если применявший ЕНВД индивидуальный предприниматель представлял декларации, но не подавал заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога, то для применения этого спецрежима в 2013 г. он должен подать в налоговый орган заявление о постановке на учет. В качестве даты начала применения ЕНВД нужно указать дату начала первого налогового периода, за который налогоплательщик представлял декларацию по единому налогу.
Письмо ФНС России от 13.02.2013 N ЕД-4-3/2344@
Письмо ФНС России от 13.02.2013 N ЕД-4-3/2344@
Индивидуальный предприниматель, оказывающий парикмахерские услуги, при увеличении средней численности работников (включая внешних совместителей и работников по гражданско-правовому договору) до 15 чел. в течение срока действия патента не утрачивает права применять патентную систему налогообложения, если установленный субъектом РФ размер потенциально возможного дохода не зависит от данного показателя.
Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-11-12/19
Патент на осуществление предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания через помещения, в каждом из которых площадь зала обслуживания посетителей не превышает 50 кв. м, действует в отношении всех объектов, указанных в патенте. Субъекты РФ могут установить размер потенциально возможного дохода в зависимости от количества объектов.
Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-11-11/59
Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, может осуществлять монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы по заказу как физических, так и юридических лиц. При осуществлении такой деятельности на территории Казахстана патентная система не применяется.
Письмо Минфина России от 07.02.2013 N 03-11-11/57
Патентная система налогообложения может применяться в отношении ремонта и техобслуживания бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и приборов, часов, а также ремонта и изготовления металлоизделий независимо от того, какие лица являются заказчиками услуг - юридические или физические.
Письмо Минфина России от 04.02.2013 N 03-11-11/51
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы", может уменьшить подлежащий уплате налог за I квартал 2013 г. на сумму страховых взносов в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС, уплаченных в данном отчетном периоде (в том числе в качестве погашения задолженности за отчетные периоды 2012 г.).
Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-11-11/60
С 1 января 2013 г. индивидуальный предприниматель, имеющий наемных работников, не может уменьшить подлежащий уплате ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя.
Письмо Минфина России от 06.02.2013 N 03-11-11/56
Если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", продает основные средства до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение, то он должен исключить из состава расходов затраты на приобретение указанного имущества и уплатить пени. При этом в расходах можно учесть амортизацию, исчисленную в отношении данных основных средств в соответствии с гл. 25 НК РФ.
Письмо Минфина России от 04.02.2013 N 03-11-11/50
Средства, выделенные администрацией муниципального образования индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН с объектом налогообложения "доходы", на создание собственного бизнеса, учитываются в составе внереализационных доходов. Если такие суммы предоставлены в качестве субсидий в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", то в течение двух налоговых периодов с даты получения они отражаются в составе доходов пропорционально расходам, произведенным за счет этих средств, а оставшаяся по окончании второго налогового периода часть финансовой помощи учитывается в качестве доходов в целях применения УСН.
Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-11-11/58
Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги по обучению населения на кулинарных курсах, может применять патентную систему налогообложения независимо от того, какие лица являются заказчиками этих услуг (юридические или физические) и в какой форме (наличной или безналичной) осуществляются расчеты.
Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-11-12/16
Если индивидуальный предприниматель получил патент на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов и заключил соответствующий договор в одном субъекте РФ, а пункт отправления (назначения) согласно данному договору находится в другом субъекте РФ, то такая деятельность подлежит налогообложению в рамках полученного патента.
Письмо Минфина России от 07.02.2013 N 03-11-12/15
Патентная система налогообложения применяется при оказании индивидуальным предпринимателем услуг по сдаче в аренду принадлежащих ему на праве собственности жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков как физическим, так и юридическим лицам.
Письмо Минфина России от 11.02.2013 N 03-11-12/20
При осуществлении производства строительных блоков индивидуальный предприниматель может применять ЕНВД или патентную систему налогообложения, если заказчиками таких работ являются физлица.
Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-11-12/18
Если индивидуальный предприниматель оказывает юрлицам услуги по выполнению перевода с одного языка на другой, то патентная система налогообложения не применяется.
Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-11-11/17
Если в соответствии с законом субъекта РФ потенциально возможный годовой доход от сдачи в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков ставится в зависимость от количества объектов, а в течение срока действия патента появляются новые объекты, то для продолжения применения патентной системы налогообложения в отношении всего имущества предприниматель должен получить новый патент. При сокращении количества объектов в течение срока действия патента налог не перерассчитывается.
Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-11-06/2/3012
Патентная система налогообложения может применяться в отношении ремонта и техобслуживания бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и приборов, часов, а также ремонта и изготовления металлоизделий независимо от того, какие лица являются заказчиками услуг - юридические или физические.
Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-11-11/43
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы" и не имеющий наемных работников, не может уменьшить налог за 2012 г., подлежащий уплате, на сумму страховых взносов за 2011 г., перечисленных за себя в 2012 г.
Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-11-11/33
Предприниматель, оказывающий услуги по проведению для населения обучающих курсов и репетиторству, вправе применять патентную систему налогообложения независимо от того, какие лица (юридические или физические) являются заказчиками данных услуг.
Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-11-12/13
Предприниматель, который обучает в учебных центрах работников организации, являющейся заказчиком данных услуг, вправе применять патентную систему налогообложения.
Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-11-12/14
По общему правилу предприниматель, перешедший на УСН, освобождается от уплаты НДФЛ, налога на имущество физлиц и НДС.
Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-11-11/46
В целях назначения мер социальной поддержки органами социальной защиты доход предпринимателя, применяющего ЕНВД или УСН, рассчитывается исходя из суммы, полученной в результате ведения деятельности и уменьшенной на расходы, которые связаны с ее получением, а также на сумму единого налога, уплачиваемого при применении соответствующего спецрежима.Предприниматели, применяющие УСН или ЕНВД, могут не вести бухучет.
Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-11-12/19
Патент на осуществление предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания через помещения, в каждом из которых площадь зала обслуживания посетителей не превышает 50 кв. м, действует в отношении всех объектов, указанных в патенте. Субъекты РФ могут установить размер потенциально возможного дохода в зависимости от количества объектов.
Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-11-11/59
Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, может осуществлять монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы по заказу как физических, так и юридических лиц. При осуществлении такой деятельности на территории Казахстана патентная система не применяется.
Письмо Минфина России от 07.02.2013 N 03-11-11/57
Патентная система налогообложения может применяться в отношении ремонта и техобслуживания бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и приборов, часов, а также ремонта и изготовления металлоизделий независимо от того, какие лица являются заказчиками услуг - юридические или физические.
Письмо Минфина России от 04.02.2013 N 03-11-11/51
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы", может уменьшить подлежащий уплате налог за I квартал 2013 г. на сумму страховых взносов в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС, уплаченных в данном отчетном периоде (в том числе в качестве погашения задолженности за отчетные периоды 2012 г.).
Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-11-11/60
С 1 января 2013 г. индивидуальный предприниматель, имеющий наемных работников, не может уменьшить подлежащий уплате ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя.
Письмо Минфина России от 06.02.2013 N 03-11-11/56
Если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", продает основные средства до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение, то он должен исключить из состава расходов затраты на приобретение указанного имущества и уплатить пени. При этом в расходах можно учесть амортизацию, исчисленную в отношении данных основных средств в соответствии с гл. 25 НК РФ.
Письмо Минфина России от 04.02.2013 N 03-11-11/50
Средства, выделенные администрацией муниципального образования индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН с объектом налогообложения "доходы", на создание собственного бизнеса, учитываются в составе внереализационных доходов. Если такие суммы предоставлены в качестве субсидий в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", то в течение двух налоговых периодов с даты получения они отражаются в составе доходов пропорционально расходам, произведенным за счет этих средств, а оставшаяся по окончании второго налогового периода часть финансовой помощи учитывается в качестве доходов в целях применения УСН.
Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-11-11/58
Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги по обучению населения на кулинарных курсах, может применять патентную систему налогообложения независимо от того, какие лица являются заказчиками этих услуг (юридические или физические) и в какой форме (наличной или безналичной) осуществляются расчеты.
Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-11-12/16
Если индивидуальный предприниматель получил патент на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов и заключил соответствующий договор в одном субъекте РФ, а пункт отправления (назначения) согласно данному договору находится в другом субъекте РФ, то такая деятельность подлежит налогообложению в рамках полученного патента.
Письмо Минфина России от 07.02.2013 N 03-11-12/15
Патентная система налогообложения применяется при оказании индивидуальным предпринимателем услуг по сдаче в аренду принадлежащих ему на праве собственности жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков как физическим, так и юридическим лицам.
Письмо Минфина России от 11.02.2013 N 03-11-12/20
При осуществлении производства строительных блоков индивидуальный предприниматель может применять ЕНВД или патентную систему налогообложения, если заказчиками таких работ являются физлица.
Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-11-12/18
Если индивидуальный предприниматель оказывает юрлицам услуги по выполнению перевода с одного языка на другой, то патентная система налогообложения не применяется.
Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-11-11/17
Если в соответствии с законом субъекта РФ потенциально возможный годовой доход от сдачи в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков ставится в зависимость от количества объектов, а в течение срока действия патента появляются новые объекты, то для продолжения применения патентной системы налогообложения в отношении всего имущества предприниматель должен получить новый патент. При сокращении количества объектов в течение срока действия патента налог не перерассчитывается.
Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-11-06/2/3012
Патентная система налогообложения может применяться в отношении ремонта и техобслуживания бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и приборов, часов, а также ремонта и изготовления металлоизделий независимо от того, какие лица являются заказчиками услуг - юридические или физические.
Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-11-11/43
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы" и не имеющий наемных работников, не может уменьшить налог за 2012 г., подлежащий уплате, на сумму страховых взносов за 2011 г., перечисленных за себя в 2012 г.
Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-11-11/33
Предприниматель, оказывающий услуги по проведению для населения обучающих курсов и репетиторству, вправе применять патентную систему налогообложения независимо от того, какие лица (юридические или физические) являются заказчиками данных услуг.
Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-11-12/13
Предприниматель, который обучает в учебных центрах работников организации, являющейся заказчиком данных услуг, вправе применять патентную систему налогообложения.
Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-11-12/14
По общему правилу предприниматель, перешедший на УСН, освобождается от уплаты НДФЛ, налога на имущество физлиц и НДС.
Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-11-11/46
В целях назначения мер социальной поддержки органами социальной защиты доход предпринимателя, применяющего ЕНВД или УСН, рассчитывается исходя из суммы, полученной в результате ведения деятельности и уменьшенной на расходы, которые связаны с ее получением, а также на сумму единого налога, уплачиваемого при применении соответствующего спецрежима.Предприниматели, применяющие УСН или ЕНВД, могут не вести бухучет.
Письмо Минфина России от 31.01.2013 N 03-11-10/1925
Доходы от продажи недвижимости, которая не использовалась для осуществления предпринимательской деятельности, предприниматель может уменьшить на произведенные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с получением таких доходов, если при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не указывалась деятельность, связанная с продажей собственного недвижимого имущества.
Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-04-05/3-70
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, может перейти на иной режим налогообложения со следующего календарного года, подав соответствующее уведомление до 15 января года, в котором осуществляется такой переход.
При оказании юрлицам услуг по выполнению переводов с одного языка на другой патентная система налогообложения не применяется.
Доходы от продажи недвижимости, которая не использовалась для осуществления предпринимательской деятельности, предприниматель может уменьшить на произведенные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с получением таких доходов, если при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не указывалась деятельность, связанная с продажей собственного недвижимого имущества.
Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-04-05/3-70
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, может перейти на иной режим налогообложения со следующего календарного года, подав соответствующее уведомление до 15 января года, в котором осуществляется такой переход.
При оказании юрлицам услуг по выполнению переводов с одного языка на другой патентная система налогообложения не применяется.
Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-11-11/47
При оказании юридическим лицам посреднических услуг по организации консультаций специалистов ПСН не применяется.
Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-11-11/48
Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги по выдаче займов, может применять УСН.
Письмо Минфина России от 31.01.2013 N 03-11-11/39
При применении ЕНВД индивидуальные предприниматели, перечисляющие взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС, вправе не более чем на 50 процентов уменьшить единый налог на суммы взносов, перечисленных в пользу работников, которые заняты в облагаемой ЕНВД деятельности.
Письмо Минфина России от 31.01.2013 N 03-11-11/41
Если индивидуальный предприниматель производит выплаты и иные вознаграждения работникам, то он вправе не более чем на 50 процентов уменьшить сумму ЕНВД на расходы, указанные в п. 2 ст. 346.32 НК РФ. При этом он не может уменьшить данный налог на сумму страховых взносов в ПФР и ФФОМС, уплаченных за себя. Если предприниматель не имеет наемных работников, то он вправе уменьшить единый налог на сумму перечисленных за себя страховых взносов без ограничений.
Письмо ФНС России от 31.01.2013 N ЕД-4-3/1333@
Субсидии на возмещение затрат, связанных с приобретением товаров (работ, услуг), в базу по НДС не включаются. При оплате товаров за счет субсидий, выделенных из федерального бюджета, принять НДС к вычету нельзя. Субсидии, полученные в качестве оплаты реализуемых товаров (работ, услуг), включаются в базу по данному налогу.
Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-07-11/2142
Предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", может учесть расходы на содержание служебного транспорта и на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов. Если физлицо до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя приобрело в собственность автомобиль, то расходы на его покупку при применении УСН не учитываются.
Письмо Минфина России от 31.01.2013 N 03-11-11/38
Документ, предназначенный для осуществления расчетов с населением без применения контрольно-кассовой техники, организация (индивидуальный предприниматель) может разработать самостоятельно. Однако он должен содержать реквизиты, которые указаны в п. 3 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359. Утверждения формы такого документа уполномоченными органами не требуется.
Письмо Минфина России от 29.01.2013 N 03-01-15/1-14
Для подтверждения доходов индивидуального предпринимателя может использоваться информация о количестве и сумме почтовых переводов, предоставленная ФГУП "Почта России".
Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-01-15/1-12
Если предприниматель принял решение перейти с 1 января 2013 г. на применение УСН, то он должен был направить соответствующее уведомление в инспекцию по месту жительства не позднее 9 января 2013 г. Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД он должен был подать до 15 января.
Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-11-11/32
Индивидуальные предприниматели - нерезиденты РФ вправе применять УСН.
Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-11-11/35
Если индивидуальный предприниматель получил патент на срок до 6 месяцев, то он должен уплатить налог не позднее 25 календарных дней с начала действия патента. При получении патента на срок от 6 до 12 месяцев предприниматель должен уплатить треть суммы налога не позднее 25 календарных дней с начала действия патента, а оставшуюся часть - не позднее 30 календарных дней до окончания налогового периода.
Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-11-09/10
Индивидуальный предприниматель, оказывающий парикмахерские услуги населению, может самостоятельно выбрать режим налогообложения в виде ЕНВД, УСН или патентной системы.
Письмо Минфина России от 25.01.2013 N 03-11-11/31
Патентная система налогообложения в отношении указанных в НК РФ видов предпринимательской деятельности, в частности услуг по производству монтажных работ, применяется при оказании таких услуг как физлицам, так и организациям. Заявление на получение патента подается в налоговый орган по месту жительства (месту регистрации) предпринимателя, если он осуществляет деятельность в том субъекте, в котором проживает.
Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-11-11/17
Если предприниматель в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ" получил субсидию на приобретение автомобиля по договору лизинга, согласно которому он сам принимает транспортное средство на учет, то сумма начисленной по автомобилю амортизации учитывается в качестве расходов предпринимателя. Часть субсидии, равная включенной в расходы амортизации, отражается в составе его доходов.
Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-04-05/3-50
У индивидуальных предпринимателей, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой, до окончания налогового периода не может возникнуть недоимки по НДФЛ из-за применения в сделках между взаимозависимыми лицами цен, не соответствующих рыночным.
Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-04-07/4-8
Предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы" и не использующий труд наемных работников, вправе уменьшать сумму подлежащего уплате налога на сумму страховых взносов без ограничения в виде 50 процентов от суммы налога, даже если он оплачивает услуги другого предпринимателя, оказанные по гражданско-правовому договору.
Письмо Минфина России от 25.01.2013 N 03-11-11/29
При соблюдении ряда условий предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", вправе в целях НДФЛ уменьшить сумму своих доходов, полученных от продажи нежилого помещения, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение такого помещения. Это возможно, если он не использовал помещение в предпринимательской деятельности и продажа недвижимого имущества не указывалась им как вид деятельности при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-04-05/3-46
Если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в разных муниципальных образованиях в рамках одного субъекта РФ, на территории которого он зарегистрирован, то заявление на выдачу патента ему следует подавать в налоговый орган по месту жительства.
Письмо Минфина России от 23.01.2013 N 03-11-12/08
При применении патентной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду жилых помещений размер потенциально возможного к получению годового дохода определяется субъектом РФ в зависимости либо от количества сдаваемых объектов, либо от их площади.
Письмо Минфина России от 23.01.2013 N 03-11-11/23
Патентная система может применяться, если ИП оказывает услуги по изготовлению и печатанию визитных карточек и пригласительных билетов, а также выполняет переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы. Законодательные органы субъектов РФ не вправе переводить на патентную систему налогообложения полиграфические услуги.
Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-11-11/18
Если ИП в 2012 г. применял УСН с объектом налогообложения "доходы", а в 2013 г. перешел на патентную систему, то доходы, полученные в 2013 г. в счет погашения задолженности за 2012 г., будут облагаться НДФЛ.
Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-12/06
В целях УСН доходом комитента от реализации товаров комиссионером признается вся выручка, полученная в рамках договора комиссии, включая комиссионное вознаграждение.
Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-06/2/06
Услуги по ремонту и техническому обслуживанию бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и приборов, ремонту и изготовлению металлоизделий, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, могут оказываться как физическим, так и юридическим лицам.
Также ПСН применяется в отношении деятельности в сфере оказания услуг по гарантийному ремонту бытовой радиоэлектронной аппаратуры, если потребителем является физлицо, а плательщиком - изготовитель товара.
Письмо Минфина России от 25.01.2013 N 03-11-12/12
Если предприниматель получил патент на шесть месяцев со сроком действия с 1 апреля 2013 г. по 30 сентября 2013 г., то по истечении срока патента он сможет перейти на УСН со следующего календарного года, т.е. с 1 января 2014 г.
Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-11-12/11
Предприниматель, применяющий УСН, учитывает в доходах денежные средства, полученные от продажи имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности.
Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-11/15
При осуществлении предпринимателем деятельности на основе патента на территории, где региональным законодательством установлены разные размеры потенциально возможного к получению годового дохода, размер ПВД может определяться по видам деятельности применительно к той территории, на которой предприниматель состоит на учете.
Письмо ФНС России от 17.01.2013 N ЕД-4-3/374@
Деятельность физлица в качестве ИП прекращается с даты внесения соответствующей записи в ЕГРИП.
Письмо Минфина России от 23.01.2013 N 03-01-11/1-17
При оказании юридическим лицам посреднических услуг по организации консультаций специалистов ПСН не применяется.
Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-11-11/48
Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги по выдаче займов, может применять УСН.
Письмо Минфина России от 31.01.2013 N 03-11-11/39
При применении ЕНВД индивидуальные предприниматели, перечисляющие взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС, вправе не более чем на 50 процентов уменьшить единый налог на суммы взносов, перечисленных в пользу работников, которые заняты в облагаемой ЕНВД деятельности.
Письмо Минфина России от 31.01.2013 N 03-11-11/41
Если индивидуальный предприниматель производит выплаты и иные вознаграждения работникам, то он вправе не более чем на 50 процентов уменьшить сумму ЕНВД на расходы, указанные в п. 2 ст. 346.32 НК РФ. При этом он не может уменьшить данный налог на сумму страховых взносов в ПФР и ФФОМС, уплаченных за себя. Если предприниматель не имеет наемных работников, то он вправе уменьшить единый налог на сумму перечисленных за себя страховых взносов без ограничений.
Письмо ФНС России от 31.01.2013 N ЕД-4-3/1333@
Субсидии на возмещение затрат, связанных с приобретением товаров (работ, услуг), в базу по НДС не включаются. При оплате товаров за счет субсидий, выделенных из федерального бюджета, принять НДС к вычету нельзя. Субсидии, полученные в качестве оплаты реализуемых товаров (работ, услуг), включаются в базу по данному налогу.
Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-07-11/2142
Предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", может учесть расходы на содержание служебного транспорта и на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов. Если физлицо до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя приобрело в собственность автомобиль, то расходы на его покупку при применении УСН не учитываются.
Письмо Минфина России от 31.01.2013 N 03-11-11/38
Документ, предназначенный для осуществления расчетов с населением без применения контрольно-кассовой техники, организация (индивидуальный предприниматель) может разработать самостоятельно. Однако он должен содержать реквизиты, которые указаны в п. 3 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359. Утверждения формы такого документа уполномоченными органами не требуется.
Для подтверждения доходов индивидуального предпринимателя может использоваться информация о количестве и сумме почтовых переводов, предоставленная ФГУП "Почта России".
Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-01-15/1-12
Если предприниматель принял решение перейти с 1 января 2013 г. на применение УСН, то он должен был направить соответствующее уведомление в инспекцию по месту жительства не позднее 9 января 2013 г. Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД он должен был подать до 15 января.
Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-11-11/32
Индивидуальные предприниматели - нерезиденты РФ вправе применять УСН.
Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-11-11/35
Если индивидуальный предприниматель получил патент на срок до 6 месяцев, то он должен уплатить налог не позднее 25 календарных дней с начала действия патента. При получении патента на срок от 6 до 12 месяцев предприниматель должен уплатить треть суммы налога не позднее 25 календарных дней с начала действия патента, а оставшуюся часть - не позднее 30 календарных дней до окончания налогового периода.
Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-11-09/10
Индивидуальный предприниматель, оказывающий парикмахерские услуги населению, может самостоятельно выбрать режим налогообложения в виде ЕНВД, УСН или патентной системы.
Письмо Минфина России от 25.01.2013 N 03-11-11/31
Патентная система налогообложения в отношении указанных в НК РФ видов предпринимательской деятельности, в частности услуг по производству монтажных работ, применяется при оказании таких услуг как физлицам, так и организациям. Заявление на получение патента подается в налоговый орган по месту жительства (месту регистрации) предпринимателя, если он осуществляет деятельность в том субъекте, в котором проживает.
Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-11-11/17
Если предприниматель в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ" получил субсидию на приобретение автомобиля по договору лизинга, согласно которому он сам принимает транспортное средство на учет, то сумма начисленной по автомобилю амортизации учитывается в качестве расходов предпринимателя. Часть субсидии, равная включенной в расходы амортизации, отражается в составе его доходов.
Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-04-05/3-50
У индивидуальных предпринимателей, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой, до окончания налогового периода не может возникнуть недоимки по НДФЛ из-за применения в сделках между взаимозависимыми лицами цен, не соответствующих рыночным.
Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-04-07/4-8
Предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы" и не использующий труд наемных работников, вправе уменьшать сумму подлежащего уплате налога на сумму страховых взносов без ограничения в виде 50 процентов от суммы налога, даже если он оплачивает услуги другого предпринимателя, оказанные по гражданско-правовому договору.
Письмо Минфина России от 25.01.2013 N 03-11-11/29
При соблюдении ряда условий предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", вправе в целях НДФЛ уменьшить сумму своих доходов, полученных от продажи нежилого помещения, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение такого помещения. Это возможно, если он не использовал помещение в предпринимательской деятельности и продажа недвижимого имущества не указывалась им как вид деятельности при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-04-05/3-46
Если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в разных муниципальных образованиях в рамках одного субъекта РФ, на территории которого он зарегистрирован, то заявление на выдачу патента ему следует подавать в налоговый орган по месту жительства.
Письмо Минфина России от 23.01.2013 N 03-11-12/08
При применении патентной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду жилых помещений размер потенциально возможного к получению годового дохода определяется субъектом РФ в зависимости либо от количества сдаваемых объектов, либо от их площади.
Письмо Минфина России от 23.01.2013 N 03-11-11/23
Патентная система может применяться, если ИП оказывает услуги по изготовлению и печатанию визитных карточек и пригласительных билетов, а также выполняет переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы. Законодательные органы субъектов РФ не вправе переводить на патентную систему налогообложения полиграфические услуги.
Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-11-11/18
Если ИП в 2012 г. применял УСН с объектом налогообложения "доходы", а в 2013 г. перешел на патентную систему, то доходы, полученные в 2013 г. в счет погашения задолженности за 2012 г., будут облагаться НДФЛ.
Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-12/06
В целях УСН доходом комитента от реализации товаров комиссионером признается вся выручка, полученная в рамках договора комиссии, включая комиссионное вознаграждение.
Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-06/2/06
Услуги по ремонту и техническому обслуживанию бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и приборов, ремонту и изготовлению металлоизделий, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, могут оказываться как физическим, так и юридическим лицам.
Также ПСН применяется в отношении деятельности в сфере оказания услуг по гарантийному ремонту бытовой радиоэлектронной аппаратуры, если потребителем является физлицо, а плательщиком - изготовитель товара.
Письмо Минфина России от 25.01.2013 N 03-11-12/12
Если предприниматель получил патент на шесть месяцев со сроком действия с 1 апреля 2013 г. по 30 сентября 2013 г., то по истечении срока патента он сможет перейти на УСН со следующего календарного года, т.е. с 1 января 2014 г.
Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-11-12/11
Предприниматель, применяющий УСН, учитывает в доходах денежные средства, полученные от продажи имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности.
Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-11/15
При осуществлении предпринимателем деятельности на основе патента на территории, где региональным законодательством установлены разные размеры потенциально возможного к получению годового дохода, размер ПВД может определяться по видам деятельности применительно к той территории, на которой предприниматель состоит на учете.
Письмо ФНС России от 17.01.2013 N ЕД-4-3/374@
Деятельность физлица в качестве ИП прекращается с даты внесения соответствующей записи в ЕГРИП.
В отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду нежилого недвижимого имущества может применяться патентная система налогообложения. По истечении срока действия патента предприниматель может перейти на УСН, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, в котором запланирован переход на новую систему налогообложения.
Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-11-12/10
Принципал-арендатор применяет вычет НДС по коммунальным услугам на основании счетов-фактур, составленных агентом-арендодателем, приобретающим такие услуги для арендаторов от своего имени.
Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-11-12/10
Принципал-арендатор применяет вычет НДС по коммунальным услугам на основании счетов-фактур, составленных агентом-арендодателем, приобретающим такие услуги для арендаторов от своего имени.
Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-11-06/2/12
Предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы" и не производящий выплат работникам, может уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС без ограничения.
Предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы" и не производящий выплат работникам, может уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС без ограничения.
Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-11-11/25
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", вправе включить в расходы вознаграждение, выплачиваемое таможенному брокеру по договору поручения.
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", вправе включить в расходы вознаграждение, выплачиваемое таможенному брокеру по договору поручения.
Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-11-11/19
Предприниматель, оформивший патент на оказание услуг по перевозке грузов и пассажиров автомобильным транспортом, вправе предоставлять услуги как физическим, так и юридическим лицам, используя при этом наличные и безналичные формы расчетов.
Предприниматель, оформивший патент на оказание услуг по перевозке грузов и пассажиров автомобильным транспортом, вправе предоставлять услуги как физическим, так и юридическим лицам, используя при этом наличные и безналичные формы расчетов.
Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-12/07
В отношении деятельности "техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники" патентная система налогообложения не применяется.
Письмо Минфина России от 25.01.2013 N 03-11-11/30
Патентная система налогообложения может применяться, даже если доход за налоговый период составляет сумму большую, чем размер годового дохода, потенциально возможного к получению согласно закону субъекта РФ. Однако упомянутый доход не должен превышать 60 млн руб. (максимальный уровень для патентной системы налогообложения).
Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-11-11/26
Если предприниматель состоит на учете в налоговом органе по месту жительства и по месту осуществления облагаемой ЕНВД деятельности, то НДФЛ с доходов наемных работников, занятых в такой деятельности, нужно уплачивать по месту учета в качестве плательщика единого налога.
Значение коэффициента базовой доходности К2 для целей ЕНВД определяется для каждого вида товаров представительными органами муниципального образования соответствующего субъекта РФ.
Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-11-11/22
Если предприниматель-принципал применяет УСН с объектом доходы, то налоговая база не уменьшается на агентское вознаграждение, удерживаемое агентом из поступившей на его счет выручки. При перечислении денежных средств на расчетный счет налогоплательщика через платежные системы датой получения дохода является день оплаты покупателями товара электронными денежными средствами.
Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-11-11/28
При расчете ЕНВД в отношении перевозки учитывается количество транспортных средств, находящихся в собственности налогоплательщика или принадлежащих ему на ином праве, а не фактически используемых им в налоговом периоде. Транспортные средства, переданные в аренду третьим лицам, в указанных целях не учитываются.
Письмо Минфина России от 23.01.2013 N 03-11-11/24
В целях УСН агент учитывает в доходах агентское вознаграждение и не учитывает имущество, поступившее ему в связи с исполнением обязательств по агентскому договору.
Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-06/2/07
Доход, полученный по операциям, совершенным в рамках договора РЕПО, учитывается применяющим УСН налогоплательщиком на момент поступления денежных средств в счет оплаты ценных бумаг.
Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-09/6
Патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду жилых помещений.
Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-11-11/27
Предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения в отношении деятельности по предоставлению в аренду собственного нежилого помещения. При этом годовой доход не должен превышать 60 млн руб.
Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-11-11/21
Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и не имеющие наемных работников, вправе уменьшить единый налог на сумму взносов, которые уплачены в ПФР и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Предприниматели, которые имеют работников, с 2013 г. не могут вычесть из суммы единого налога страховые взносы, перечисленные за себя.
Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-11/12
Предприниматели, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн руб., не вправе применять УСН.
Письмо Минфина России от 18.01.2013 N 03-11-11/9
Если предпринимателю до 25 июня 2012 г. был выдан патент со сроком действия, истекающим после 1 января 2013 г., то в связи с принятием Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ такой срок сокращен до 31 декабря 2012 г. включительно и стоимость патента подлежит перерасчету в соответствии с фактической продолжительностью действия, зачету или возврату.
Письмо Минфина России от 18.01.2013 N 03-11-12/03
Если в период применения ЕНВД налогоплательщик приобрел товары, но не реализовал их, а в следующем налоговом периоде начал применять УСН, то в целях данного спецрежима расходы на покупку товаров для дальнейшей реализации не признаются, а доходы от продажи таких товаров учитываются как доходы от реализации.
Письмо Минфина России от 15.01.2013 N 03-11-06/2/02
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий развозную и разносную розничную торговлю, вправе перейти на применение патентной системы налогообложения.
Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-12/04
Разъяснен порядок учета для целей ЕСХН доходов, полученных налогоплательщиком от продажи грузового автомобиля.
Письмо Минфина России от 18.01.2013 N 03-11-11/7
Налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от деятельности в качестве арбитражного управляющего физлицо должно представить в инспекцию в течение пяти дней после окончания месяца с даты появления соответствующего дохода. Датой его получения является день выплаты (зачисления на счет налогоплательщика).
Письмо Минфина России от 17.01.2013 N 03-04-05/3-29
Лицо, вставшее на учет в инспекции как плательщик ЕНВД до 2013 г., не должно повторно подавать заявление о постановке на учет в качестве плательщика указанного налога, поскольку основанием для подачи такого заявления является начало применения данного спецрежима.
Письмо ФНС России от 06.12.2012 N ЕД-4-3/20659@
Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, с 1 января 2013 г. могут уменьшать ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных в ПФР и ФФОМС, без ограничения в виде 50 процентов от суммы налога.
Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-11/13
При осуществлении дополнительно установленных законами субъектов РФ видов деятельности, относящихся к бытовым услугам, патентная система налогообложения может применяться только в случае предоставления данных услуг физлицам.
Письмо Минфина России от 18.01.2013 N 03-11-11/10
Если индивидуальный предприниматель не является собственником нежилых помещений, которые он сдает в субаренду, то патентная система в отношении данной деятельности не применяется.
Письмо Минфина России от 18.01.2013 N 03-11-11/8
Если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", продает нежилое помещение, которое не использовалось в предпринимательской деятельности, то полученные доходы в целях расчета НДФЛ указанный предприниматель может уменьшить на сумму расходов, связанных с их получением, при условии что он не ведет деятельность по продаже имущества.
Письмо Минфина России от 15.01.2013 N 03-04-05/3-24
Патентная система налогообложения применяется в отношении деятельности по перевозке грузов и пассажиров автомобильным транспортом, осуществляемой в соответствии с договорами перевозки. В отношении деятельности по предоставлению автомобиля в аренду, управлению им и его технической эксплуатации, осуществляемой согласно договору аренды транспортного средства с экипажем, указанный спецрежим не используется.
Письмо Минфина России от 15.01.2013 N 03-11-12/02
До 1 декабря 2012 г. каждый субъект РФ должен был принять и опубликовать закон о введении с 1 января 2013 г. на своей территории патентной системы налогообложения.
Письмо Минфина России от 09.01.2013 N 03-11-04/1
Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, может вместо использования ККТ выдавать по требованию покупателя документ, подтверждающий оплату товара. Указанный спецрежим можно применять в отношении развозной розничной торговли.
Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-12/05
Если индивидуальный предприниматель до 2013 г. применял ЕНВД, но не состоял на учете в качестве плательщика единого налога, то при желании использовать указанный спецрежим в текущем году он должен подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика данного налога до представления декларации за I квартал.
Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-11/11
Если при применении УСН размер налога, исчисленного в общеустановленном порядке, окажется меньше суммы минимального налога, то полученную разницу налогоплательщик вправе включить в расходы, которые могут переноситься на следующие налоговые периоды в течение 10 лет.
Письмо Минфина России от 18.01.2013 N 03-11-06/2/03
При осуществлении дополнительно установленных законами субъектов РФ видов деятельности, относящихся к бытовым услугам, патентная система налогообложения может применяться только в случае предоставления данных услуг физлицам.
Письмо Минфина России от 16.01.2013 N 03-11-11/5
Если индивидуальный предприниматель одновременно применяет УСН, ЕНВД и УСН на основе патента, то средняя численность его работников не должна составлять более 100 чел. Среднесписочная численность работников, занятых в деятельности, которая облагается в рамках УСН на основе патента, не должна превышать 5 чел. за налоговый период.
Письмо Минфина России от 21.12.2012 N 03-11-11/389
Разъяснен порядок добровольного перехода налогоплательщиков на уплату ЕНВД с 1 января 2013 г.
Письмо ФНС России от 29.12.2012 N ЕД-4-3/22653@
Налогоплательщик вправе уменьшить исчисленный за I квартал 2013 г. авансовый платеж по налогу, уплачиваемому при применении УСН, или рассчитанный за тот же период ЕНВД на сумму страховых взносов, перечисленных в течение данного периода. Можно также учесть взносы, уплаченные за декабрь или иные отчетные периоды 2012 г., в том случае, если с 1 января 2013 г. переход на иной спецрежим не осуществляется.
Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-11-09/99
Если при применении УСН организация приобретала товары для перепродажи или использования в своей деятельности, но не использовала их и не включила соответствующие затраты в расходы, в случае перехода на общий режим суммы НДС по таким товарам принимаются к вычету в том налоговом периоде, в котором компания начала применять общую систему налогообложения.
Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-07-11/563
Разъяснен порядок постановки на налоговый учет индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения.
Письмо ФНС России от 29.12.2012 N ПА-4-6/22635@
Патентная система налогообложения может применяться в отношении деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой предпринимателями через расположенные в торговых центрах и торговых комплексах магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 50 кв. м и через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы).
Письмо Минфина России от 11.01.2013 N 03-11-11/4
Налогоплательщик, применяющий ЕНВД в отношении одного или нескольких видов предпринимательской деятельности, вправе перейти с 1 января 2013 г. на иной режим налогообложения. Его снятие с учета в качестве плательщика единого налога осуществляется только при условии перехода на иную систему налогообложения по всем видам деятельности.
Письмо Минфина России от 10.01.2013 N 03-11-09/2
Плательщик ЕНВД, утративший в 2013 г. право применять данный спецрежим из-за превышения ограничения по средней численности работников, может вновь перейти на уплату единого налога с 1 января 2014 г., если по итогам 2013 г. названный показатель не превысит 100 чел. и не будут нарушены иные условия, установленные для перехода на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 11.01.2013 N 03-11-06/3/1
В отношении деятельности "техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники" патентная система налогообложения не применяется.
Письмо Минфина России от 25.01.2013 N 03-11-11/30
Патентная система налогообложения может применяться, даже если доход за налоговый период составляет сумму большую, чем размер годового дохода, потенциально возможного к получению согласно закону субъекта РФ. Однако упомянутый доход не должен превышать 60 млн руб. (максимальный уровень для патентной системы налогообложения).
Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-11-11/26
Если предприниматель состоит на учете в налоговом органе по месту жительства и по месту осуществления облагаемой ЕНВД деятельности, то НДФЛ с доходов наемных работников, занятых в такой деятельности, нужно уплачивать по месту учета в качестве плательщика единого налога.
Значение коэффициента базовой доходности К2 для целей ЕНВД определяется для каждого вида товаров представительными органами муниципального образования соответствующего субъекта РФ.
Если предприниматель-принципал применяет УСН с объектом доходы, то налоговая база не уменьшается на агентское вознаграждение, удерживаемое агентом из поступившей на его счет выручки. При перечислении денежных средств на расчетный счет налогоплательщика через платежные системы датой получения дохода является день оплаты покупателями товара электронными денежными средствами.
Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-11-11/28
При расчете ЕНВД в отношении перевозки учитывается количество транспортных средств, находящихся в собственности налогоплательщика или принадлежащих ему на ином праве, а не фактически используемых им в налоговом периоде. Транспортные средства, переданные в аренду третьим лицам, в указанных целях не учитываются.
Письмо Минфина России от 23.01.2013 N 03-11-11/24
В целях УСН агент учитывает в доходах агентское вознаграждение и не учитывает имущество, поступившее ему в связи с исполнением обязательств по агентскому договору.
Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-06/2/07
Доход, полученный по операциям, совершенным в рамках договора РЕПО, учитывается применяющим УСН налогоплательщиком на момент поступления денежных средств в счет оплаты ценных бумаг.
Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-09/6
Патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду жилых помещений.
Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-11-11/27
Предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения в отношении деятельности по предоставлению в аренду собственного нежилого помещения. При этом годовой доход не должен превышать 60 млн руб.
Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-11-11/21
Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и не имеющие наемных работников, вправе уменьшить единый налог на сумму взносов, которые уплачены в ПФР и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Предприниматели, которые имеют работников, с 2013 г. не могут вычесть из суммы единого налога страховые взносы, перечисленные за себя.
Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-11/12
Предприниматели, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн руб., не вправе применять УСН.
Письмо Минфина России от 18.01.2013 N 03-11-11/9
Если предпринимателю до 25 июня 2012 г. был выдан патент со сроком действия, истекающим после 1 января 2013 г., то в связи с принятием Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ такой срок сокращен до 31 декабря 2012 г. включительно и стоимость патента подлежит перерасчету в соответствии с фактической продолжительностью действия, зачету или возврату.
Письмо Минфина России от 18.01.2013 N 03-11-12/03
Если в период применения ЕНВД налогоплательщик приобрел товары, но не реализовал их, а в следующем налоговом периоде начал применять УСН, то в целях данного спецрежима расходы на покупку товаров для дальнейшей реализации не признаются, а доходы от продажи таких товаров учитываются как доходы от реализации.
Письмо Минфина России от 15.01.2013 N 03-11-06/2/02
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий развозную и разносную розничную торговлю, вправе перейти на применение патентной системы налогообложения.
Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-12/04
Разъяснен порядок учета для целей ЕСХН доходов, полученных налогоплательщиком от продажи грузового автомобиля.
Письмо Минфина России от 18.01.2013 N 03-11-11/7
Налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от деятельности в качестве арбитражного управляющего физлицо должно представить в инспекцию в течение пяти дней после окончания месяца с даты появления соответствующего дохода. Датой его получения является день выплаты (зачисления на счет налогоплательщика).
Письмо Минфина России от 17.01.2013 N 03-04-05/3-29
Лицо, вставшее на учет в инспекции как плательщик ЕНВД до 2013 г., не должно повторно подавать заявление о постановке на учет в качестве плательщика указанного налога, поскольку основанием для подачи такого заявления является начало применения данного спецрежима.
Письмо ФНС России от 06.12.2012 N ЕД-4-3/20659@
Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, с 1 января 2013 г. могут уменьшать ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных в ПФР и ФФОМС, без ограничения в виде 50 процентов от суммы налога.
Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-11/13
При осуществлении дополнительно установленных законами субъектов РФ видов деятельности, относящихся к бытовым услугам, патентная система налогообложения может применяться только в случае предоставления данных услуг физлицам.
Письмо Минфина России от 18.01.2013 N 03-11-11/10
Если индивидуальный предприниматель не является собственником нежилых помещений, которые он сдает в субаренду, то патентная система в отношении данной деятельности не применяется.
Письмо Минфина России от 18.01.2013 N 03-11-11/8
Если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", продает нежилое помещение, которое не использовалось в предпринимательской деятельности, то полученные доходы в целях расчета НДФЛ указанный предприниматель может уменьшить на сумму расходов, связанных с их получением, при условии что он не ведет деятельность по продаже имущества.
Письмо Минфина России от 15.01.2013 N 03-04-05/3-24
Патентная система налогообложения применяется в отношении деятельности по перевозке грузов и пассажиров автомобильным транспортом, осуществляемой в соответствии с договорами перевозки. В отношении деятельности по предоставлению автомобиля в аренду, управлению им и его технической эксплуатации, осуществляемой согласно договору аренды транспортного средства с экипажем, указанный спецрежим не используется.
Письмо Минфина России от 15.01.2013 N 03-11-12/02
До 1 декабря 2012 г. каждый субъект РФ должен был принять и опубликовать закон о введении с 1 января 2013 г. на своей территории патентной системы налогообложения.
Письмо Минфина России от 09.01.2013 N 03-11-04/1
Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, может вместо использования ККТ выдавать по требованию покупателя документ, подтверждающий оплату товара. Указанный спецрежим можно применять в отношении развозной розничной торговли.
Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-12/05
Если индивидуальный предприниматель до 2013 г. применял ЕНВД, но не состоял на учете в качестве плательщика единого налога, то при желании использовать указанный спецрежим в текущем году он должен подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика данного налога до представления декларации за I квартал.
Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-11/11
Если при применении УСН размер налога, исчисленного в общеустановленном порядке, окажется меньше суммы минимального налога, то полученную разницу налогоплательщик вправе включить в расходы, которые могут переноситься на следующие налоговые периоды в течение 10 лет.
При осуществлении дополнительно установленных законами субъектов РФ видов деятельности, относящихся к бытовым услугам, патентная система налогообложения может применяться только в случае предоставления данных услуг физлицам.
Письмо Минфина России от 16.01.2013 N 03-11-11/5
Если индивидуальный предприниматель одновременно применяет УСН, ЕНВД и УСН на основе патента, то средняя численность его работников не должна составлять более 100 чел. Среднесписочная численность работников, занятых в деятельности, которая облагается в рамках УСН на основе патента, не должна превышать 5 чел. за налоговый период.
Письмо Минфина России от 21.12.2012 N 03-11-11/389
Разъяснен порядок добровольного перехода налогоплательщиков на уплату ЕНВД с 1 января 2013 г.
Письмо ФНС России от 29.12.2012 N ЕД-4-3/22653@
Налогоплательщик вправе уменьшить исчисленный за I квартал 2013 г. авансовый платеж по налогу, уплачиваемому при применении УСН, или рассчитанный за тот же период ЕНВД на сумму страховых взносов, перечисленных в течение данного периода. Можно также учесть взносы, уплаченные за декабрь или иные отчетные периоды 2012 г., в том случае, если с 1 января 2013 г. переход на иной спецрежим не осуществляется.
Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-11-09/99
Если при применении УСН организация приобретала товары для перепродажи или использования в своей деятельности, но не использовала их и не включила соответствующие затраты в расходы, в случае перехода на общий режим суммы НДС по таким товарам принимаются к вычету в том налоговом периоде, в котором компания начала применять общую систему налогообложения.
Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-07-11/563
Разъяснен порядок постановки на налоговый учет индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения.
Письмо ФНС России от 29.12.2012 N ПА-4-6/22635@
Патентная система налогообложения может применяться в отношении деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой предпринимателями через расположенные в торговых центрах и торговых комплексах магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 50 кв. м и через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы).
Письмо Минфина России от 11.01.2013 N 03-11-11/4
Налогоплательщик, применяющий ЕНВД в отношении одного или нескольких видов предпринимательской деятельности, вправе перейти с 1 января 2013 г. на иной режим налогообложения. Его снятие с учета в качестве плательщика единого налога осуществляется только при условии перехода на иную систему налогообложения по всем видам деятельности.
Письмо Минфина России от 10.01.2013 N 03-11-09/2
Плательщик ЕНВД, утративший в 2013 г. право применять данный спецрежим из-за превышения ограничения по средней численности работников, может вновь перейти на уплату единого налога с 1 января 2014 г., если по итогам 2013 г. названный показатель не превысит 100 чел. и не будут нарушены иные условия, установленные для перехода на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 11.01.2013 N 03-11-06/3/1
Физическое лицо вправе сдавать недвижимое имущество в аренду без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, если у такой деятельности отсутствуют признаки предпринимательской.
Письмо Минфина России от 28.12.2012 N 03-04-05/10-1454
Патентная система налогообложения не применяется в отношении услуг в сфере маркетинговых технологий.
Письмо Минфина России от 28.12.2012 N 03-11-11/397
Если налогоплательщик в 2013 г. перестал вести деятельность, облагаемую ЕНВД, и приступил к осуществлению иного вида предпринимательской деятельности, то он вправе перейти на УСН с начала месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате ЕНВД.Плательщик ЕНВД, который в 2013 г. утратил право на применение данного спецрежима из-за того, что площадь торгового зала превысила 150 кв. м, сможет перейти на УСН только с 1 января 2014 г.
Письмо Минфина России от 28.12.2012 N 03-11-06/2/150
Организации и предприниматели - покупатели имущества или имущественных прав должников, признанных банкротами, являются агентами по НДС.
Письмо Минфина России от 28.12.2012 N 03-07-14/119
Утратившее статус индивидуального предпринимателя физлицо обязано представить уточненную декларацию, если в отчетности, составленной в период ведения предпринимательской деятельности, обнаружены ошибки, которые привели к неуплате налога.
Письмо Минфина России от 10.01.2013 N 03-04-05/10-2
В отношении техобслуживания и ремонта офисных машин и вычислительной техники патентная система налогообложения не применяется.
Письмо Минфина России от 09.01.2013 N 03-11-11/03
Пени за несвоевременное перечисление авансовых платежей по налогу, уплачиваемому при применении УСН, уменьшаются соразмерно сумме минимального налога.
Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-02-07/1-323
Патентная система налогообложения применяется при оказании услуг как физическим, так и юридическим лицам, если соответствующий вид деятельности предусмотрен п. 2 ст. 346.43 НК РФ. При осуществлении дополнительно установленных законами субъектов РФ видов деятельности, которые относятся к бытовым услугам, данный спецрежим может применяться только в случае оказания таких услуг физлицам.
Письмо Минфина России от 28.12.2012 N 03-11-11/398
С 1 января 2013 г. для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком средний дневной заработок рассчитывается путем деления суммы начисленного заработка за два календарных года, предшествующих году наступления соответствующего отпуска, на число календарных дней в этом периоде (за некоторым исключением). В 2013 г. максимальный размер среднего дневного заработка для исчисления таких пособий составляет 1335,62 руб., а предельная сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком - 16 241,14 руб.
Письмо ФСС РФ от 11.01.2013 N 15-03-18/12-169
Разъяснены порядок перехода на ЕНВД, правила перехода с указанной системы на иные режимы налогообложения, а также другие вопросы, связанные с уплатой единого налога.
Письмо Минфина России от 27.12.2012 N 03-02-07/2-183
Разъяснен порядок регистрации прекращения деятельности индивидуального предпринимателя.
Письмо Минфина России от 24.12.2012 N 03-01-11/6-376
Если налогоплательщик в установленный срок не уведомил инспекцию об отказе от применения УСН, то до конца налогового периода он не вправе применять иной режим налогообложения.
Письмо Минфина России от 24.12.2012 N 03-11-11/391
Деятельность индивидуального предпринимателя по производству игр и игрушек облагается налогами в рамках УСН или общего режима налогообложения.
Письмо Минфина России от 20.12.2012 N 03-11-11/386
Предприниматель, который в период применения УСН уплатил НДС при ввозе товаров из Республики Беларусь в Россию и принял их на учет, после перехода на общий режим налогообложения может применить вычет данного налога, если эти товары используются в операциях, облагаемых НДС.
В отношении услуг по ремонту двигателя, коробки перемены передач и других узлов и агрегатов автомобилей может применяться ЕНВД.
Письмо Минфина России от 17.12.2012 N 03-11-11/379
При переходе налогоплательщика на УСН принятые к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, а также имущественным правам восстанавливаются в периоде, предшествующем переходу на данный спецрежим.
Письмо ФНС России от 13.12.2012 N ЕД-4-3/21229
Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", вправе уменьшить доходы от продажи недостроенного дома на сумму таких расходов, связанных со строительством, как затраты на приобретение сырья и материалов, а также иных расходов, включенных в перечень, который предусмотрен п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Письмо Минфина России от 21.12.2012 N 03-11-06/2/148
С 1 января 2013 г. необходимо проиндексировать с применением коэффициента 1,055 суммы пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Письмо ФСС РФ от 19.12.2012 N 15-03-11/12-17008
Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлен Приказ ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ "Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм".
Письмо ФНС России от 25.12.2012 N ПА-4-6/22023@
При осуществлении дополнительно установленных законами субъектов РФ видов деятельности, относящихся к бытовым услугам, в пользу юридических лиц индивидуальные предприниматели должны применять УСН или общий режим, а не патентную систему.
Письмо Минфина России от 17.12.2012 N 03-11-11/380
Налогоплательщик, который принял решение перейти с 2013 г. на УСН, может подать в инспекцию соответствующее уведомление до 9 января 2013 г. включительно.
Письмо Минфина России от 20.12.2012 N 03-11-11/385
Если согласно реестру договоров в течение налогового периода изменилось количество предоставленных в аренду торговых мест или их площадь, то в целях ЕНВД данные изменения учитываются с начала месяца, в котором они произошли.
Письмо Минфина России от 17.12.2012 N 03-11-06/3/88
Предприниматель, применяющий УСН и не имеющий наемных работников, вправе без ограничений уменьшить единый налог на уплаченные в ПФР и ФФОМС страховые взносы за 2012 г. в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Письмо Минфина России от 19.12.2012 N 03-11-11/383
Если налогоплательщик осуществляет один вид деятельности в разных регионах России, то он вправе в отношении этой деятельности применять разные режимы налогообложения в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.
Письмо Минфина России от 20.12.2012 N 03-11-06/3/89
В целях применения ЕНВД объект розничной торговли признается объектом стационарной торговой сети, которая имеет торговый зал, если в инвентаризационных и правоустанавливающих документах указана площадь такого зала.
Письмо Минфина России от 21.12.2012 N 03-11-11/387
Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 11.12.2012 N 03-11-09/98 со следующими разъяснениями: если реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД, то предоставленные из бюджета субсидии на возмещение недополученных в связи с указанной деятельностью доходов облагаются налогом согласно данному спецрежиму.
Письмо ФНС России от 18.12.2012 N ЕД-4-3/21514@
Для применения ЕНВД определяющим признаком договора купли-продажи является цель реализации товаров организациям и физлицам - личное, семейное, домашнее или иное использование, не связанное с предпринимательской деятельностью.
Письмо Минфина России от 10.12.2012 N 03-11-11/369
Применяющий общий режим индивидуальный предприниматель вправе включить в сумму профессионального вычета расходы на приобретение товаров, предназначенных для продажи, в периоде их реализации.
Письмо Минфина России от 12.12.2012 N 03-04-05/8-1387
Реализация аптечными организациями готовых лекарственных препаратов, медицинской техники и иных изделий медицинского назначения по договорам розничной купли-продажи для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, переводится на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 10.12.2012 N 03-11-06/3/84
С 1 января 2013 г. в отношении ремонта жилья и других построек может применяться патентная система налогообложения, если субъектом РФ будет принят соответствующий закон.
Письмо Минфина России от 13.12.2012 N 03-11-11/376
Услуги по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, оказываемые юрлицам, переводятся на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 14.12.2012 N 03-11-06/3/87
Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 31.10.2012 N 03-11-09/87 со следующими разъяснениями: если предприниматель, не производящий выплат физлицам, в период применения УСН на основе патента, срок действия которого составляет от 1 до 11 месяцев, уплатил страховые взносы за год, то он вправе уменьшить оставшуюся часть стоимости патента на сумму взносов, уплаченных за период, который соответствует сроку действия патента.
Письмо ФНС России от 14.12.2012 N ЕД-4-3/21341
Разъяснен порядок исчисления ЕНВД индивидуальным предпринимателем, оказывающим населению парикмахерские услуги и услуги соляриев.
Письмо Минфина России от 12.12.2012 N 03-11-11/375
Реализация кулинарной продукции собственного производства через магазин кулинарии может признаваться деятельностью по оказанию услуг общественного питания, которая осуществляется через объект организации общепита, имеющий зал обслуживания посетителей, и переводиться на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 13.12.2012 N 03-11-11/377
Если индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю на территории субъекта РФ через несколько магазинов (павильонов) и площадь каждого из них не превышает 50 кв. м, то указанное лицо вправе получить один патент в отношении данной деятельности в целом по субъекту РФ.
Письмо Минфина России от 14.12.2012 N 03-11-11/378
Если применяющий УСН комиссионер от своего имени на основании договора комиссии реализует товары комитента, то НДС, указанный в соответствующих счетах-фактурах, покупатель принимает к вычету в общеустановленном порядке.
Письмо Минфина России от 16.11.2012 N 03-07-09/149
Если реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД, то предоставленные из бюджета субсидии на возмещение недополученных в связи с указанной деятельностью доходов подлежат налогообложению согласно данному спецрежиму.
Письмо Минфина России от 11.12.2012 N 03-11-09/98
Если физлицо зарегистрировалось в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства в 2010 г., в 2011 и 2012 гг. применяло ЕСХН, а с 2013 г. планирует опять перейти на общий режим, то доходы от производства и реализации сельскохозяйственной продукции в течение 2013 и 2014 гг. облагаться НДФЛ не будут.
Письмо Минфина России от 12.12.2012 N 03-04-05/8-1388
При расчете ЕНВД в отношении розничной торговли, которая осуществляется через магазины и павильоны, величина физического показателя "площадь торгового зала (в квадратных метрах)" зависит от площади, указанной в инвентаризационных документах.
Письмо Минфина России от 04.12.2012 N 03-11-11/356
Применение УСН предприниматель вправе совмещать с патентной системой налогообложения по некоторым видам деятельности.
Письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-11-11/360
Если предприниматель продает физлицам и устанавливает по их заказам пластиковые окна и услуги по установке включаются в стоимость окон, то такие услуги не рассматриваются в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности. Они относятся к сопутствующим услугам, связанным с реализацией указанных товаров.
Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-11-11/365
Зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя лицо, которое в течение квартала начинает осуществлять деятельность, переведенную на уплату ЕНВД, рассчитывает сумму единого налога исходя из полных месяцев с месяца начала ведения такой деятельности.
Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-11-11/367
Нежилое помещение, находящееся в совместной собственности супругов, один из которых является индивидуальным предпринимателем, может признаваться амортизируемым имуществом в целях получения указанным предпринимателем профессионального вычета по НДФЛ.
Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-04-05/3-1377
Деятельность по реализации товаров вне стационарной торговой сети по каталогам, размещенным в Интернете, не переводится на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 04.12.2012 N 03-11-11/357
Разъяснен порядок учета в доходах арендодателя - организации, применяющей УСН с объектом "доходы", денежных средств, полученных от арендаторов в счет возмещения стоимости потребленных электроэнергии, воды и тепла.
Письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-11-06/2/142
Применяющий УСН с объектом "доходы" предприниматель, который является собственником тепло- и электросетей в здании, учитывает в доходах суммы возмещения стоимости потребления электроэнергии и тепла, поступающие от третьих лиц. В случае заключения агентского договора доходом предпринимателя признается только агентское вознаграждение.
Письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-11-11/359
Отсутствие базы по НДС в соответствующем периоде не является основанием для отказа в принятии суммы данного налога к вычету.
Письмо Минфина России от 19.11.2012 N 03-07-15/148
Письмо Минфина России от 28.12.2012 N 03-04-05/10-1454
Патентная система налогообложения не применяется в отношении услуг в сфере маркетинговых технологий.
Письмо Минфина России от 28.12.2012 N 03-11-11/397
Если налогоплательщик в 2013 г. перестал вести деятельность, облагаемую ЕНВД, и приступил к осуществлению иного вида предпринимательской деятельности, то он вправе перейти на УСН с начала месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате ЕНВД.Плательщик ЕНВД, который в 2013 г. утратил право на применение данного спецрежима из-за того, что площадь торгового зала превысила 150 кв. м, сможет перейти на УСН только с 1 января 2014 г.
Письмо Минфина России от 28.12.2012 N 03-11-06/2/150
Организации и предприниматели - покупатели имущества или имущественных прав должников, признанных банкротами, являются агентами по НДС.
Письмо Минфина России от 28.12.2012 N 03-07-14/119
Утратившее статус индивидуального предпринимателя физлицо обязано представить уточненную декларацию, если в отчетности, составленной в период ведения предпринимательской деятельности, обнаружены ошибки, которые привели к неуплате налога.
Письмо Минфина России от 10.01.2013 N 03-04-05/10-2
В отношении техобслуживания и ремонта офисных машин и вычислительной техники патентная система налогообложения не применяется.
Письмо Минфина России от 09.01.2013 N 03-11-11/03
Пени за несвоевременное перечисление авансовых платежей по налогу, уплачиваемому при применении УСН, уменьшаются соразмерно сумме минимального налога.
Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-02-07/1-323
Патентная система налогообложения применяется при оказании услуг как физическим, так и юридическим лицам, если соответствующий вид деятельности предусмотрен п. 2 ст. 346.43 НК РФ. При осуществлении дополнительно установленных законами субъектов РФ видов деятельности, которые относятся к бытовым услугам, данный спецрежим может применяться только в случае оказания таких услуг физлицам.
Письмо Минфина России от 28.12.2012 N 03-11-11/398
С 1 января 2013 г. для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком средний дневной заработок рассчитывается путем деления суммы начисленного заработка за два календарных года, предшествующих году наступления соответствующего отпуска, на число календарных дней в этом периоде (за некоторым исключением). В 2013 г. максимальный размер среднего дневного заработка для исчисления таких пособий составляет 1335,62 руб., а предельная сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком - 16 241,14 руб.
Письмо ФСС РФ от 11.01.2013 N 15-03-18/12-169
Разъяснены порядок перехода на ЕНВД, правила перехода с указанной системы на иные режимы налогообложения, а также другие вопросы, связанные с уплатой единого налога.
Письмо Минфина России от 27.12.2012 N 03-02-07/2-183
Разъяснен порядок регистрации прекращения деятельности индивидуального предпринимателя.
Письмо Минфина России от 24.12.2012 N 03-01-11/6-376
Если налогоплательщик в установленный срок не уведомил инспекцию об отказе от применения УСН, то до конца налогового периода он не вправе применять иной режим налогообложения.
Письмо Минфина России от 24.12.2012 N 03-11-11/391
Деятельность индивидуального предпринимателя по производству игр и игрушек облагается налогами в рамках УСН или общего режима налогообложения.
Письмо Минфина России от 20.12.2012 N 03-11-11/386
Предприниматель, который в период применения УСН уплатил НДС при ввозе товаров из Республики Беларусь в Россию и принял их на учет, после перехода на общий режим налогообложения может применить вычет данного налога, если эти товары используются в операциях, облагаемых НДС.
Письмо Минфина России от 21.12.2012 N 03-07-14/116
Если новые результаты государственной оценки земель утверждены нормативным актом органа исполнительной власти субъекта РФ, действие которого распространяется на прошедшие налоговые периоды, то в случае улучшения положения налогоплательщиков эти данные применяются для перерасчета земельного налога, уплаченного за указанные периоды.
Письмо Минфина России от 19.12.2012 N 03-05-05-02/123
Если новые результаты государственной оценки земель утверждены нормативным актом органа исполнительной власти субъекта РФ, действие которого распространяется на прошедшие налоговые периоды, то в случае улучшения положения налогоплательщиков эти данные применяются для перерасчета земельного налога, уплаченного за указанные периоды.
Письмо Минфина России от 19.12.2012 N 03-05-05-02/123
Письмо Минфина России от 17.12.2012 N 03-11-11/379
Письмо ФНС России от 13.12.2012 N ЕД-4-3/21229
Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", вправе уменьшить доходы от продажи недостроенного дома на сумму таких расходов, связанных со строительством, как затраты на приобретение сырья и материалов, а также иных расходов, включенных в перечень, который предусмотрен п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
С 1 января 2013 г. необходимо проиндексировать с применением коэффициента 1,055 суммы пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Письмо ФСС РФ от 19.12.2012 N 15-03-11/12-17008
Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлен Приказ ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ "Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм".
Письмо ФНС России от 25.12.2012 N ПА-4-6/22023@
При осуществлении дополнительно установленных законами субъектов РФ видов деятельности, относящихся к бытовым услугам, в пользу юридических лиц индивидуальные предприниматели должны применять УСН или общий режим, а не патентную систему.
Письмо Минфина России от 17.12.2012 N 03-11-11/380
Налогоплательщик, который принял решение перейти с 2013 г. на УСН, может подать в инспекцию соответствующее уведомление до 9 января 2013 г. включительно.
Письмо Минфина России от 20.12.2012 N 03-11-11/385
Если согласно реестру договоров в течение налогового периода изменилось количество предоставленных в аренду торговых мест или их площадь, то в целях ЕНВД данные изменения учитываются с начала месяца, в котором они произошли.
Письмо Минфина России от 17.12.2012 N 03-11-06/3/88
Предприниматель, применяющий УСН и не имеющий наемных работников, вправе без ограничений уменьшить единый налог на уплаченные в ПФР и ФФОМС страховые взносы за 2012 г. в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Письмо Минфина России от 19.12.2012 N 03-11-11/383
Если налогоплательщик осуществляет один вид деятельности в разных регионах России, то он вправе в отношении этой деятельности применять разные режимы налогообложения в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.
Письмо Минфина России от 20.12.2012 N 03-11-06/3/89
В целях применения ЕНВД объект розничной торговли признается объектом стационарной торговой сети, которая имеет торговый зал, если в инвентаризационных и правоустанавливающих документах указана площадь такого зала.
Письмо Минфина России от 21.12.2012 N 03-11-11/387
Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 11.12.2012 N 03-11-09/98 со следующими разъяснениями: если реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД, то предоставленные из бюджета субсидии на возмещение недополученных в связи с указанной деятельностью доходов облагаются налогом согласно данному спецрежиму.
Письмо ФНС России от 18.12.2012 N ЕД-4-3/21514@
Для применения ЕНВД определяющим признаком договора купли-продажи является цель реализации товаров организациям и физлицам - личное, семейное, домашнее или иное использование, не связанное с предпринимательской деятельностью.
