Какую систему налогообложения выбрать индивидуальному предпринимателю в 2013 году?

Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем и осуществляете деятельность, подпадающую под систему налогообложение в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), то для Вас Российское законодательство приготовило ряд изменений, вступающих в силу с начала 2013 года.

С 2013 года у ИП появится выбор: какую систему налогообложения выбрать, т.к. отменяется обязательность применения ЕНВД.

Приведу основные преимущества и недостатки систем налогообложения, которые индивидуальный предприниматель сможет выбрать в 2013 году:

ЕНВД.

1. Применяется по видам предпринимательской деятельности, указанным в  ст. 346.26 Налогового кодекса РФ (бытовые услуги, ветеринарные услуги, ремонт, ТО и мойка автотранспортных средств, платные стоянки, автотранспортные услуги (при использовании не более 20 транспортных средств), розничная торговля в магазинах (торговой площадью не более 150 кв.м.)  и пр. торговых местах, общественное питание (с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв.м.), распространение наружной рекламы, услуги по временному размещению и проживанию (общая площадь помещений для проживания не превышающих 500 кв.м.), сдача в аренду торговых мест (не имеющих торговых залов) и объектов общественного питания (не имеющих залов обслуживания) и земельных участков). 
2. Максимальная сумма годового валового дохода не ограничена.
3. Средняя численность работников не должна превышать 100 человек.
4. Применение ЕНВД освобождает от уплаты НДС (за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ), имущественного налога (по имуществу, используемому в деятельности), НДФЛ (по доходу, полученному от предпринимательской деятельности).
5. Налог платиться ежеквартально до 25 числа месяца следующего после окончания квартала (25.04, 25.07, 25.10, 25.01) в размере, определяемом по следующей формуле:
ЕНВД = ЕНВД I мес. + ЕНВД II мес. + ЕНВД III мес.
ЕНВД за каждый месяц = 15% / 100% х БД х ФП х К1 х К 2 х (КДФ / КД)
где БД - базовая доходность на единицу физического показателя по определенному виду деятельности,
ФП - значение физического показателя,
К1, К2 - значение корректирующих показателей (значение корректирующих коэффициентов узнать на странице Полезные ссылки в разделе справочная информация),
КДФ - фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога,
КД - количество календарных дней в месяце.
При этом сумма налога уменьшается на уплаченные взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС (за наемных работников), а также расходы на социальное страхование и платежи (взносы) по договорам добровольного (личного) страхования в пользу работников (при наличии наемных работников уменьшение налога не может превышать 50%), у предпринимателей не выплачивающих вознаграждении физическим лицам (не имеющих наемных работников) уменьшение налога производиться на сумму уплаченных фиксированных платежей в ПФР и ФФОМС в полном объеме). Подробнее о порядке уменьшения налога на суммы уплаченных взносов и пособий, действующем с 2013 года, можно прочесть в статье.
6. Налоговая декларация представляется ежеквартально до 20 числа следующего за окончанием квартала месяца (20.04, 20.07, 20.10, 20.01).
7. ИП обязаны вести учет объектов налогообложения, но не обязаны вести учет доходов и расходов (за исключением случаев совмещения различных налоговых режимов).
8. ИП могут не применять контрольно-кассовую технику (при условии выдаче покупателю (заказчику) документа, подтверждающего приобретение товара (оплату услуги или выполненной работы) Подробно о том, какие сведения должен содержать такой документ можете узнать из статьи.
9. Индивидуальный предприниматель, изъявивший желание применять ЕНВД обязан подать заявление в налоговый орган по месту осуществления  деятельности в пятидневный срок с даты начала применения ЕНВД.

Упрощенная система налогообложения.

1. Может применяться по всем видам предпринимательской деятельности, по которым ранее применялся ЕНВД. При этом ограничения по торговой площади магазина, площади зала обслуживания объекта общественного питания, количества используемых автотранспортных средств, а также площади помещений используемых для проживания, действующие для ЕНВД, не применяются.

2. Максимальная сумма годового валового дохода, позволяющего применять УСН, не должна превышать 60 млн. руб.

3. Средняя численность работников не должна превышать 100 человек.

4. Применение УСН освобождает от уплаты НДС (за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ), имущественного налога (по имуществу, используемому в деятельности), НДФЛ (по доходу, полученному от предпринимательской деятельности).