Письмо Минфина России от 10.12.2012 N 03-11-11/369
Применяющий общий режим индивидуальный предприниматель вправе включить в сумму профессионального вычета расходы на приобретение товаров, предназначенных для продажи, в периоде их реализации.
Письмо Минфина России от 12.12.2012 N 03-04-05/8-1387
Реализация аптечными организациями готовых лекарственных препаратов, медицинской техники и иных изделий медицинского назначения по договорам розничной купли-продажи для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, переводится на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 10.12.2012 N 03-11-06/3/84
С 1 января 2013 г. в отношении ремонта жилья и других построек может применяться патентная система налогообложения, если субъектом РФ будет принят соответствующий закон.
Письмо Минфина России от 13.12.2012 N 03-11-11/376
Услуги по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, оказываемые юрлицам, переводятся на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 14.12.2012 N 03-11-06/3/87
Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 31.10.2012 N 03-11-09/87 со следующими разъяснениями: если предприниматель, не производящий выплат физлицам, в период применения УСН на основе патента, срок действия которого составляет от 1 до 11 месяцев, уплатил страховые взносы за год, то он вправе уменьшить оставшуюся часть стоимости патента на сумму взносов, уплаченных за период, который соответствует сроку действия патента.
Письмо ФНС России от 14.12.2012 N ЕД-4-3/21341
Разъяснен порядок исчисления ЕНВД индивидуальным предпринимателем, оказывающим населению парикмахерские услуги и услуги соляриев.
Письмо Минфина России от 12.12.2012 N 03-11-11/375
Реализация кулинарной продукции собственного производства через магазин кулинарии может признаваться деятельностью по оказанию услуг общественного питания, которая осуществляется через объект организации общепита, имеющий зал обслуживания посетителей, и переводиться на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 13.12.2012 N 03-11-11/377
Если индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю на территории субъекта РФ через несколько магазинов (павильонов) и площадь каждого из них не превышает 50 кв. м, то указанное лицо вправе получить один патент в отношении данной деятельности в целом по субъекту РФ.
Письмо Минфина России от 14.12.2012 N 03-11-11/378
Если применяющий УСН комиссионер от своего имени на основании договора комиссии реализует товары комитента, то НДС, указанный в соответствующих счетах-фактурах, покупатель принимает к вычету в общеустановленном порядке.
Письмо Минфина России от 16.11.2012 N 03-07-09/149
Розничная реализация товаров собственного производства, осуществляемая предпринимателем через собственный магазин, не переводится на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 10.12.2012 N 03-11-11/370
Письмо Минфина России от 10.12.2012 N 03-11-11/370
Если реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД, то предоставленные из бюджета субсидии на возмещение недополученных в связи с указанной деятельностью доходов подлежат налогообложению согласно данному спецрежиму.
Письмо Минфина России от 11.12.2012 N 03-11-09/98
Если физлицо зарегистрировалось в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства в 2010 г., в 2011 и 2012 гг. применяло ЕСХН, а с 2013 г. планирует опять перейти на общий режим, то доходы от производства и реализации сельскохозяйственной продукции в течение 2013 и 2014 гг. облагаться НДФЛ не будут.
Письмо Минфина России от 12.12.2012 N 03-04-05/8-1388
При расчете ЕНВД в отношении розничной торговли, которая осуществляется через магазины и павильоны, величина физического показателя "площадь торгового зала (в квадратных метрах)" зависит от площади, указанной в инвентаризационных документах.
Письмо Минфина России от 04.12.2012 N 03-11-11/356
Применение УСН предприниматель вправе совмещать с патентной системой налогообложения по некоторым видам деятельности.
Письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-11-11/360
Если предприниматель продает физлицам и устанавливает по их заказам пластиковые окна и услуги по установке включаются в стоимость окон, то такие услуги не рассматриваются в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности. Они относятся к сопутствующим услугам, связанным с реализацией указанных товаров.
Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-11-11/365
Зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя лицо, которое в течение квартала начинает осуществлять деятельность, переведенную на уплату ЕНВД, рассчитывает сумму единого налога исходя из полных месяцев с месяца начала ведения такой деятельности.
Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-11-11/367
Нежилое помещение, находящееся в совместной собственности супругов, один из которых является индивидуальным предпринимателем, может признаваться амортизируемым имуществом в целях получения указанным предпринимателем профессионального вычета по НДФЛ.
Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-04-05/3-1377
Деятельность по реализации товаров вне стационарной торговой сети по каталогам, размещенным в Интернете, не переводится на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 04.12.2012 N 03-11-11/357
Разъяснен порядок учета в доходах арендодателя - организации, применяющей УСН с объектом "доходы", денежных средств, полученных от арендаторов в счет возмещения стоимости потребленных электроэнергии, воды и тепла.
Письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-11-06/2/142
Применяющий УСН с объектом "доходы" предприниматель, который является собственником тепло- и электросетей в здании, учитывает в доходах суммы возмещения стоимости потребления электроэнергии и тепла, поступающие от третьих лиц. В случае заключения агентского договора доходом предпринимателя признается только агентское вознаграждение.
Письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-11-11/359
Отсутствие базы по НДС в соответствующем периоде не является основанием для отказа в принятии суммы данного налога к вычету.
Письмо Минфина России от 19.11.2012 N 03-07-15/148
Если плательщик ЕНВД решает перейти с 1 января 2013 г. на иной режим налогообложения, он должен представить в инспекцию соответствующее заявление в течение первых пяти рабочих дней указанного года.
Письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-11-06/3/82
Применяющий патентную систему предприниматель, который осуществляет розничную торговлю, вправе проводить расчеты как в наличной, так и в безналичной форме.
Письмо Минфина России от 06.12.2012 N 03-11-11/362
Налогоплательщик, применяющий УСН, учитывает в расходах стоимость полученных и оприходованных сырья и материалов на дату их оплаты поставщику независимо от факта списания в производство.
Письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-11-06/3/82
Применяющий патентную систему предприниматель, который осуществляет розничную торговлю, вправе проводить расчеты как в наличной, так и в безналичной форме.
Письмо Минфина России от 06.12.2012 N 03-11-11/362
Налогоплательщик, применяющий УСН, учитывает в расходах стоимость полученных и оприходованных сырья и материалов на дату их оплаты поставщику независимо от факта списания в производство.
Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-11-11/366
Предоставленные организации из бюджета субсидии на возмещение доходов, недополученных в связи с оказанием автотранспортных услуг по перевозке населения льготной категории, деятельность по оказанию которых переведена на ЕНВД, облагаются налогом в рамках данного спецрежима.
Письмо Минфина России от 04.12.2012 N 03-11-06/3/81
Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлены рекомендуемые формы заявления на получение патента, а также уведомления об отказе в его выдаче. Разъясняется, что заявление на получение патента индивидуальный предприниматель вправе составить и в произвольной форме, однако в нем должны быть приведены все предусмотренные законом субъекта РФ показатели предпринимательской деятельности, в соответствии с которыми определяется потенциально возможный годовой доход.
Письмо ФНС России от 30.11.2012 N ЕД-4-3/20217@
Для перехода на ЕНВД учитываются все транспортные средства, принадлежащие налогоплательщику на праве собственности или ином праве, ؽезависимо от их эксплуатационного состояния и характера использования (в предпринимательской деятельности, для хозяйственных нужд или других целей).
Письмо ФНС России от 20.11.2012 N ЕД-4-3/19535@
Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплачиваемые адвокатом, включаются в состав профессионального вычета по НДФЛ.
Письмо Минфина России от 28.11.2012 N 03-04-05/4-1349
В случае отсутствия у индивидуального предпринимателя печати выдаваемые им доверенности на представление его интересов в налоговых органах должны быть нотариально заверены.
Письмо ФНС России от 21.11.2012 N ЕД-4-3/19597
Если налогоплательщик принял товары (работы, услуги) на учет в одном налоговом периоде, а использовать их в облагаемых НДС операциях решил в другом, то право на вычет указанного налога возникает в периоде принятия товаров (работ, услуг) на учет. В связи с этим налогоплательщик должен представить уточненные декларации за данный период.
Письмо Минфина России от 31.10.2012 N 03-07-05/55
Индивидуальный предприниматель, который применяет УСН на основе патента и не производит выплат физлицам, вправе без ограничений уменьшить оставшуюся часть (2/3) стоимости патента на сумму уплаченных за соответствующий период страховых взносов в ПФР и ФФОМС, рассчитанную исходя из стоимости страхового года.
Письмо Минфина России от 16.11.2012 N 03-11-11/346
Для целей налогового контроля индивидуальный предприниматель регистрируется в инспекции по месту своего жительства независимо от постановки на учет по месту нахождения принадлежащих ему транспортных средств, которые используются в предпринимательской деятельности.
Письмо Минфина России от 13.11.2012 N 03-02-08/98
Книга учета доходов и расходов, которую налогоплательщик, применяющий УСН, ведет в электронном виде, по окончании налогового периода, не позднее 31 марта следующего года, должна быть представлена в инспекцию на бумажных носителях для заверения должностным лицом. Заверение Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде, по окончании отчетных периодов не предусмотрено.
Письмо Минфина России от 12.11.2012 N 03-11-11/339
Предприниматель определяет размер профессионального вычета по НДФЛ с учетом только тех произведенных расходов, по которым имеются документы, свидетельствующие об оплате (квитанции, чеки, выписка с расчетного счета). В случае невозможности документально подтвердить расходы предприниматель может применить профессиональный вычет в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
Письмо Минфина России от 15.11.2012 N 03-04-05/8-1308
Декларации по отдельным налогам, представляемые за периоды, за которые ранее была подана единая упрощенная декларация, являются уточненными.
Письмо Минфина России от 12.11.2012 N 03-02-07/2-154
Предприниматель вправе применять патентную систему в отношении услуг общепита, которые он оказывает в помещении, где есть специально оборудованная площадка, предназначенная для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и покупных товаров и для проведения досуга, площадью не более 50 кв. м.
Письмо Минфина России от 16.11.2012 N 03-11-11/343
Комиссионер вправе применять УСН, если осуществляет комиссионную торговлю сырой нефтью и не занимается ее добычей.
Письмо Минфина России от 09.11.2012 N 03-11-06/2/137
Если предприниматель, не производящий выплат физлицам, в период применения УСН на основе патента, срок действия которого составляет от 1 до 11 месяцев, уплатил страховые взносы за год, то он вправе уменьшить оставшуюся часть стоимости патента на сумму взносов, уплаченных за период, который соответствует сроку действия патента.
Письмо Минфина России от 31.10.2012 N 03-11-09/87
Патентная система налогообложения не применяется в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений (гаражей), не принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
Письмо Минфина России от 07.11.2012 N 03-11-11/334
Предоставленные организации из бюджета субсидии на возмещение доходов, недополученных в связи с оказанием автотранспортных услуг по перевозке населения льготной категории, деятельность по оказанию которых переведена на ЕНВД, облагаются налогом в рамках данного спецрежима.
Письмо Минфина России от 04.12.2012 N 03-11-06/3/81
С 1 января 2013 г. предприниматель, применяющий ЕНВД и не имеющий наемных работников, вправе без ограничений уменьшить единый налог на уплаченные страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-11-10/57
Если принципал применяет УСН с объектом "доходы", то в базе по единому налогу учитывается выручка от реализации в полном объеме (без уменьшения на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом).
Письмо Минфина России от 06.12.2012 N 03-11-11/363
Обязанность уплачивать земельный налог возникает с момента регистрации права на участок (внесения записи в ЕГРП).
Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-05-05-02/120
Налоговый кодекс РФ не предусматривает обязанность налогоплательщика представить уточненную декларацию в связи с нарушениями, выявленными инспекцией в ходе камеральной или выездной проверки.
Письмо ФНС России от 21.11.2012 N АС-4-2/19576
Если применяющий ЕНВД налогоплательщик планирует перейти с 2013 г. на иной режим налогообложения, то до 15 января 2013 г. он должен подать в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика указанного налога.
Письмо Минфина России от 23.11.2012 N 03-11-11/354
Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлена форма патента на право применения патентной системы.
Письмо ФНС России от 30.11.2012 N ЕД-4-3/20218@
Письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-11-10/57
Если принципал применяет УСН с объектом "доходы", то в базе по единому налогу учитывается выручка от реализации в полном объеме (без уменьшения на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом).
Письмо Минфина России от 06.12.2012 N 03-11-11/363
Обязанность уплачивать земельный налог возникает с момента регистрации права на участок (внесения записи в ЕГРП).
Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-05-05-02/120
Налоговый кодекс РФ не предусматривает обязанность налогоплательщика представить уточненную декларацию в связи с нарушениями, выявленными инспекцией в ходе камеральной или выездной проверки.
Письмо ФНС России от 21.11.2012 N АС-4-2/19576
Если применяющий ЕНВД налогоплательщик планирует перейти с 2013 г. на иной режим налогообложения, то до 15 января 2013 г. он должен подать в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика указанного налога.
Письмо Минфина России от 23.11.2012 N 03-11-11/354
Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлена форма патента на право применения патентной системы.
Письмо ФНС России от 30.11.2012 N ЕД-4-3/20218@
Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлены рекомендуемые формы заявления на получение патента, а также уведомления об отказе в его выдаче. Разъясняется, что заявление на получение патента индивидуальный предприниматель вправе составить и в произвольной форме, однако в нем должны быть приведены все предусмотренные законом субъекта РФ показатели предпринимательской деятельности, в соответствии с которыми определяется потенциально возможный годовой доход.
Письмо ФНС России от 30.11.2012 N ЕД-4-3/20217@
Для перехода на ЕНВД учитываются все транспортные средства, принадлежащие налогоплательщику на праве собственности или ином праве, ؽезависимо от их эксплуатационного состояния и характера использования (в предпринимательской деятельности, для хозяйственных нужд или других целей).
Письмо ФНС России от 20.11.2012 N ЕД-4-3/19535@
Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплачиваемые адвокатом, включаются в состав профессионального вычета по НДФЛ.
Письмо Минфина России от 28.11.2012 N 03-04-05/4-1349
В случае отсутствия у индивидуального предпринимателя печати выдаваемые им доверенности на представление его интересов в налоговых органах должны быть нотариально заверены.
Письмо ФНС России от 21.11.2012 N ЕД-4-3/19597
Если налогоплательщик принял товары (работы, услуги) на учет в одном налоговом периоде, а использовать их в облагаемых НДС операциях решил в другом, то право на вычет указанного налога возникает в периоде принятия товаров (работ, услуг) на учет. В связи с этим налогоплательщик должен представить уточненные декларации за данный период.
Письмо Минфина России от 31.10.2012 N 03-07-05/55
Реализация товаров на основании договоров розничной купли-продажи независимо от категории покупателей переводится на ЕНВД. При этом продажа товаров по договорам поставки, а также по государственным и муниципальным контрактам облагается в рамках иных режимов.
Письмо Минфина России от 23.11.2012 N 03-11-11/355
Должностное лицо инспекции, проводящее камеральную проверку, вправе истребовать у налогоплательщика документы и пояснения в соответствии со ст. ст. 88 и 93 НК РФ.
Письмо Минфина России от 28.11.2012 N 03-02-08/103
Разъяснен порядок определения физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" в ситуации, когда налогоплательщик осуществляет деятельность, переведенную на ЕНВД, и иные виды предпринимательской деятельности.
Письмо Минфина России от 23.11.2012 N 03-11-06/3/80
Услуги по хранению на автостоянках транспортных средств, не зарегистрированных в органах ГИБДД МВД России и предназначенных для реализации, на ЕНВД не переводятся.
Письмо Минфина России от 21.11.2012 N 03-11-06/3/79
При реализации своих полномочий налоговые органы учитывают разъяснения Пленума ВАС РФ.
Письмо Минфина России от 12.10.2012 N 03-02-07/1-251
Суммы НДС по товарам (работам, услугам), которые приобретены применявшим ЕСХН налогоплательщиком после перехода на общий режим, но оплачены в период применения указанного спецрежима, принимаются к вычету в общеустановленном порядке.
Письмо Минфина России от 16.10.2012 N 03-07-11/430
Если предприниматель занимается частной медицинской практикой или ведет частную фармацевтическую деятельность без соответствующей лицензии, он утрачивает право применять УСН на основе патента.
Письмо Минфина России от 19.11.2012 N 03-11-09/92
Если ранее зарегистрированные лица начали осуществлять в течение квартала предпринимательскую деятельность, переводимую на уплату ЕНВД, то они обязаны рассчитать указанный налог исходя из полных месяцев начиная с того, в котором они приступили к ведению данной деятельности.
Письмо Минфина России от 21.11.2012 N 03-11-11/350
Деятельность комиссионера по осуществлению розничной торговли переводится на ЕНВД только в том случае, если он реализует товар от своего имени через объект организации торговли, который ему принадлежит либо используется им в предпринимательской деятельности на праве собственности или ином праве.
Письмо Минфина России от 21.11.2012 N 03-11-06/3/78
Комиссионер, осуществляющий розничную торговлю товарами комитента и принимающий участие в расчетах, включает сумму комиссионного вознаграждения в базу по налогу, уплачиваемому в рамках УСН, на дату поступления от покупателей денежных средств, в том числе авансов.
Письмо Минфина России от 21.11.2012 N 03-11-06/2/140
С 1 декабря 2008 г. использование при наличных расчетах с населением формы бланка строгой отчетности БО-3, утвержденной Письмом Минфина России от 20.04.1995 N 16-00-30-33, неправомерно.
Письмо Минфина России от 15.10.2012 N 03-01-15/8-227
Предприниматели, которые осуществляют деятельность по техническому обслуживанию и ремонту легковых и грузовых автомобилей, автобусов, мототранспортных средств, строительно-дорожных машин и оборудования, с 1 января 2013 г. вправе перейти на патентную систему.
Письмо Минфина России от 16.11.2012 N 03-11-11/347
Налогоплательщик вправе применять УСН и одновременно - ЕНВД в отношении отдельных видов деятельности. При этом он обязан вести раздельный учет доходов и расходов по указанным спецрежимам.
Письмо Минфина России от 16.11.2012 N 03-11-11/348
При декларировании доходов за 2012 г. следует использовать форму декларации по НДФЛ, утвержденную Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@, так как утверждение новой формы налоговой декларации 3-НДФЛ, а также внесение изменений в вышеуказанный приказ не планируется.
Письмо ФНС России от 19.11.2012 N ЕД-4-3/19416@
Уполномоченный представитель налогоплательщика-физлица, в том числе индивидуального предпринимателя, осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной или приравненной к ней доверенности.
Письмо Минфина России от 15.11.2012 N 03-02-08/99
Должностное лицо инспекции, проводящее камеральную проверку, вправе истребовать у налогоплательщика документы и пояснения в соответствии со ст. ст. 88 и 93 НК РФ.
Письмо Минфина России от 28.11.2012 N 03-02-08/103
Разъяснен порядок определения физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" в ситуации, когда налогоплательщик осуществляет деятельность, переведенную на ЕНВД, и иные виды предпринимательской деятельности.
Письмо Минфина России от 23.11.2012 N 03-11-06/3/80
Услуги по хранению на автостоянках транспортных средств, не зарегистрированных в органах ГИБДД МВД России и предназначенных для реализации, на ЕНВД не переводятся.
Письмо Минфина России от 21.11.2012 N 03-11-06/3/79
При реализации своих полномочий налоговые органы учитывают разъяснения Пленума ВАС РФ.
Письмо Минфина России от 12.10.2012 N 03-02-07/1-251
Суммы НДС по товарам (работам, услугам), которые приобретены применявшим ЕСХН налогоплательщиком после перехода на общий режим, но оплачены в период применения указанного спецрежима, принимаются к вычету в общеустановленном порядке.
Письмо Минфина России от 16.10.2012 N 03-07-11/430
Если предприниматель занимается частной медицинской практикой или ведет частную фармацевтическую деятельность без соответствующей лицензии, он утрачивает право применять УСН на основе патента.
Письмо Минфина России от 19.11.2012 N 03-11-09/92
Если ранее зарегистрированные лица начали осуществлять в течение квартала предпринимательскую деятельность, переводимую на уплату ЕНВД, то они обязаны рассчитать указанный налог исходя из полных месяцев начиная с того, в котором они приступили к ведению данной деятельности.
Письмо Минфина России от 21.11.2012 N 03-11-11/350
Деятельность комиссионера по осуществлению розничной торговли переводится на ЕНВД только в том случае, если он реализует товар от своего имени через объект организации торговли, который ему принадлежит либо используется им в предпринимательской деятельности на праве собственности или ином праве.
Письмо Минфина России от 21.11.2012 N 03-11-06/3/78
Комиссионер, осуществляющий розничную торговлю товарами комитента и принимающий участие в расчетах, включает сумму комиссионного вознаграждения в базу по налогу, уплачиваемому в рамках УСН, на дату поступления от покупателей денежных средств, в том числе авансов.
Письмо Минфина России от 21.11.2012 N 03-11-06/2/140
С 1 декабря 2008 г. использование при наличных расчетах с населением формы бланка строгой отчетности БО-3, утвержденной Письмом Минфина России от 20.04.1995 N 16-00-30-33, неправомерно.
Письмо Минфина России от 15.10.2012 N 03-01-15/8-227
Предприниматели, которые осуществляют деятельность по техническому обслуживанию и ремонту легковых и грузовых автомобилей, автобусов, мототранспортных средств, строительно-дорожных машин и оборудования, с 1 января 2013 г. вправе перейти на патентную систему.
Письмо Минфина России от 16.11.2012 N 03-11-11/347
Налогоплательщик вправе применять УСН и одновременно - ЕНВД в отношении отдельных видов деятельности. При этом он обязан вести раздельный учет доходов и расходов по указанным спецрежимам.
Письмо Минфина России от 16.11.2012 N 03-11-11/348
При декларировании доходов за 2012 г. следует использовать форму декларации по НДФЛ, утвержденную Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@, так как утверждение новой формы налоговой декларации 3-НДФЛ, а также внесение изменений в вышеуказанный приказ не планируется.
Письмо ФНС России от 19.11.2012 N ЕД-4-3/19416@
Уполномоченный представитель налогоплательщика-физлица, в том числе индивидуального предпринимателя, осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной или приравненной к ней доверенности.
Письмо Минфина России от 15.11.2012 N 03-02-08/99
Индивидуальный предприниматель, который применяет УСН на основе патента и не производит выплат физлицам, вправе без ограничений уменьшить оставшуюся часть (2/3) стоимости патента на сумму уплаченных за соответствующий период страховых взносов в ПФР и ФФОМС, рассчитанную исходя из стоимости страхового года.
Письмо Минфина России от 16.11.2012 N 03-11-11/346
Для целей налогового контроля индивидуальный предприниматель регистрируется в инспекции по месту своего жительства независимо от постановки на учет по месту нахождения принадлежащих ему транспортных средств, которые используются в предпринимательской деятельности.
Письмо Минфина России от 13.11.2012 N 03-02-08/98
Передача в аренду торговых мест, расположенных в торговом комплексе, может переводиться на уплату ЕНВД. Однако такая деятельность облагается налогами в рамках иных спецрежимов, если согласно правоустанавливающим и инвентаризационным документам в сдаваемых помещениях выделены торговые залы.
Письмо Минфина России от 16.11.2012 N 03-11-06/3/77
Коэффициент-дефлятор K1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход, установлен на 2013 год равным 1,569.
Приказ Минэкономразвития России от 31.10.2012 N 707Письмо Минфина России от 16.11.2012 N 03-11-06/3/77
Коэффициент-дефлятор K1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход, установлен на 2013 год равным 1,569.
Книга учета доходов и расходов, которую налогоплательщик, применяющий УСН, ведет в электронном виде, по окончании налогового периода, не позднее 31 марта следующего года, должна быть представлена в инспекцию на бумажных носителях для заверения должностным лицом. Заверение Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде, по окончании отчетных периодов не предусмотрено.
Письмо Минфина России от 12.11.2012 N 03-11-11/339
Предприниматель определяет размер профессионального вычета по НДФЛ с учетом только тех произведенных расходов, по которым имеются документы, свидетельствующие об оплате (квитанции, чеки, выписка с расчетного счета). В случае невозможности документально подтвердить расходы предприниматель может применить профессиональный вычет в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
Письмо Минфина России от 15.11.2012 N 03-04-05/8-1308
Декларации по отдельным налогам, представляемые за периоды, за которые ранее была подана единая упрощенная декларация, являются уточненными.
Письмо Минфина России от 12.11.2012 N 03-02-07/2-154
Предприниматель вправе применять патентную систему в отношении услуг общепита, которые он оказывает в помещении, где есть специально оборудованная площадка, предназначенная для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и покупных товаров и для проведения досуга, площадью не более 50 кв. м.
Письмо Минфина России от 16.11.2012 N 03-11-11/343
Если налогоплательщик подал в инспекцию уведомление о переходе с УСН на иной режим налогообложения с 1 января 2012 г., он вправе вновь начать применять упрощенную систему с 1 января 2013 г.
Письмо Минфина России от 16.11.2012 N 03-11-11/344
Разъяснен порядок, в котором налоговые органы осуществляют государственные функции контроля за соблюдением требований к ККТ и за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей.
Письмо ФНС России от 17.10.2012 N АС-4-2/17581
Индивидуальные предприниматели, которые не производят выплат физлицам, могут без ограничения уменьшить оставшуюся часть стоимости патента за 2012 г. на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды, уплачиваемых за соответствующий период времени.
Письмо ФНС России от 06.11.2012 N ЕД-4-3/18705@
Разъяснен порядок применения ЕНВД в отношении операций, которые связаны с продажей товаров (в том числе, по образцам) и их доставкой.
Письмо Минфина России от 06.11.2012 N 03-11-06/3/76
С 1 января 2013 г. отменяется 50-процентное ограничение, установленное для уменьшения ЕНВД на взносы в ПФР и ФФОМС, уплаченные индивидуальными предпринимателями, которые не производят выплат физлицам.
Письмо Минфина России от 08.11.2012 N 03-11-11/337
Доходом агента, применяющей УСН, признается только сумма полученного агентского вознаграждения.
Письмо Минфина России от 16.11.2012 N 03-11-11/344
Разъяснен порядок, в котором налоговые органы осуществляют государственные функции контроля за соблюдением требований к ККТ и за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей.
Письмо ФНС России от 17.10.2012 N АС-4-2/17581
Индивидуальные предприниматели, которые не производят выплат физлицам, могут без ограничения уменьшить оставшуюся часть стоимости патента за 2012 г. на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды, уплачиваемых за соответствующий период времени.
Письмо ФНС России от 06.11.2012 N ЕД-4-3/18705@
Разъяснен порядок применения ЕНВД в отношении операций, которые связаны с продажей товаров (в том числе, по образцам) и их доставкой.
Письмо Минфина России от 06.11.2012 N 03-11-06/3/76
С 1 января 2013 г. отменяется 50-процентное ограничение, установленное для уменьшения ЕНВД на взносы в ПФР и ФФОМС, уплаченные индивидуальными предпринимателями, которые не производят выплат физлицам.
Письмо Минфина России от 08.11.2012 N 03-11-11/337
Доходом агента, применяющей УСН, признается только сумма полученного агентского вознаграждения.
Письмо Минфина России от 08.11.2012 N 03-11-06/2/136
Если предприниматель на УСН совершает операции с ценными бумагами, выручка от их реализации в полном объеме учитывается в доходах. Если гражданин осуществляет такие операции вне рамок предпринимательской деятельности, то полученные доходы облагаются НДФЛ.
Письмо Минфина России от 09.11.2012 N 03-11-11/338
Если предприниматель на УСН совершает операции с ценными бумагами, выручка от их реализации в полном объеме учитывается в доходах. Если гражданин осуществляет такие операции вне рамок предпринимательской деятельности, то полученные доходы облагаются НДФЛ.
Письмо Минфина России от 09.11.2012 N 03-11-11/338
Комиссионер вправе применять УСН, если осуществляет комиссионную торговлю сырой нефтью и не занимается ее добычей.
Письмо Минфина России от 09.11.2012 N 03-11-06/2/137
Если предприниматель, не производящий выплат физлицам, в период применения УСН на основе патента, срок действия которого составляет от 1 до 11 месяцев, уплатил страховые взносы за год, то он вправе уменьшить оставшуюся часть стоимости патента на сумму взносов, уплаченных за период, который соответствует сроку действия патента.
Патентная система налогообложения не применяется в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений (гаражей), не принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
Письмо Минфина России от 07.11.2012 N 03-11-11/334
Разъяснен порядок перерасчета стоимости патента, оплачиваемой в рамках УСН на основе патента, в связи с введением с 1 января 2013 г. патентной системы налогообложения.
Письмо ФНС России от 31.10.2012 N ЕД-4-3/18419@
Дифференциация потенциально возможных доходов в зависимости от места ведения деятельности при применении патентной системы Налоговым кодексом РФ не предусмотрена.
Письмо ФНС России от 31.10.2012 N ЕД-4-3/18419@
Дифференциация потенциально возможных доходов в зависимости от места ведения деятельности при применении патентной системы Налоговым кодексом РФ не предусмотрена.
Письмо Минфина России от 29.10.2012 N 03-11-11/330
С 2013 г. предприниматели вправе применять патентную систему в отношении услуг по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома.
С 2013 г. предприниматели вправе применять патентную систему в отношении услуг по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома.
Письмо Минфина России от 30.10.2012 N 03-11-11/331
Оказание услуг по монтажу систем автоматизации и управления освещением в домах по заказам физлиц и организаций облагается налогами в рамках общего режима или УСН.
Письмо ФНС России от 26.10.2012 N ЕД-4-3/18160@
Если комиссионер реализует товар от своего имени через принадлежащий ему на праве собственности или ином вещном праве торговый объект площадью до 150 кв. м, то такая комиссионная торговля может переводиться на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 02.11.2012 N 03-11-06/3/74
Оказание услуг по монтажу систем автоматизации и управления освещением в домах по заказам физлиц и организаций облагается налогами в рамках общего режима или УСН.
Письмо ФНС России от 26.10.2012 N ЕД-4-3/18160@
Если комиссионер реализует товар от своего имени через принадлежащий ему на праве собственности или ином вещном праве торговый объект площадью до 150 кв. м, то такая комиссионная торговля может переводиться на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 02.11.2012 N 03-11-06/3/74
При осуществлении на одной и той же площади торгового зала аптеки фармацевтической деятельности и розничной торговли, в отношении которых предприниматель получил отдельные патенты, для применения патентной системы следует учитывать общую площадь торгового зала.
Письмо Минфина России от 06.11.2012 N 03-11-11/332
В целях ЕНВД получение налогоплательщиком от банка возмещения в счет продажи товаров покупателям в кредит с применением скидок признается связанным с осуществлением предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
Письмо Минфина России от 25.10.2012 N 03-11-06/3/73
Если индивидуальный предприниматель самостоятельно производит подакцизные товары и реализует их через объект общественного питания, то такая деятельность не переводится на патентную систему. Продажа через объект общепита приобретенных для последующей реализации подакцизных товаров, которые упакованы и расфасованы производителем (а также товаров без упаковки), может облагаться в рамках указанного спецрежима.
Письмо Минфина России от 01.11.2012 N 03-11-10/49
Если применяющий ЕНВД налогоплательщик принял решение перейти с 2013 г. на иной режим налогообложения, то до 15 января 2013 г. он должен подать в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика указанного налога.
Письмо Минфина России от 06.11.2012 N 03-11-06/3/75
Предприниматель, который реализует товары через торговый автомат, установленный на арендованной площади торгового объекта, может быть признан плательщиком ЕНВД. Деятельность арендодателя по передаче в аренду частей площадей торговых объектов, имеющих торговые залы (магазины или павильоны), под ЕНВД не подпадает и облагается в рамках иных режимов налогообложения.
Письмо Минфина России от 22.10.2012 N 03-11-11/318
Выручка от реализации заложенного имущества включается в доходы при исчислении ЕСХН, а также в общий доход от реализации товаров (работ, услуг) для расчета доли дохода от продажи сельскохозяйственной продукции.
Письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-11-11/325
Если налогоплательщик нарушил порядок и условия применения ЕНВД (например, условие об ограничении площади торгового зала), то он обязан перейти на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором произошло нарушение. Перейти на УСН указанное лицо вправе только с начала следующего календарного года.
Письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-11-11/231
Реализация товаров на основании договоров поставки не подпадает под ЕНВД. При осуществлении розничной и оптовой торговли налогоплательщик должен вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, связанных с той деятельностью, которая облагается ЕНВД, и с той, в отношении которой применяется иной режим налогообложения.
Письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-11-11/323
Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ЕНВД, вправе не вести бухгалтерский учет.
Письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-11-11/324
Предприниматель, сдающий в аренду нежилые помещения (в том числе для ведения торговой деятельности), с 1 января 2013 г. сможет применять патентную систему налогообложения.
Письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-11-11/322
Письмо Минфина России от 06.11.2012 N 03-11-11/332
В целях ЕНВД получение налогоплательщиком от банка возмещения в счет продажи товаров покупателям в кредит с применением скидок признается связанным с осуществлением предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
Письмо Минфина России от 25.10.2012 N 03-11-06/3/73
Если индивидуальный предприниматель самостоятельно производит подакцизные товары и реализует их через объект общественного питания, то такая деятельность не переводится на патентную систему. Продажа через объект общепита приобретенных для последующей реализации подакцизных товаров, которые упакованы и расфасованы производителем (а также товаров без упаковки), может облагаться в рамках указанного спецрежима.
Письмо Минфина России от 01.11.2012 N 03-11-10/49
Если применяющий ЕНВД налогоплательщик принял решение перейти с 2013 г. на иной режим налогообложения, то до 15 января 2013 г. он должен подать в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика указанного налога.
Письмо Минфина России от 06.11.2012 N 03-11-06/3/75
Предприниматель, который реализует товары через торговый автомат, установленный на арендованной площади торгового объекта, может быть признан плательщиком ЕНВД. Деятельность арендодателя по передаче в аренду частей площадей торговых объектов, имеющих торговые залы (магазины или павильоны), под ЕНВД не подпадает и облагается в рамках иных режимов налогообложения.
Письмо Минфина России от 22.10.2012 N 03-11-11/318
Выручка от реализации заложенного имущества включается в доходы при исчислении ЕСХН, а также в общий доход от реализации товаров (работ, услуг) для расчета доли дохода от продажи сельскохозяйственной продукции.
Письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-11-11/325
Если налогоплательщик нарушил порядок и условия применения ЕНВД (например, условие об ограничении площади торгового зала), то он обязан перейти на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором произошло нарушение. Перейти на УСН указанное лицо вправе только с начала следующего календарного года.
Письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-11-11/231
Реализация товаров на основании договоров поставки не подпадает под ЕНВД. При осуществлении розничной и оптовой торговли налогоплательщик должен вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, связанных с той деятельностью, которая облагается ЕНВД, и с той, в отношении которой применяется иной режим налогообложения.
Письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-11-11/323
Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ЕНВД, вправе не вести бухгалтерский учет.
Письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-11-11/324
Предприниматель, сдающий в аренду нежилые помещения (в том числе для ведения торговой деятельности), с 1 января 2013 г. сможет применять патентную систему налогообложения.
Письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-11-11/322
Патенты, выдаваемые после 25 июня 2012 г., могут иметь срок действия по 31 декабря указанного года включительно.
Письмо Минфина России от 25.10.2012 N 03-11-09/82
Использование индивидуальным предпринимателем или организацией бланка строгой отчетности, который не соответствует установленным требованиям, не является основанием для привлечения к ответственности за неприменение ККТ.
Письмо ФНС России от 16.10.2012 N АС-4-2/17492
Использование бланков строгой отчетности при оказании населению услуг, не поименованных в ОКУН, не противоречит законодательству РФ, если такую деятельность в соответствии с данным классификатором можно отнести к услугам, оказываемым населению.
Письмо Минфина России от 08.10.2012 N 03-01-15/8-213
Предприниматель, осуществляющий на арендованной у физлиц площади облагаемую ЕНВД деятельность, должен перечислять НДФЛ, удержанный из арендной платы, по месту своего жительства, даже если в качестве плательщика единого налога он состоит на учете в другой инспекции.
Письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-04-08/8-362
Передача в аренду нежилого помещения для стоянки автомобилей арендатора может быть переведена на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-11-11/320
Арендодатель, применяющий УСН, учитывает перечисленный арендатором задаток по арендной плате в доходах на дату зачета соответствующей суммы в счет арендной платы.
Письмо Минфина России от 24.10.2012 N 03-11-06/2/135
В целях применения ЕНВД транспортными средствами, имеющимися у налогоплательщика, признаются все транспортные средства, которые принадлежат ему на праве собственности или ином праве (пользования, владения или распоряжения), в том числе автобусы, легковые и грузовые автомобили. При этом не учитываются те, которые переданы другим организациям и предпринимателям в пользование или временное владение по договорам аренды.
Письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-11-09/79
Документы, истребованные инспекцией при проведении проверки, подаются в виде заверенных налогоплательщиком копий. При этом заверена должна быть каждая копия, а не подшивка этих документов.
Письмо ФНС России от 02.10.2012 N АС-4-2/16459
Адвокат вправе получить профессиональный вычет независимо от формы адвокатского образования, в рамках которого он ведет профессиональную деятельность.
Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-04-08/4-355
Развозная торговля продуктами питания по безналичному расчету в рамках договоров розничной купли-продажи, заключенных с бюджетными учреждениями (в частности, с больницами, интернатами, домами престарелых), может переводиться на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 15.10.2012 N 03-11-11/308
Сумму ЕНВД, рассчитанную за квартал, можно уменьшить только на те страховые взносы, которые исчислены за этот же налоговый период и уплачены к моменту подачи соответствующей декларации. Если указанные взносы были уплачены после ее подачи, то плательщик ЕНВД вправе представить уточненную декларацию.
Письмо Минфина России от 18.10.2012 N 03-11-11/312
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы" и не производящий выплат физлицам, не вправе уменьшить налог, который уплачивается при применении указанного спецрежима, на сумму добровольно перечисленных в ПФР страховых взносов, в том числе взносов на накопительную часть трудовой пенсии (в частности, в рамках программы ее софинансирования).
Письмо Минфина России от 19.10.2012 N 03-11-11/317
Если декларации по отдельным налогам представляются за те периоды, за которые была подана единая упрощенная декларация, то они являются уточненными.
Письмо Минфина России от 08.10.2012 N 03-02-07/1-243
В отношении изготовления на дому у заказчика блюд на основании заключенных с ним договоров можно применять патентную систему налогообложения. Изготовление у себя на дому блюд для их реализации населению не облагается налогом в рамках данного спецрежима.
Письмо Минфина России от 19.10.2012 N 03-11-11/315
Изготовление и розничная реализация полуфабрикатов и готовой кулинарной продукции в кафе, в котором площадь зала обслуживания посетителей не превышает 150 кв. м, облагаются ЕНВД.
Письмо Минфина России от 18.10.2012 N 03-11-11/311
Предприниматель вправе самостоятельно выбрать метод, который он будет использовать для учета расходов на приобретение реализуемых товаров. Выбранный метод налогоплательщик должен указать в книге учета доходов и расходов и в налоговой декларации.
Письмо Минфина России от 15.10.2012 N 03-04-05/8-1196
Применяющий УСН индивидуальный предприниматель исполняет обязанности налогоплательщика по месту жительства, даже если он осуществляет деятельность в другом муниципальном образовании.
Письмо Минфина России от 16.10.2012 N 03-11-11/309
Если налогоплательщик несвоевременно подал заявление об отказе от применения УСН, то он не вправе применять иной режим налогообложения.
Письмо ФНС России от 10.10.2012 N ЕД-4-3/17109@
Патентная система налогообложения не применяется в отношении торговли со склада.
Письмо Минфина России от 09.10.2012 N 03-11-11/295
Предприниматель, перешедший на УСН и осуществляющий только облагаемую ЕНВД деятельность, не обязан представлять декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Письмо Минфина России от 10.10.2012 N 03-11-11/298
Предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", не вправе уменьшить сумму налога на взносы, уплаченные в ФСС РФ по договору добровольного страхования.
Письмо Минфина России от 10.10.2012 N 03-11-11/301
Если налогоплательщику принадлежат 25 автомобилей, из которых 20 используются для оказания услуг по перевозке грузов, а пять сдаются в аренду, то он вправе применять ЕНВД в отношении деятельности в сфере оказания услуг по перевозке.
Письмо Минфина России от 10.10.2012 N 03-11-11/302
Установка пластиковых оконных рам, деревянных и металлических дверей входит в перечень бытовых услуг и облагается ЕНВД. Если стоимость монтажа окон и дверей включается в цену их реализации, то указанный спецрежим в отношении этих услуг не применяется.
Письмо Минфина России от 12.10.2012 N 03-11-11/307
Доход, полученный в результате реализации основных средств, которые были приобретены за счет займа, учитывается в целях УСН.
Письмо Минфина России от 10.10.2012 N 03-11-06/2/132
В целях ЕНВД коэффициент К2 не корректируется в зависимости от времени осуществления предпринимательской деятельности, если предприниматель находился в отпуске или приостанавливал деятельность в связи с временной нетрудоспособностью.
Письмо Минфина России от 10.10.2012 N 03-11-11/299
В отношении разных видов деятельности предприниматель вправе одновременно применять УСН и УСН на основе патента.
Письмо Минфина России от 12.10.2012 N 03-11-11/306
При определении количества транспортных средств для применения ЕНВД в отношении услуг по перевозке учитываются в том числе транспортные средства, которые находятся в ремонте. Автомобили, переданные в аренду, не учитываются.
Письмо Минфина России от 09.10.2012 N 03-11-11/294
Для применения ЕНВД в отношении услуг по перевозке при определении количества автомобилей учитываются, в частности, транспортные средства, привлеченные по договорам подряда.
Письмо Минфина России от 10.10.2012 N 03-11-06/3/69
Уведомление о переходе на УСН с 1 января 2013 г. необходимо представить не позднее 9 января 2013 г. При этом заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД подается до 15 января 2013 г.
Письмо Минфина России от 11.10.2012 N 03-11-06/3/70
Если в период применения УСН с объектом "доходы" налогоплательщик оплатил и ввел в эксплуатацию основное средство, то остаточная стоимость такого имущества на момент перехода на общий режим налогообложения не определяется.