5. Налог платиться ежеквартально авансовыми платежами до 25 числа месяца следующего после окончания квартала (25.04, 25.07, 25.10) и по окончании года до 30.04.2012 и исчисляется в следующем порядке:

5.1. При выборе УСН, объект налогообложения - доходы, налог составляет 6% от общей суммы дохода, при этом сумма налога уменьшается на уплаченные взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС (за наемных работников и фиксированные платежи за предпринимателя), а также расходы на социальное страхование и платежи (взносы) по договорам добровольного (личного) страхования в пользу работников (при наличии наемных работников уменьшение налога не может превышать 50%, при отсутствии наемных работников уменьшение налога производиться на сумму уплаченных фиксированных платежей в ПФР и ФФОМС в полном объеме).

5.2. При выборе УСН, объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, налог определяется как произведение суммы полученной прибыли на ставку налога (в зависимости от региона ставка может быть от 5 до 15 процентов). Однако если сумма налога по итогам года окажется менее 1% от валового дохода (выручки), то оплачивается минимальный налог 1% от выручки.

6. Налоговая декларация представляется ИП один раз в год до 30 апреля следующего года.

7. ИП обязаны вести учет полученных доходов и расходов (при объекте налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов).

8. ИП обязаны применять контрольно-кассовую технику (за исключением ограниченного количества видов деятельности указанных в ФЗ от 22.05.2003 №54-ФЗ "О применение контрольно-кассовой техники...").

9. Индивидуальный предприниматель, желающий применять УСН с нового года, должен уведомить налоговый орган по месту жительства не позднее 31 декабря предыдущего года. Вновь зарегистрированный ИП уведомляет налоговый орган в срок не более 30 дней с даты постановки на учет.

Патентная система налогообложения.

1. Применяется по видам предпринимательской деятельности, указанным в  ст. 346.43 Налогового кодекса РФ:

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

3) парикмахерские и косметические услуги;

4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

7) ремонт мебели;

8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;

10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

12) ремонт жилья и других построек;

13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

18) ветеринарные услуги;

19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

20) изготовление изделий народных художественных промыслов;

21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);

22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

24) чеканка и гравировка ювелирных изделий;

25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

28) проведение занятий по физической культуре и спорту;

29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

30) услуги платных туалетов;

31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;

32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;

40) услуги по прокату;

41) экскурсионные услуги;

42) обрядовые услуги;

43) ритуальные услуги;

44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

2. Максимальная сумма годового валового дохода, позволяющего применять патентную систему, - 60 млн. руб.
3. Средняя численность работников не должна превышать 15 человек.
4. Применение патентной системы освобождает от уплаты НДС (за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ), имущественного налога (по имуществу, используемому в деятельности), НДФЛ (по доходу, полученному от предпринимательской деятельности).
5. Налог платиться в зависимости от периода времени, на который выдается патент:
если патент получен на срок до 6 месяцев - то единовременно не позднее 25 календарных дней с начала действия патента,
если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Налог определяется как произведение величины потенциально возможного к получению годового дохода по виду предпринимательской деятельности в отношении которого применяется патент (значение определяется законом субъекта РФ, вводящем на его территории патентную систему) и налоговой ставки (6%).

При этом уменьшение суммы налога на уплаченные взносы в ПФР, ФСС, а также расходы на социальное страхование не производится.

6. Налоговая декларация по патентной системе не представляется. Заявление на получение патента подается в налоговый орган не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы.

7. ИП обязаны вести учет полученных доходов.
8. ИП могут не применять контрольно-кассовую технику (при условии выдаче покупателю (заказчику) документа, подтверждающего приобретение товара (оплаты услуги или работы).
9. Индивидуальный предприниматель, желающий применять патентную систему налогообложения, должен представить заявление в налоговый орган того субъекта РФ, где будет им применяться эта система, (если ИП не стоит на учете в данном субъекте, то заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субьекта) не позднее чем за 10 дней до начала ее применения.
Подробно, о том кто сможет применять патентную систему налогообложения, Вы можете прочесть в статье, посвященной этому вопросу.

Как видно у всех специальных систем налогообложения есть свои "плюсы" и "минусы".
Если же Вы, по каким либо причинам, не станете на учет в качестве плательщика УСН или патентной системы налогообложения, либо не  будете состоять на учете в качестве плательщика ЕНВД, то с 1 января 2013 года Вам будет необходимо уплачивать налоги и представлять декларации, предусмотренные общей системой налогообложения.