Письмо ФНС России от 02.10.2012 N ЕД-4-3/16539@
В целях применения ЕНВД транспортными средствами, имеющимися у налогоплательщика, признаются все транспортные средства независимо от их эксплуатационного состояния, в том числе полученные по договору аренды или лизинга.
Письмо Минфина России от 20.09.2012 N 03-11-09/74
Предприниматель, который имеет доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов, вправе получить социальный вычет по расходам на лечение, если в установленный срок представит в инспекцию по месту своего учета декларацию.
Письмо Минфина России от 04.10.2012 N 03-04-05/8-1144
Применяющий ЕНВД предприниматель признается налоговым агентом в отношении сумм доходов, выплачиваемых физлицам. Налог на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых физическим лицам, в отношении которой применяется единый налог, следует перечислять в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности.
Письмо Минфина России от 04.10.2012 N 03-04-05/8-1145
Вновь зарегистрированный предприниматель вправе подать заявление о переходе на УСН в течение пяти дней с даты постановки на учет в инспекции.
Письмо Минфина России от 27.09.2012 N 03-11-11/288
Патентную систему, которая вводится с 1 января 2013 г., нельзя будет применять в отношении деятельности по производству, монтажу, прокату и показу кинофильмов. Однако предприниматель сможет использовать указанный спецрежим в отношении услуг населению по прокату видеокассет, цифровых видеодисков, 8- и 16-миллиметровых фильмов, диафильмов и слайдов.
Письмо Минфина России от 27.09.2012 N 03-11-11/287
При применении УСН на основе патента предельная величина доходов составляет 60 млн руб.
Письмо Минфина России от 24.09.2012 N 03-11-11/283
Предприниматель вправе применять УСН на основе патента в отношении технического обслуживания и ремонта вычислительной техники независимо от того, какие лица являются заказчиками - юридические или физические.
Письмо Минфина России от 28.09.2012 N 03-11-11/290
Применяющий УСН налогоплательщик учитывает суммы НДС по товарам, приобретенным для перепродажи, по мере их реализации.
Письмо Минфина России от 24.09.2012 N 03-11-06/2/128
Применяющий УСН налогоплательщик, который выставил покупателю счет-фактуру с выделением суммы НДС, обязан уплатить данную сумму в бюджет.
Письмо Минфина России от 17.09.2012 N 03-11-06/2/126
Агент, применяющий УСН, учитывает в доходах только агентское вознаграждение при условии, что сделки в рамках агентского договора совершены им от своего имени в интересах принципала и за счет последнего после заключения указанного соглашения.
Письмо Минфина России от 18.09.2012 N 03-11-11/277
Агент учитывает в целях УСН только агентское вознаграждение при условии, что сделки в рамках агентского договора совершены им от своего имени, но за счет принципала после заключения указанного соглашения.
Письмо Минфина России от 18.09.2012 N 03-11-06/2/127
Разъяснены некоторые вопросы проведения камеральных проверок налоговых деклараций.
Письмо Минфина России от 25.10.2012 N 03-11-09/82
Использование индивидуальным предпринимателем или организацией бланка строгой отчетности, который не соответствует установленным требованиям, не является основанием для привлечения к ответственности за неприменение ККТ.
Письмо ФНС России от 16.10.2012 N АС-4-2/17492
Использование бланков строгой отчетности при оказании населению услуг, не поименованных в ОКУН, не противоречит законодательству РФ, если такую деятельность в соответствии с данным классификатором можно отнести к услугам, оказываемым населению.
Письмо Минфина России от 08.10.2012 N 03-01-15/8-213
Предприниматель, осуществляющий на арендованной у физлиц площади облагаемую ЕНВД деятельность, должен перечислять НДФЛ, удержанный из арендной платы, по месту своего жительства, даже если в качестве плательщика единого налога он состоит на учете в другой инспекции.
Письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-04-08/8-362
Передача в аренду нежилого помещения для стоянки автомобилей арендатора может быть переведена на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-11-11/320
Арендодатель, применяющий УСН, учитывает перечисленный арендатором задаток по арендной плате в доходах на дату зачета соответствующей суммы в счет арендной платы.
Письмо Минфина России от 24.10.2012 N 03-11-06/2/135
В целях применения ЕНВД транспортными средствами, имеющимися у налогоплательщика, признаются все транспортные средства, которые принадлежат ему на праве собственности или ином праве (пользования, владения или распоряжения), в том числе автобусы, легковые и грузовые автомобили. При этом не учитываются те, которые переданы другим организациям и предпринимателям в пользование или временное владение по договорам аренды.
Письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-11-09/79
Документы, истребованные инспекцией при проведении проверки, подаются в виде заверенных налогоплательщиком копий. При этом заверена должна быть каждая копия, а не подшивка этих документов.
Письмо ФНС России от 02.10.2012 N АС-4-2/16459
Адвокат вправе получить профессиональный вычет независимо от формы адвокатского образования, в рамках которого он ведет профессиональную деятельность.
Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-04-08/4-355
Развозная торговля продуктами питания по безналичному расчету в рамках договоров розничной купли-продажи, заключенных с бюджетными учреждениями (в частности, с больницами, интернатами, домами престарелых), может переводиться на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 15.10.2012 N 03-11-11/308
Сумму ЕНВД, рассчитанную за квартал, можно уменьшить только на те страховые взносы, которые исчислены за этот же налоговый период и уплачены к моменту подачи соответствующей декларации. Если указанные взносы были уплачены после ее подачи, то плательщик ЕНВД вправе представить уточненную декларацию.
Письмо Минфина России от 18.10.2012 N 03-11-11/312
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы" и не производящий выплат физлицам, не вправе уменьшить налог, который уплачивается при применении указанного спецрежима, на сумму добровольно перечисленных в ПФР страховых взносов, в том числе взносов на накопительную часть трудовой пенсии (в частности, в рамках программы ее софинансирования).
Письмо Минфина России от 19.10.2012 N 03-11-11/317
Если декларации по отдельным налогам представляются за те периоды, за которые была подана единая упрощенная декларация, то они являются уточненными.
Письмо Минфина России от 08.10.2012 N 03-02-07/1-243
В отношении изготовления на дому у заказчика блюд на основании заключенных с ним договоров можно применять патентную систему налогообложения. Изготовление у себя на дому блюд для их реализации населению не облагается налогом в рамках данного спецрежима.
Письмо Минфина России от 19.10.2012 N 03-11-11/315
Изготовление и розничная реализация полуфабрикатов и готовой кулинарной продукции в кафе, в котором площадь зала обслуживания посетителей не превышает 150 кв. м, облагаются ЕНВД.
Письмо Минфина России от 18.10.2012 N 03-11-11/311
Предприниматель вправе самостоятельно выбрать метод, который он будет использовать для учета расходов на приобретение реализуемых товаров. Выбранный метод налогоплательщик должен указать в книге учета доходов и расходов и в налоговой декларации.
Письмо Минфина России от 15.10.2012 N 03-04-05/8-1196
Применяющий УСН индивидуальный предприниматель исполняет обязанности налогоплательщика по месту жительства, даже если он осуществляет деятельность в другом муниципальном образовании.
Письмо Минфина России от 16.10.2012 N 03-11-11/309
Если налогоплательщик несвоевременно подал заявление об отказе от применения УСН, то он не вправе применять иной режим налогообложения.
Письмо ФНС России от 10.10.2012 N ЕД-4-3/17109@
Патентная система налогообложения не применяется в отношении торговли со склада.
Письмо Минфина России от 09.10.2012 N 03-11-11/295
Предприниматель, перешедший на УСН и осуществляющий только облагаемую ЕНВД деятельность, не обязан представлять декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Письмо Минфина России от 10.10.2012 N 03-11-11/298
Предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", не вправе уменьшить сумму налога на взносы, уплаченные в ФСС РФ по договору добровольного страхования.
Письмо Минфина России от 10.10.2012 N 03-11-11/301
Если налогоплательщику принадлежат 25 автомобилей, из которых 20 используются для оказания услуг по перевозке грузов, а пять сдаются в аренду, то он вправе применять ЕНВД в отношении деятельности в сфере оказания услуг по перевозке.
Письмо Минфина России от 10.10.2012 N 03-11-11/302
Установка пластиковых оконных рам, деревянных и металлических дверей входит в перечень бытовых услуг и облагается ЕНВД. Если стоимость монтажа окон и дверей включается в цену их реализации, то указанный спецрежим в отношении этих услуг не применяется.
Письмо Минфина России от 12.10.2012 N 03-11-11/307
Доход, полученный в результате реализации основных средств, которые были приобретены за счет займа, учитывается в целях УСН.
Письмо Минфина России от 10.10.2012 N 03-11-06/2/132
В целях ЕНВД коэффициент К2 не корректируется в зависимости от времени осуществления предпринимательской деятельности, если предприниматель находился в отпуске или приостанавливал деятельность в связи с временной нетрудоспособностью.
Письмо Минфина России от 10.10.2012 N 03-11-11/299
В отношении разных видов деятельности предприниматель вправе одновременно применять УСН и УСН на основе патента.
Письмо Минфина России от 12.10.2012 N 03-11-11/306
При определении количества транспортных средств для применения ЕНВД в отношении услуг по перевозке учитываются в том числе транспортные средства, которые находятся в ремонте. Автомобили, переданные в аренду, не учитываются.
Письмо Минфина России от 09.10.2012 N 03-11-11/294
Для применения ЕНВД в отношении услуг по перевозке при определении количества автомобилей учитываются, в частности, транспортные средства, привлеченные по договорам подряда.
Письмо Минфина России от 10.10.2012 N 03-11-06/3/69
Уведомление о переходе на УСН с 1 января 2013 г. необходимо представить не позднее 9 января 2013 г. При этом заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД подается до 15 января 2013 г.
Письмо Минфина России от 11.10.2012 N 03-11-06/3/70
Если в период применения УСН с объектом "доходы" налогоплательщик оплатил и ввел в эксплуатацию основное средство, то остаточная стоимость такого имущества на момент перехода на общий режим налогообложения не определяется.
Письмо ФНС России от 02.10.2012 N ЕД-4-3/16539@
В целях применения ЕНВД транспортными средствами, имеющимися у налогоплательщика, признаются все транспортные средства независимо от их эксплуатационного состояния, в том числе полученные по договору аренды или лизинга.
Письмо Минфина России от 20.09.2012 N 03-11-09/74
Предприниматель, который имеет доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов, вправе получить социальный вычет по расходам на лечение, если в установленный срок представит в инспекцию по месту своего учета декларацию.
Письмо Минфина России от 04.10.2012 N 03-04-05/8-1144
Применяющий ЕНВД предприниматель признается налоговым агентом в отношении сумм доходов, выплачиваемых физлицам. Налог на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых физическим лицам, в отношении которой применяется единый налог, следует перечислять в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности.
Письмо Минфина России от 04.10.2012 N 03-04-05/8-1145
Вновь зарегистрированный предприниматель вправе подать заявление о переходе на УСН в течение пяти дней с даты постановки на учет в инспекции.
Письмо Минфина России от 27.09.2012 N 03-11-11/288
Патентную систему, которая вводится с 1 января 2013 г., нельзя будет применять в отношении деятельности по производству, монтажу, прокату и показу кинофильмов. Однако предприниматель сможет использовать указанный спецрежим в отношении услуг населению по прокату видеокассет, цифровых видеодисков, 8- и 16-миллиметровых фильмов, диафильмов и слайдов.
Письмо Минфина России от 27.09.2012 N 03-11-11/287
При применении УСН на основе патента предельная величина доходов составляет 60 млн руб.
Письмо Минфина России от 24.09.2012 N 03-11-11/283
Предприниматель вправе применять УСН на основе патента в отношении технического обслуживания и ремонта вычислительной техники независимо от того, какие лица являются заказчиками - юридические или физические.
Письмо Минфина России от 28.09.2012 N 03-11-11/290
Применяющий УСН налогоплательщик учитывает суммы НДС по товарам, приобретенным для перепродажи, по мере их реализации.
Письмо Минфина России от 24.09.2012 N 03-11-06/2/128
Применяющий УСН налогоплательщик, который выставил покупателю счет-фактуру с выделением суммы НДС, обязан уплатить данную сумму в бюджет.
Письмо Минфина России от 17.09.2012 N 03-11-06/2/126
Агент, применяющий УСН, учитывает в доходах только агентское вознаграждение при условии, что сделки в рамках агентского договора совершены им от своего имени в интересах принципала и за счет последнего после заключения указанного соглашения.
Письмо Минфина России от 18.09.2012 N 03-11-11/277
Агент учитывает в целях УСН только агентское вознаграждение при условии, что сделки в рамках агентского договора совершены им от своего имени, но за счет принципала после заключения указанного соглашения.
Письмо Минфина России от 18.09.2012 N 03-11-06/2/127
Разъяснены некоторые вопросы проведения камеральных проверок налоговых деклараций.
Письмо ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-2/15309
Реализация товаров по образцам и каталогам на основании договоров розничной купли-продажи, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, признается розничной торговлей и переводится на ЕНВД. Если такая реализация осуществляется не через указанные объекты, то она не подлежит налогообложению в рамках данного спецрежима.
Реализация товаров по образцам и каталогам на основании договоров розничной купли-продажи, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, признается розничной торговлей и переводится на ЕНВД. Если такая реализация осуществляется не через указанные объекты, то она не подлежит налогообложению в рамках данного спецрежима.
Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-11-11/282
При продаже нежилого помещения индивидуальный предприниматель исчисляет НДС исходя из полной стоимости объекта.
Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-07-14/95
Для применения индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения в отношении розничной торговли, общественного питания, а также сдачи в аренду жилых и нежилых помещений размер потенциально возможного годового дохода по этим видам деятельности может быть дифференцирован законом субъекта РФ в зависимости от количества объектов и их площадей.
Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-11-10/43
Зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя физлицо, которое в течение квартала начинает осуществлять деятельность, переведенную на уплату ЕНВД, рассчитывает сумму единого налога исходя из полных месяцев с месяца начала ведения такой деятельности.
Письмо Минфина России от 20.09.2012 N 03-11-11/279
Реализация товаров по договорам поставки не переводится на уплату ЕНВД.
Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-11-06/3/68
Если применяющий УСН налогоплательщик указывает в выставляемых покупателям счетах-фактурах суммы НДС и уплачивает их в бюджет, то при определении базы по единому налогу данные суммы не учитываются в расходах.
Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-11-11/280
Если предприниматель осуществляет облагаемую в рамках УСН реализацию моторных масел и переведенную на ЕНВД розничную торговлю автомобильной косметикой, фильтрами и другими неподакцизными товарами через магазин с площадью торгового зала менее 150 кв. м, то при исчислении ЕНВД учитывается общая площадь торгового зала.
Письмо Минфина России от 11.09.2012 N 03-11-11/276
Налогоплательщик, прекративший (приостановивший) облагаемую ЕНВД предпринимательскую деятельность, обязан представлять декларацию по указанному налогу до снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Письмо ФНС России от 30.08.2012 N ЕД-4-3/14362@
Агент учитывает в целях УСН только агентское вознаграждение при условии, что сделки в рамках агентского договора совершены им от своего имени, но за счет принципала после заключения указанного соглашения.
Письмо Минфина России от 14.09.2012 N 03-11-06/2/125
Если в течение налогового периода у плательщика ЕНВД изменился физический показатель деятельности, то такое изменение учитывается при исчислении суммы указанного налога с начала месяца, в котором оно произошло.
Письмо ФНС России от 11.09.2012 N АС-4-3/15122@
Разъяснен порядок перехода применяющего ЕНВД налогоплательщика на иной режим налогообложения с 1 января 2013 г.
При продаже нежилого помещения индивидуальный предприниматель исчисляет НДС исходя из полной стоимости объекта.
Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-07-14/95
Для применения индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения в отношении розничной торговли, общественного питания, а также сдачи в аренду жилых и нежилых помещений размер потенциально возможного годового дохода по этим видам деятельности может быть дифференцирован законом субъекта РФ в зависимости от количества объектов и их площадей.
Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-11-10/43
Зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя физлицо, которое в течение квартала начинает осуществлять деятельность, переведенную на уплату ЕНВД, рассчитывает сумму единого налога исходя из полных месяцев с месяца начала ведения такой деятельности.
Письмо Минфина России от 20.09.2012 N 03-11-11/279
Реализация товаров по договорам поставки не переводится на уплату ЕНВД.
Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-11-06/3/68
Если применяющий УСН налогоплательщик указывает в выставляемых покупателям счетах-фактурах суммы НДС и уплачивает их в бюджет, то при определении базы по единому налогу данные суммы не учитываются в расходах.
Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-11-11/280
Если предприниматель осуществляет облагаемую в рамках УСН реализацию моторных масел и переведенную на ЕНВД розничную торговлю автомобильной косметикой, фильтрами и другими неподакцизными товарами через магазин с площадью торгового зала менее 150 кв. м, то при исчислении ЕНВД учитывается общая площадь торгового зала.
Письмо Минфина России от 11.09.2012 N 03-11-11/276
Налогоплательщик, прекративший (приостановивший) облагаемую ЕНВД предпринимательскую деятельность, обязан представлять декларацию по указанному налогу до снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Письмо ФНС России от 30.08.2012 N ЕД-4-3/14362@
Агент учитывает в целях УСН только агентское вознаграждение при условии, что сделки в рамках агентского договора совершены им от своего имени, но за счет принципала после заключения указанного соглашения.
Письмо Минфина России от 14.09.2012 N 03-11-06/2/125
Если в течение налогового периода у плательщика ЕНВД изменился физический показатель деятельности, то такое изменение учитывается при исчислении суммы указанного налога с начала месяца, в котором оно произошло.
Письмо ФНС России от 11.09.2012 N АС-4-3/15122@
Разъяснен порядок перехода применяющего ЕНВД налогоплательщика на иной режим налогообложения с 1 января 2013 г.
Письмо Минфина России от 12.09.2012 N 03-11-06/2/123
В целях применения патентной системы субъекты РФ вправе устанавливать в отношении деятельности, осуществляемой на территории города с населением более 1 млн чел., размер потенциально возможного годового дохода, который не должен превышать 5 млн руб.
Письмо Минфина России от 07.09.2012 N 03-11-10/41
Предприниматель, оказывающий платные услуги по обучению взрослых и детей танцам, вправе применять УСН на основе патента.
Письмо Минфина России от 05.09.2012 N 03-11-11/268
Предприниматель, оказывающий услуги по перевозке хлеба специализированным автотранспортом, вправе с 1 января 2013 г. перейти на патентную систему при условии принятия субъектом РФ соответствующего закона о введении данного спецрежима.
Письмо Минфина России от 06.09.2012 N 03-11-11/274
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ККТ, обязаны хранить бумажную контрольную ленту не менее пяти лет с даты окончания ее использования.
Письмо ФНС России от 27.08.2012 N АС-4-2/14090
Если во время выездной проверки предприниматель меняет место жительства, указанную проверку продолжает проводить инспекция, принявшая решение о ее проведении.
Письмо Минфина России от 05.09.2012 N 03-02-08/80
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий облагаемую ЕНВД деятельность, обязан встать на учет в налоговом органе по месту ее ведения.
Письмо Минфина России от 06.09.2012 N 03-02-08/82
При расчете единого налога за 2011 г. предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы" и не производящий выплат наемным работникам, не вправе учесть без ограничений взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС за указанный период.
Письмо Минфина России от 05.09.2012 N 03-11-11/269
Если индивидуальный предприниматель получил доходы от реализации товара в 2012 г., то они могут быть уменьшены на расходы, произведенные в связи с приобретением указанного товара в 2011 г.
Письмо Минфина России от 05.09.2012 N 03-04-05/8-1063
При осуществлении наличных расчетов или расчетов с использованием платежных карт предприниматели, применяющие УСН, вправе подтвердить расходы чеками, отпечатанными ККТ, и иными документами (товарными чеками, квитанциями), удостоверяющими прием денежных средств в счет оплаты товаров, работ или услуг.
Письмо Минфина России от 06.09.2012 N 03-11-11/272
Предприниматель, осуществляющий производство, монтаж, прокат и показ фильмов, вправе применять УСН на основе патента. С 1 января 2013 г. применение патентной системы в отношении указанной деятельности не предусмотрено.
Письмо Минфина России от 07.09.2012 N 03-11-11/275
В 2013 г. предприниматели, применяющие УСН или ЕНВД, вправе не вести бухгалтерский учет.
Письмо Минфина России от 05.09.2012 N 03-11-11/267
Предприниматель вправе применять УСН на основе патента в отношении ремонта и пошива швейных, меховых, кожаных изделий, головных уборов и текстильной галантереи, а также ремонта, пошива и вязания трикотажных изделий независимо от того, кто является заказчиком этих услуг - физические лица или организации (в том числе бюджетные).
Письмо Минфина России от 06.09.2012 N 03-11-11/271
Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района (городского округа) или закон Москвы либо Санкт-Петербурга об изменении корректирующего коэффициента К2, необходимого для исчисления ЕНВД, не принят до наступления нового календарного года, то в наступившем году применяется то же значение, что и в предыдущем.
Письмо Минфина России от 29.08.2012 N 03-11-11/258
Если наемные работники предпринимателя заняты в деятельности, которая переведена на ЕНВД, а данный предприниматель состоит на учете в двух инспекциях - по месту жительства и по месту ведения указанной деятельности, то НДФЛ с доходов работников он должен перечислять в бюджет по месту учета в качестве плательщика единого налога.
Письмо Минфина России от 28.08.2012 N 03-04-05/8-1007
Если плательщик ЕНВД решает перейти с 1 января 2013 г. на иной режим налогообложения, он должен представить в инспекцию соответствующее заявление в течение первых пяти рабочих дней 2013 г.
Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-11-06/3/65
Если услуга по установке пластиковых окон в договорах об их реализации указывается отдельной строкой и покупателями являются только физлица, то оказание данной услуги облагается ЕНВД как отдельный вид деятельности.
Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-11-11/264
Налоговые органы не вправе в одностороннем порядке снять с регистрации ККТ, включенную в Государственный реестр, по истечении нормативного срока ее амортизации.
Письмо ФНС России от 30.07.2012 N АС-4-2/12620
В целях применения патентной системы субъекты РФ вправе устанавливать в отношении деятельности, осуществляемой на территории города с населением более 1 млн чел., размер потенциально возможного годового дохода, который не должен превышать 5 млн руб.
Письмо Минфина России от 07.09.2012 N 03-11-10/41
Предприниматель, оказывающий платные услуги по обучению взрослых и детей танцам, вправе применять УСН на основе патента.
Письмо Минфина России от 05.09.2012 N 03-11-11/268
Предприниматель, оказывающий услуги по перевозке хлеба специализированным автотранспортом, вправе с 1 января 2013 г. перейти на патентную систему при условии принятия субъектом РФ соответствующего закона о введении данного спецрежима.
Письмо Минфина России от 06.09.2012 N 03-11-11/274
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ККТ, обязаны хранить бумажную контрольную ленту не менее пяти лет с даты окончания ее использования.
Письмо ФНС России от 27.08.2012 N АС-4-2/14090
Если во время выездной проверки предприниматель меняет место жительства, указанную проверку продолжает проводить инспекция, принявшая решение о ее проведении.
Письмо Минфина России от 05.09.2012 N 03-02-08/80
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий облагаемую ЕНВД деятельность, обязан встать на учет в налоговом органе по месту ее ведения.
Письмо Минфина России от 06.09.2012 N 03-02-08/82
При расчете единого налога за 2011 г. предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы" и не производящий выплат наемным работникам, не вправе учесть без ограничений взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС за указанный период.
Письмо Минфина России от 05.09.2012 N 03-11-11/269
Если индивидуальный предприниматель получил доходы от реализации товара в 2012 г., то они могут быть уменьшены на расходы, произведенные в связи с приобретением указанного товара в 2011 г.
Письмо Минфина России от 05.09.2012 N 03-04-05/8-1063
При осуществлении наличных расчетов или расчетов с использованием платежных карт предприниматели, применяющие УСН, вправе подтвердить расходы чеками, отпечатанными ККТ, и иными документами (товарными чеками, квитанциями), удостоверяющими прием денежных средств в счет оплаты товаров, работ или услуг.
Письмо Минфина России от 06.09.2012 N 03-11-11/272
Предприниматель, осуществляющий производство, монтаж, прокат и показ фильмов, вправе применять УСН на основе патента. С 1 января 2013 г. применение патентной системы в отношении указанной деятельности не предусмотрено.
Письмо Минфина России от 07.09.2012 N 03-11-11/275
В 2013 г. предприниматели, применяющие УСН или ЕНВД, вправе не вести бухгалтерский учет.
Письмо Минфина России от 05.09.2012 N 03-11-11/267
Предприниматель вправе применять УСН на основе патента в отношении ремонта и пошива швейных, меховых, кожаных изделий, головных уборов и текстильной галантереи, а также ремонта, пошива и вязания трикотажных изделий независимо от того, кто является заказчиком этих услуг - физические лица или организации (в том числе бюджетные).
Письмо Минфина России от 06.09.2012 N 03-11-11/271
Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района (городского округа) или закон Москвы либо Санкт-Петербурга об изменении корректирующего коэффициента К2, необходимого для исчисления ЕНВД, не принят до наступления нового календарного года, то в наступившем году применяется то же значение, что и в предыдущем.
Письмо Минфина России от 29.08.2012 N 03-11-11/258
Если наемные работники предпринимателя заняты в деятельности, которая переведена на ЕНВД, а данный предприниматель состоит на учете в двух инспекциях - по месту жительства и по месту ведения указанной деятельности, то НДФЛ с доходов работников он должен перечислять в бюджет по месту учета в качестве плательщика единого налога.
Письмо Минфина России от 28.08.2012 N 03-04-05/8-1007
Если плательщик ЕНВД решает перейти с 1 января 2013 г. на иной режим налогообложения, он должен представить в инспекцию соответствующее заявление в течение первых пяти рабочих дней 2013 г.
Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-11-06/3/65
Если услуга по установке пластиковых окон в договорах об их реализации указывается отдельной строкой и покупателями являются только физлица, то оказание данной услуги облагается ЕНВД как отдельный вид деятельности.
Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-11-11/264
Налоговые органы не вправе в одностороннем порядке снять с регистрации ККТ, включенную в Государственный реестр, по истечении нормативного срока ее амортизации.
Письмо ФНС России от 30.07.2012 N АС-4-2/12620
Реализация товаров в рамках договоров розничной купли-продажи, осуществляемая через нежилое помещение, которое арендодатель переоборудовал в торговое, но которое не имеет торгового зала, подсобных и складских помещений, относится к розничной торговле через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и переводится на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 29.08.2012 N 03-11-11/259
Деятельность по передаче в аренду объекта стационарной торговой сети, имеющего торговые залы, не переводится на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-11-11/266
Если при оказании автотранспортных услуг предприниматель применяет УСН на основе патента и при этом договоры о перевозке грузов заключаются в одном субъекте РФ, а пункт назначения (отправления) находится в другом, то налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в том субъекте РФ, в котором находится указанный пункт.
Письмо ФНС России от 19.07.2012 N ЕД-3-3/2501@
Если объекты недвижимости использовались физлицом в предпринимательской деятельности, то доходы от их продажи облагаются НДФЛ независимо от срока нахождения в собственности.
Письмо ФНС России от 13.08.2012 N ЕД-3-3/2892@
Если двое предпринимателей арендуют помещение общей площадью 100 кв. м (при этом каждый арендует по 50 кв. м) и осуществляют розничную торговлю разными товарами, размещенными на всей площади помещения, то базу по ЕНВД каждый налогоплательщик должен исчислять исходя из общей площади (100 кв. м).
Письмо ФНС России от 22.08.2012 N ЕД-3-3/3036@
Письмо Минфина России от 29.08.2012 N 03-11-11/259
Деятельность по передаче в аренду объекта стационарной торговой сети, имеющего торговые залы, не переводится на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-11-11/266
Если при оказании автотранспортных услуг предприниматель применяет УСН на основе патента и при этом договоры о перевозке грузов заключаются в одном субъекте РФ, а пункт назначения (отправления) находится в другом, то налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в том субъекте РФ, в котором находится указанный пункт.
Письмо ФНС России от 19.07.2012 N ЕД-3-3/2501@
Если объекты недвижимости использовались физлицом в предпринимательской деятельности, то доходы от их продажи облагаются НДФЛ независимо от срока нахождения в собственности.
Письмо ФНС России от 13.08.2012 N ЕД-3-3/2892@
Если двое предпринимателей арендуют помещение общей площадью 100 кв. м (при этом каждый арендует по 50 кв. м) и осуществляют розничную торговлю разными товарами, размещенными на всей площади помещения, то базу по ЕНВД каждый налогоплательщик должен исчислять исходя из общей площади (100 кв. м).
Письмо ФНС России от 22.08.2012 N ЕД-3-3/3036@
Применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы" предприниматель, который прекращает свою деятельность до конца календарного года, должен уплатить минимальный налог, если за налоговый период его сумма больше суммы налога, исчисленного в общем порядке.
Письмо Минфина России от 20.08.2012 N 03-11-11/25
Для целей НДФЛ аванс в счет будущих поставок товаров индивидуальный предприниматель учитывает в доходах в том налоговом периоде, в котором денежные средства фактически получены. При этом затраты на приобретение товаров, понесенные в другом периоде, включаются предпринимателем в профессиональный вычет в периоде несения расходов в части реализованных товаров.
Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-04-05/8-967
Деятельность по реализации товаров на основе договоров поставки, а также муниципальных контрактов, содержащих признаки указанных договоров, не переводится на ЕНВД.
Письмо ФНС России от 08.06.2012 N ЕД-3-3/2041@
Письмо Минфина России от 20.08.2012 N 03-11-11/25
Для целей НДФЛ аванс в счет будущих поставок товаров индивидуальный предприниматель учитывает в доходах в том налоговом периоде, в котором денежные средства фактически получены. При этом затраты на приобретение товаров, понесенные в другом периоде, включаются предпринимателем в профессиональный вычет в периоде несения расходов в части реализованных товаров.
Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-04-05/8-967
Деятельность по реализации товаров на основе договоров поставки, а также муниципальных контрактов, содержащих признаки указанных договоров, не переводится на ЕНВД.
Письмо ФНС России от 08.06.2012 N ЕД-3-3/2041@
Если налогоплательщик применяет ЕНВД и общий режим, то расходы в виде платы за аренду земельного участка и электроэнергию распределяются пропорционально доле дохода, который получен от деятельности, облагаемой в рамках соответствующего режима, в общей сумме доходов.
Письмо Минфина России от 20.08.2012 N 03-11-11/252
Реализация товаров на основании договоров розничной купли-продажи независимо от категории покупателей переводится на ЕНВД. Продажа товаров по договорам поставки облагается в рамках иных режимов.
Письмо Минфина России от 20.08.2012 N 03-11-11/252
Реализация товаров на основании договоров розничной купли-продажи независимо от категории покупателей переводится на ЕНВД. Продажа товаров по договорам поставки облагается в рамках иных режимов.
Письмо Минфина России от 21.08.2012 N 03-11-11/253
Деятельность по ремонту компьютерной техники переводится на ЕНВД, а установка персональных компьютерных систем и программ, их настройка и обслуживание oблагаются в рамках иных режимов.
Если договор об оказании услуг по ремонту предусматривает замену комплектующих и их стоимость включается в общую стоимость, то установка запчастей является частью услуг по ремонту. При заключении в отношении передаваемых материалов договора розничной купли-продажи или указании в договоре об оказании услуг по ремонту отдельной строкой стоимости запчастей такая деятельность признается розничной торговлей.
Письмо Минфина России от 24.08.2012 N 03-11-11/255
Реализация кондиционеров юридическим и физическим лицам по договорам розничной купли-продажи переводится на ЕНВД независимо от формы расчета. При этом услуги по установке, монтажу и ремонту кондиционеров облагаются налогами в рамках иных режимов.
Письмо Минфина России от 27.06.2012 N 03-11-11/192
Розничная торговля, осуществляемая через магазин, площадь торгового зала в котором составляет менее 150 кв. м, переводится на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-11-11/243
Налогоплательщик, оказывающий услуги по подбору персонала и применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", вправе учесть расходы на размещение вакансий в газетах, журналах и сети Интернет, если указанные затраты непосредственно связаны с его деятельностью.
Письмо Минфина России от 16.08.2012 N 03-11-06/2/111
Размер дохода для расчета алиментов индивидуального предпринимателя, уплачивающего ЕНВД, определяется исходя из фактически полученных доходов, уменьшенных на произведенные расходы.
Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-11-11/250
Если основным видом деятельности применяющей УСН организации или индивидуального предпринимателя является деятельность, указанная в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", то такие организация или индивидуальный предприниматель применяет пониженный тариф страховых взносов (20 процентов) в отношении всех выплат работникам, в том числе инвалидам I, II и III групп.
Письмо Минздравсоцразвития России от 24.07.2012 N 17-3/39
Патентная система не применяется в отношении розничной торговли, которая осуществляется через объекты, не включенные в перечень объектов стационарной торговой сети.
Письмо Минфина России от 14.08.2012 N 03-11-09/64
С 1 января 2013 г. организации и предприниматели смогут добровольно переходить на ЕНВД. При этом предприниматели, применяющие указанный спецрежим, будут освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет.
Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-11-11/249
Деятельность по размещению рекламы на мониторах, установленных в салонах маршрутных такси, переводится на уплату ЕНВД. При расчете суммы единого налога в данном случае используется показатель "количество транспортных средств, на которых размещена реклама".
Письмо Минфина России от 16.08.2012 N 03-11-11/246
Если физлицо не использовало в предпринимательской деятельности проданное недвижимое имущество и в ЕГРИП не указано, что данное лицо осуществляет операции с недвижимостью, то к доходам от продажи такого имущества применяется гл. 23 НК РФ.
Письмо Минфина России от 16.08.2012 N 03-11-11/247
Если переведенный на ЕНВД налогоплательщик открывает в муниципальном образовании по месту своего учета новые торговые места, то вставать на учет в инспекциях по месту их нахождения он не должен. При этом в случае создания обособленного подразделения организация обязана встать на учет по месту его нахождения.
Письмо Минфина России от 16.08.2012 N 03-11-06/3/60
Деятельность по передаче в аренду машино-мест на автостоянке переводится на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-11-11/241
Налоговый кодекс РФ не запрещает предпринимателям одновременно применять УСН и УСН на основе патента.
Письмо Минфина России от 27.06.2012 N 03-11-11/191
Предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", при переходе на объект "доходы" не должен восстанавливать стоимость основных средств, списанную в расходы за время применения спецрежима.
Письмо Минфина России от 13.08.2012 N 03-11-11/240
При оказании облагаемых ЕНВД услуг по обслуживанию и мойке автомобилей и осуществлении иной деятельности, облагаемой налогом в рамках другого режима, для расчета единого налога учитывается общее количество работников, оказывающих данные услуги, включая административно-управленческий и общехозяйственный персонал.
Письмо Минфина России от 16.08.2012 N 03-11-06/3/61
При применении патентной системы налогообложения дифференциация потенциально возможных доходов в зависимости от места ведения деятельности Налоговым кодексом РФ не предусмотрена.
Деятельность по ремонту компьютерной техники переводится на ЕНВД, а установка персональных компьютерных систем и программ, их настройка и обслуживание oблагаются в рамках иных режимов.
Если договор об оказании услуг по ремонту предусматривает замену комплектующих и их стоимость включается в общую стоимость, то установка запчастей является частью услуг по ремонту. При заключении в отношении передаваемых материалов договора розничной купли-продажи или указании в договоре об оказании услуг по ремонту отдельной строкой стоимости запчастей такая деятельность признается розничной торговлей.
Письмо Минфина России от 24.08.2012 N 03-11-11/255
Реализация кондиционеров юридическим и физическим лицам по договорам розничной купли-продажи переводится на ЕНВД независимо от формы расчета. При этом услуги по установке, монтажу и ремонту кондиционеров облагаются налогами в рамках иных режимов.
Письмо Минфина России от 27.06.2012 N 03-11-11/192
Розничная торговля, осуществляемая через магазин, площадь торгового зала в котором составляет менее 150 кв. м, переводится на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-11-11/243
Налогоплательщик, оказывающий услуги по подбору персонала и применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", вправе учесть расходы на размещение вакансий в газетах, журналах и сети Интернет, если указанные затраты непосредственно связаны с его деятельностью.
Письмо Минфина России от 16.08.2012 N 03-11-06/2/111
Размер дохода для расчета алиментов индивидуального предпринимателя, уплачивающего ЕНВД, определяется исходя из фактически полученных доходов, уменьшенных на произведенные расходы.
Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-11-11/250
Если основным видом деятельности применяющей УСН организации или индивидуального предпринимателя является деятельность, указанная в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", то такие организация или индивидуальный предприниматель применяет пониженный тариф страховых взносов (20 процентов) в отношении всех выплат работникам, в том числе инвалидам I, II и III групп.
Письмо Минздравсоцразвития России от 24.07.2012 N 17-3/39
Патентная система не применяется в отношении розничной торговли, которая осуществляется через объекты, не включенные в перечень объектов стационарной торговой сети.
Письмо Минфина России от 14.08.2012 N 03-11-09/64
При реализации товаров организациями и предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими населению услуги за наличный расчет, требования к оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-07-09/120С 1 января 2013 г. организации и предприниматели смогут добровольно переходить на ЕНВД. При этом предприниматели, применяющие указанный спецрежим, будут освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет.
Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-11-11/249
Деятельность по размещению рекламы на мониторах, установленных в салонах маршрутных такси, переводится на уплату ЕНВД. При расчете суммы единого налога в данном случае используется показатель "количество транспортных средств, на которых размещена реклама".
Письмо Минфина России от 16.08.2012 N 03-11-11/246
Если физлицо не использовало в предпринимательской деятельности проданное недвижимое имущество и в ЕГРИП не указано, что данное лицо осуществляет операции с недвижимостью, то к доходам от продажи такого имущества применяется гл. 23 НК РФ.
Письмо Минфина России от 16.08.2012 N 03-11-11/247
Если переведенный на ЕНВД налогоплательщик открывает в муниципальном образовании по месту своего учета новые торговые места, то вставать на учет в инспекциях по месту их нахождения он не должен. При этом в случае создания обособленного подразделения организация обязана встать на учет по месту его нахождения.
Письмо Минфина России от 16.08.2012 N 03-11-06/3/60
Деятельность по передаче в аренду машино-мест на автостоянке переводится на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-11-11/241
Налоговый кодекс РФ не запрещает предпринимателям одновременно применять УСН и УСН на основе патента.
Письмо Минфина России от 27.06.2012 N 03-11-11/191
Предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", при переходе на объект "доходы" не должен восстанавливать стоимость основных средств, списанную в расходы за время применения спецрежима.
Письмо Минфина России от 13.08.2012 N 03-11-11/240
При оказании облагаемых ЕНВД услуг по обслуживанию и мойке автомобилей и осуществлении иной деятельности, облагаемой налогом в рамках другого режима, для расчета единого налога учитывается общее количество работников, оказывающих данные услуги, включая административно-управленческий и общехозяйственный персонал.
Письмо Минфина России от 16.08.2012 N 03-11-06/3/61
При применении патентной системы налогообложения дифференциация потенциально возможных доходов в зависимости от места ведения деятельности Налоговым кодексом РФ не предусмотрена.
Письмо Минфина России от 06.08.2012 N 03-11-10/31
Реализация товаров на складе по договорам розничной купли-продажи может быть переведена на ЕНВД. В данном случае физическим показателем будет торговое место. В целях применения указанного спецрежима площадь торгового места Налоговый кодекс РФ не ограничивает.
Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-11-11/231
В целях применения патентной системы налогообложения автотранспортные услуги в зависимости от грузоподъемности или количества посадочных мест не дифференцируются.
Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-11-10/33
Предприниматель, осуществляющий техобслуживание и ремонт катеров, гидроциклов, квадроциклов и мотовездеходов, вправе применять УСН на основе патента.
Письмо Минфина России от 09.08.2012 N 03-11-11/235
Если предприниматель, применяющий ЕНВД, уплатил страховые взносы после подачи декларации в налоговом периоде, следующем после периода, за который эти взносы перечислены, то он вправе представить уточненную декларацию за тот период, за который уплачены данные взносы. При этом сумма, на которую уменьшается единый налог в связи с подачей уточненной декларации, может быть зачтена в счет предстоящей уплаты данного налога либо возвращена налогоплательщику.
Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-11-11/232
Реализация товаров на основании договоров поставки, а также государственных (муниципальных) контрактов не является розничной торговлей и не переводится на уплату ЕНВД.
Выставление товарных накладных и счетов-фактур само по себе не свидетельствует об оптовой реализации товара.
Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-11-11/229
Деятельность по оказанию бытовых услуг по установке жалюзи переводится на ЕНВД. Организации и предприниматели, предоставляющие услуги по установке жалюзи как населению, так и юрлицам, должны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по видам предпринимательской деятельности.
Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-11-10/34
Разъяснен порядок применения с 2013 г. патентной системы налогообложения в отношении деятельности в сфере розничной торговли.
Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-11-11/230
Независимо от применяемого налогового режима индивидуальные предприниматели должны соблюдать порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, установленный Положением Банка России от 12.10.2011 N 373-П.
Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-11-06/3/56
Применяющие ЕНВД организации и предприниматели, которые оказывают услуги населению, могут осуществлять наличные денежные расчеты или расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию клиента документа, подтверждающего прием денежных средств (например, товарного чека, квитанции и т.п.).
Письмо Минфина России от 09.08.2012 N 03-11-06/3/58
При заполнении декларации по ЕНВД коэффициент К2 округляется до третьего знака после запятой, а значения физических показателей указываются в целых числах.
Письмо Минфина России от 07.06.2012 N 03-11-11/181
С 1 января 2013 г. налогоплательщик сможет применять ЕНВД по своему выбору.
Письмо Минфина России от 01.08.2012 N 03-11-11/226
С 1 января 2011 г. предприниматель, осуществляющий исключительно деятельность арбитражного управляющего, не вправе применять УСН.
Письмо ФНС России от 31.07.2012 N ЕД-3-3/2676
При непредставлении налогоплательщиком декларации в течение 10 дней после окончания срока подачи инспекция вправе принять решение о приостановлении операций по его счетам.
Письмо ФНС России от 31.07.2012 N АС-4-2/12725@
Патентная система налогообложения не предусматривает уменьшения налога, подлежащего уплате, на сумму перечисленных в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС обязательных страховых взносов.
Письмо Минфина России от 30.07.2012 N 03-11-09/61
Уполномоченный представитель налогоплательщика-физлица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к таковой согласно Гражданскому кодексу РФ.
Письмо Минфина России от 01.08.2012 N 03-02-08/71
Если организация применяет ЕНВД и УСН и основным видом ее деятельности является деятельность, указанная в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, то страховые взносы уплачиваются по пониженному тарифу в отношении выплат всем работникам, в том числе занятым в деятельности, которая облагается ЕНВД.
Письмо Минздравсоцразвития России от 18.07.2012 N 1844-17
Разъяснен порядок уплаты авансовых платежей и подачи декларации по налогу, уплачиваемому при применении УСН, налогоплательщиком, который в течение налогового периода поменял место постановки на учет.
Письмо ФНС России от 01.08.2012 N ЕД-4-3/12772@
Налоговым кодексом РФ не предусмотрен возврат из бюджета одного субъекта РФ и зачисление в бюджет другого сумм авансовых платежей по налогу, уплачиваемому при применении УСН, в связи с изменением места учета налогоплательщика.
Письмо Минфина России от 18.07.2012 N 03-11-06/2/88
Не переводится на ЕНВД деятельность по оказанию услуг по оценке стоимости восстановительного ремонта и нанесенного автомобилю в результате ДТП ущерба, а также оценке стоимости транспортных средств при вступлении граждан в наследство.
Письмо Минфина России от 24.07.2012 N 03-11-06/3/52
Если многоквартирный дом используется как объект гостиничного типа и его общая площадь, предназначенная для временного размещения и проживания, не превышает 500 кв. м, то деятельность организации по предоставлению указанных помещений для временного размещения переводится на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 25.07.2012 N 03-11-06/3/54
Налогоплательщик не обязан представлять первичные учетные документы вместе с декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Письмо Минфина России от 25.07.2012 N 03-02-08/65
Деятельность по продаже окон и дверей в рамках договоров розничной купли-продажи, а также по их установке в рамках договоров бытового подряда переводится на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 25.07.2012 N 03-11-11/217
Если предприниматель оказывает населению услуги, переведенные на ЕНВД, а юрлицам - в рамках применения УСН и при этом задействованы одни и те же работники, то в целях исчисления ЕНВД учитывается общее количество сотрудников, включая самого индивидуального предпринимателя.
Письмо Минфина России от 26.07.2012 N 03-11-06/3/55
Реализация лекарственных препаратов и изделий медицинского назначения по договорам поставки или по муниципальным и государственным контрактам не переводится на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 24.07.2012 N 03-11-06/3/53
Применяющий УСН с объектом "доходы" экспедитор не учитывает в доходах денежные средства, поступившие от клиента в счет возмещения расходов, которые были понесены в связи с выполнением обязанностей по договору транспортной экспедиции.
Письмо Минфина России от 25.07.2012 N 03-11-06/2/96
Налогоплательщики, которые не имеют наемных работников, не освобождаются от обязанности по представлению в инспекцию сведений о среднесписочной численности работников.
Письмо Минфина России от 17.07.2012 N 03-02-07/1-178
Предприниматель-арендодатель, применяющий УСН с объектом "доходы", учитывает полученные от арендаторов платежи за жилищно-коммунальные услуги в доходах, несмотря на то что перечисляет эти суммы на счета обслуживающих организаций.
Письмо Минфина России от 18.07.2012 N 03-11-11/210
Деятельность по оказанию услуг в сфере изготовления по заказам населения профнастила, металлосайдинга и доборных элементов кровли, осуществляемая на основе договоров бытового подряда, переводится на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 20.07.2012 N 03-11-06/3/51
Предприниматель, не имеющий наемных работников и совмещающий УСН с объектом "доходы" и УСН на основе патента, вправе уменьшить 2/3 стоимости патента на сумму уплаченных страховых взносов, а на оставшуюся часть указанных взносов уменьшить налог, уплачиваемый при применении УСН.
Письмо ФНС России от 17.07.2012 N ЕД-3-3/2476@
Доход от реализации основных средств, полученный применяющим ЕНВД налогоплательщиком, облагается налогом на прибыль в соответствии с общим режимом.
Письмо Минфина России от 18.07.2012 N 03-11-06/3/50
Если предприниматель не осуществляет иных видов деятельности, кроме облагаемой в рамках ЕНВД, он не обязан представлять декларации по другим налогам.
Письмо Минфина России от 01.06.2012 N 03-11-09/41
Если налогоплательщик применяет ЕНВД в отношении деятельности по осуществлению розничной торговли и для этого закупает товары по договорам поставки, то операции по возврату продукции, поставляемой по таким договорам, не облагаются в рамках иных режимов.
Письмо Минфина России от 16.07.2012 N 03-11-06/3/47
Деятельность по установке на автомобили и ремонту дополнительного оборудования, по установке систем GPS/Глонасс, а также по оказанию услуг по мониторингу и установке тахографов не переводится на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 19.07.2012 N 03-11-11/212
Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 04.07.2012 N 03-11-09/52. В нем разъясняется, что до 1 января 2013 г. деятельность по проведению технического осмотра транспортных средств не переводится на ЕНВД. При этом оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков может облагаться таким налогом.
Письмо ФНС России от 19.07.2012 N ЕД-4-3/11943@
При расчете суммы ЕНВД площадь коридора не включается в площадь торгового зала, если иное не предусмотрено инвентаризационными и правоустанавливающими документами или на такой площади ведется розничная торговля.
Письмо Минфина России от 16.07.2012 N 03-11-11/207
Предприниматель, заключивший с физлицом договор аренды, признается налоговым агентом по НДФЛ в отношении выплачиваемой физлицу арендной платы.
Письмо Минфина России от 20.07.2012 N 03-04-05/3-889
Если субсидия на открытие собственного дела, которая получена предпринимателем, применяющим УСН с объектом "доходы", израсходована полностью по целевому назначению согласно условиям предоставления, то такая сумма не учитывается в доходах.
Письмо Минфина России от 09.07.2012 N 03-11-11/206
Выставление товарных накладных и счетов-фактур само по себе не свидетельствует об оптовом характере реализации товара в целях применения ЕНВД.
Письмо Минфина России от 09.07.2012 N 03-11-11/205
Если право собственности на земельный участок было прекращено 15 июля, то сумму земельного налога необходимо рассчитать за шесть месяцев соответствующего года (с января по июнь).
Письмо ФНС России от 03.04.2012 N БС-4-11/5540
Разъяснен порядок квалификации налогового правонарушения в виде непредставления декларации.
Письмо Минфина России от 13.07.2012 N 03-02-08/56
Если условия получения субсидий на развитие малого предпринимательства и содействие самозанятости безработных граждан нарушены, то такие суммы полностью включаются в доходы налогового периода, в котором допущено нарушение.
Письмо Минфина России от 12.07.2012 N 03-04-05/8-865
Разъяснен порядок выдачи патента при применении УСН на основе патента до конца 2012 г., а также при переходе на патентную систему с 1 января 2013 г.
Письмо Минфина России от 02.07.2012 N 03-11-06/2/82
Передача в аренду или субаренду части помещения для установки торгового автомата по продаже напитков может облагаться ЕНВД.
Письмо Минфина России от 03.07.2012 N 03-11-06/3/42
Если при оказании услуг по перевозке грузов организация использует менее 20 автомобилей, в том числе полученных по договорам аренды транспортного средства с экипажем, данная деятельность может переводиться на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 05.07.2012 N 03-11-06/3/45
К бытовым услугам, которые могут облагаться ЕНВД, относятся только услуги, оказываемые физическим лицам.
Письмо Минфина России от 03.07.2012 N 03-11-11/198
Доходы арбитражного управляющего, полученные им в 2011 г. от соответствующей деятельности, облагаются НДФЛ, даже если указанное лицо является индивидуальным предпринимателем и применяет УСН.
Письмо Минфина России от 04.07.2012 N 03-11-11/201
Если договоры розничной купли-продажи заключаются в помещении склада, в котором производится оплата и выдача товара, то данная деятельность может быть переведена на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 03.07.2012 N 03-11-11/199
Деятельность по оказанию услуг ремонта и технического обслуживания прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков переводится на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 06.07.2012 N 03-11-06/3/46
Если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять деятельность, переведенную на ЕНВД, то в течение пяти дней с даты прекращения он обязан подать в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика указанного налога. Представление "нулевых" деклараций по ЕНВД не предусмотрено.
Письмо Минфина России от 02.07.2012 N 03-11-11/196
Деятельность, связанная с размещением рекламы на внешних и внутренних поверхностях собственных или арендованных транспортных средств, переводится на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 27.06.2012 N 03-11-11/195
Предприниматели, осуществляющие строительство и ремонт жилья и других сооружений, вправе применять УСН на основе патента.
Письмо Минфина России от 15.06.2012 N 03-11-06/2/78
Услуги по изготовлению изделий из металла, оказываемые населению на основе договоров бытового подряда, переводятся на ЕНВД. При оказании таких услуг юрлицам организации и предприниматели должны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозопераций.
Письмо Минфина России от 15.06.2012 N 03-11-11/189
Реализация товаров на складе по договорам розничной купли-продажи может быть переведена на ЕНВД. В данном случае физическим показателем будет торговое место. В целях применения указанного спецрежима площадь торгового места Налоговый кодекс РФ не ограничивает.
Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-11-11/231
В целях применения патентной системы налогообложения автотранспортные услуги в зависимости от грузоподъемности или количества посадочных мест не дифференцируются.
Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-11-10/33
Предприниматель, осуществляющий техобслуживание и ремонт катеров, гидроциклов, квадроциклов и мотовездеходов, вправе применять УСН на основе патента.
Письмо Минфина России от 09.08.2012 N 03-11-11/235
Если предприниматель, применяющий ЕНВД, уплатил страховые взносы после подачи декларации в налоговом периоде, следующем после периода, за который эти взносы перечислены, то он вправе представить уточненную декларацию за тот период, за который уплачены данные взносы. При этом сумма, на которую уменьшается единый налог в связи с подачей уточненной декларации, может быть зачтена в счет предстоящей уплаты данного налога либо возвращена налогоплательщику.
Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-11-11/232
Реализация товаров на основании договоров поставки, а также государственных (муниципальных) контрактов не является розничной торговлей и не переводится на уплату ЕНВД.
Выставление товарных накладных и счетов-фактур само по себе не свидетельствует об оптовой реализации товара.
Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-11-11/229
Деятельность по оказанию бытовых услуг по установке жалюзи переводится на ЕНВД. Организации и предприниматели, предоставляющие услуги по установке жалюзи как населению, так и юрлицам, должны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по видам предпринимательской деятельности.
Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-11-10/34
Разъяснен порядок применения с 2013 г. патентной системы налогообложения в отношении деятельности в сфере розничной торговли.
Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-11-11/230
Независимо от применяемого налогового режима индивидуальные предприниматели должны соблюдать порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, установленный Положением Банка России от 12.10.2011 N 373-П.
Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-11-06/3/56
Применяющие ЕНВД организации и предприниматели, которые оказывают услуги населению, могут осуществлять наличные денежные расчеты или расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию клиента документа, подтверждающего прием денежных средств (например, товарного чека, квитанции и т.п.).
Письмо Минфина России от 09.08.2012 N 03-11-06/3/58
При заполнении декларации по ЕНВД коэффициент К2 округляется до третьего знака после запятой, а значения физических показателей указываются в целых числах.
Письмо Минфина России от 07.06.2012 N 03-11-11/181
С 1 января 2013 г. налогоплательщик сможет применять ЕНВД по своему выбору.
Письмо Минфина России от 01.08.2012 N 03-11-11/226
С 1 января 2011 г. предприниматель, осуществляющий исключительно деятельность арбитражного управляющего, не вправе применять УСН.
Письмо ФНС России от 31.07.2012 N ЕД-3-3/2676
При непредставлении налогоплательщиком декларации в течение 10 дней после окончания срока подачи инспекция вправе принять решение о приостановлении операций по его счетам.
Письмо ФНС России от 31.07.2012 N АС-4-2/12725@
Патентная система налогообложения не предусматривает уменьшения налога, подлежащего уплате, на сумму перечисленных в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС обязательных страховых взносов.
Письмо Минфина России от 30.07.2012 N 03-11-09/61
Уполномоченный представитель налогоплательщика-физлица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к таковой согласно Гражданскому кодексу РФ.
Письмо Минфина России от 01.08.2012 N 03-02-08/71
Если организация применяет ЕНВД и УСН и основным видом ее деятельности является деятельность, указанная в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, то страховые взносы уплачиваются по пониженному тарифу в отношении выплат всем работникам, в том числе занятым в деятельности, которая облагается ЕНВД.
Письмо Минздравсоцразвития России от 18.07.2012 N 1844-17
Разъяснен порядок уплаты авансовых платежей и подачи декларации по налогу, уплачиваемому при применении УСН, налогоплательщиком, который в течение налогового периода поменял место постановки на учет.
Письмо ФНС России от 01.08.2012 N ЕД-4-3/12772@
Налоговым кодексом РФ не предусмотрен возврат из бюджета одного субъекта РФ и зачисление в бюджет другого сумм авансовых платежей по налогу, уплачиваемому при применении УСН, в связи с изменением места учета налогоплательщика.
Письмо Минфина России от 18.07.2012 N 03-11-06/2/88
Не переводится на ЕНВД деятельность по оказанию услуг по оценке стоимости восстановительного ремонта и нанесенного автомобилю в результате ДТП ущерба, а также оценке стоимости транспортных средств при вступлении граждан в наследство.
Письмо Минфина России от 24.07.2012 N 03-11-06/3/52
Если многоквартирный дом используется как объект гостиничного типа и его общая площадь, предназначенная для временного размещения и проживания, не превышает 500 кв. м, то деятельность организации по предоставлению указанных помещений для временного размещения переводится на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 25.07.2012 N 03-11-06/3/54
Налогоплательщик не обязан представлять первичные учетные документы вместе с декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Письмо Минфина России от 25.07.2012 N 03-02-08/65
Деятельность по продаже окон и дверей в рамках договоров розничной купли-продажи, а также по их установке в рамках договоров бытового подряда переводится на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 25.07.2012 N 03-11-11/217
Если предприниматель оказывает населению услуги, переведенные на ЕНВД, а юрлицам - в рамках применения УСН и при этом задействованы одни и те же работники, то в целях исчисления ЕНВД учитывается общее количество сотрудников, включая самого индивидуального предпринимателя.
Письмо Минфина России от 26.07.2012 N 03-11-06/3/55
Реализация лекарственных препаратов и изделий медицинского назначения по договорам поставки или по муниципальным и государственным контрактам не переводится на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 24.07.2012 N 03-11-06/3/53
Применяющий УСН с объектом "доходы" экспедитор не учитывает в доходах денежные средства, поступившие от клиента в счет возмещения расходов, которые были понесены в связи с выполнением обязанностей по договору транспортной экспедиции.
Письмо Минфина России от 25.07.2012 N 03-11-06/2/96
Налогоплательщики, которые не имеют наемных работников, не освобождаются от обязанности по представлению в инспекцию сведений о среднесписочной численности работников.
Письмо Минфина России от 17.07.2012 N 03-02-07/1-178
Предприниматель-арендодатель, применяющий УСН с объектом "доходы", учитывает полученные от арендаторов платежи за жилищно-коммунальные услуги в доходах, несмотря на то что перечисляет эти суммы на счета обслуживающих организаций.
Письмо Минфина России от 18.07.2012 N 03-11-11/210
Деятельность по оказанию услуг в сфере изготовления по заказам населения профнастила, металлосайдинга и доборных элементов кровли, осуществляемая на основе договоров бытового подряда, переводится на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 20.07.2012 N 03-11-06/3/51
Предприниматель, не имеющий наемных работников и совмещающий УСН с объектом "доходы" и УСН на основе патента, вправе уменьшить 2/3 стоимости патента на сумму уплаченных страховых взносов, а на оставшуюся часть указанных взносов уменьшить налог, уплачиваемый при применении УСН.
Письмо ФНС России от 17.07.2012 N ЕД-3-3/2476@
Доход от реализации основных средств, полученный применяющим ЕНВД налогоплательщиком, облагается налогом на прибыль в соответствии с общим режимом.
Письмо Минфина России от 18.07.2012 N 03-11-06/3/50
Если предприниматель не осуществляет иных видов деятельности, кроме облагаемой в рамках ЕНВД, он не обязан представлять декларации по другим налогам.
Письмо Минфина России от 01.06.2012 N 03-11-09/41
Если налогоплательщик применяет ЕНВД в отношении деятельности по осуществлению розничной торговли и для этого закупает товары по договорам поставки, то операции по возврату продукции, поставляемой по таким договорам, не облагаются в рамках иных режимов.
Письмо Минфина России от 16.07.2012 N 03-11-06/3/47
Деятельность по установке на автомобили и ремонту дополнительного оборудования, по установке систем GPS/Глонасс, а также по оказанию услуг по мониторингу и установке тахографов не переводится на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 19.07.2012 N 03-11-11/212
Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 04.07.2012 N 03-11-09/52. В нем разъясняется, что до 1 января 2013 г. деятельность по проведению технического осмотра транспортных средств не переводится на ЕНВД. При этом оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков может облагаться таким налогом.
Письмо ФНС России от 19.07.2012 N ЕД-4-3/11943@
При расчете суммы ЕНВД площадь коридора не включается в площадь торгового зала, если иное не предусмотрено инвентаризационными и правоустанавливающими документами или на такой площади ведется розничная торговля.
Письмо Минфина России от 16.07.2012 N 03-11-11/207
Предприниматель, заключивший с физлицом договор аренды, признается налоговым агентом по НДФЛ в отношении выплачиваемой физлицу арендной платы.
Письмо Минфина России от 20.07.2012 N 03-04-05/3-889
Если субсидия на открытие собственного дела, которая получена предпринимателем, применяющим УСН с объектом "доходы", израсходована полностью по целевому назначению согласно условиям предоставления, то такая сумма не учитывается в доходах.
Письмо Минфина России от 09.07.2012 N 03-11-11/206
Выставление товарных накладных и счетов-фактур само по себе не свидетельствует об оптовом характере реализации товара в целях применения ЕНВД.
Письмо Минфина России от 09.07.2012 N 03-11-11/205
Если право собственности на земельный участок было прекращено 15 июля, то сумму земельного налога необходимо рассчитать за шесть месяцев соответствующего года (с января по июнь).
Письмо ФНС России от 03.04.2012 N БС-4-11/5540
Разъяснен порядок квалификации налогового правонарушения в виде непредставления декларации.
Письмо Минфина России от 13.07.2012 N 03-02-08/56
Если условия получения субсидий на развитие малого предпринимательства и содействие самозанятости безработных граждан нарушены, то такие суммы полностью включаются в доходы налогового периода, в котором допущено нарушение.
Письмо Минфина России от 12.07.2012 N 03-04-05/8-865
Разъяснен порядок выдачи патента при применении УСН на основе патента до конца 2012 г., а также при переходе на патентную систему с 1 января 2013 г.
Письмо Минфина России от 02.07.2012 N 03-11-06/2/82
Передача в аренду или субаренду части помещения для установки торгового автомата по продаже напитков может облагаться ЕНВД.
Письмо Минфина России от 03.07.2012 N 03-11-06/3/42
Если при оказании услуг по перевозке грузов организация использует менее 20 автомобилей, в том числе полученных по договорам аренды транспортного средства с экипажем, данная деятельность может переводиться на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 05.07.2012 N 03-11-06/3/45
К бытовым услугам, которые могут облагаться ЕНВД, относятся только услуги, оказываемые физическим лицам.
Письмо Минфина России от 03.07.2012 N 03-11-11/198
Доходы арбитражного управляющего, полученные им в 2011 г. от соответствующей деятельности, облагаются НДФЛ, даже если указанное лицо является индивидуальным предпринимателем и применяет УСН.
Письмо Минфина России от 04.07.2012 N 03-11-11/201
Если договоры розничной купли-продажи заключаются в помещении склада, в котором производится оплата и выдача товара, то данная деятельность может быть переведена на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 03.07.2012 N 03-11-11/199
Деятельность по оказанию услуг ремонта и технического обслуживания прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков переводится на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 06.07.2012 N 03-11-06/3/46
Если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять деятельность, переведенную на ЕНВД, то в течение пяти дней с даты прекращения он обязан подать в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика указанного налога. Представление "нулевых" деклараций по ЕНВД не предусмотрено.
Письмо Минфина России от 02.07.2012 N 03-11-11/196
Деятельность, связанная с размещением рекламы на внешних и внутренних поверхностях собственных или арендованных транспортных средств, переводится на ЕНВД.
Письмо Минфина России от 27.06.2012 N 03-11-11/195
Предприниматели, осуществляющие строительство и ремонт жилья и других сооружений, вправе применять УСН на основе патента.
Письмо Минфина России от 15.06.2012 N 03-11-06/2/78
Услуги по изготовлению изделий из металла, оказываемые населению на основе договоров бытового подряда, переводятся на ЕНВД. При оказании таких услуг юрлицам организации и предприниматели должны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозопераций.
Письмо Минфина России от 15.06.2012 N 03-11-11/189
© КонсультантПлюс, 1992-2014
Комментариев нет:
Отправить комментарий
Примечание. Отправлять комментарии могут только участники этого блога.