суббота, 20 октября 2012 г.

Налогообложение услуг общественного питания, оказываемых индивидуальными предпринимателями

Общественное питание (согласно определению национального стандарта РФ ГОСТ Р 50647-2010 "Услуги общественного питания. Термины и определения", утвержденного приказом Росстандарта от 30.11.2010 №576-ст, и введенного в действие с 01.01.2012) - это самостоятельная отрасль экономики, состоящая из предприятий различных форм собственности и организационно-управленческой структуры, организующая питание населения, а также производство и реализацию готовой продукции и полуфабрикатов, как на предприятиях общественного питания, так и вне его, с возможностью оказания широкого перечня услуг по организации досуга и других дополнительных услуг.

В зависимости от специфики и особенностей конкретного предприятия общественного питания, его места нахождения, а также выбора предпринимателем определенного налогового режима, налогообложение его деятельности может осуществляться с применением различных систем налогообложения: единого налога на вмененный доход, упрощенной системы налогообложения, упрощенной системы налогообложения на основе патента (с 2013 года - патентной системы налогообложения), и, наконец, общей системы налогообложения.

ЕНВД

В соответствие с главой 26.3 Налогового кодекса РФ, оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, а также, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей, при условии включения данных видов деятельности в перечень видов, в отношении которых вводится единый налог на вмененный доход (ЕНВД) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, рассматриваемая деятельность, осуществляемая индивидуальным предпринимателем на вышеуказанных территориях, облагается ЕНВД при соблюдении следующих условий:

среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек;
предприниматель по данному виду деятельности не перешел на упрощенную систему налогообложения на основе патента.
Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется
Единый налог не применяется в отношении услуг общественного питания, в случае, если они осуществляются индивидуальными предпринимателями, перешедшими в соответствии с главой 26.1 Налогового кодекса РФ на уплату единого сельскохозяйственного налога, и указанные индивидуальные предприниматели реализуют через свои объекты общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

Также единый налог не применяется в случае оказания услуг общественного питания в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.



Налоговый кодекс в целях применения ЕНВД определяет следующие понятия:
услуги общественного питания - услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. К услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров (алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента;

объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей, - здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющее специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга. К данной категории объектов организации общественного питания относятся рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные;

объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей, - объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания;

площадь зала обслуживания посетителей - площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.



Предприниматель, осуществляющий деятельность по оказанию услуг общественного питания, облагаемую ЕНВД, обязан в течение пяти дней с даты начала осуществления такой деятельности подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД по форме ЕНВД-2 (в 2013 году будет применяться форма ЕНВД-2, утвержденная Приказом ФНС России от 11.12.2012 №ММВ-7-6/941@) в налоговый орган по месту осуществления деятельности. При прекращение деятельности подается заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме ЕНВД-4 (в 2013 году будет применяться форма ЕНВД-4, утвержденная Приказом ФНС России от 11.12.2012 №ММВ-7-6/941@) в течение 5 дней с даты ее прекращения. 

Для исчисления суммы единого налога используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность на единицу показателя в месяц:


Вид деятельности                 Физический показатель           Доходность, руб.

Оказание услуг общественного     Площадь зала обслуживания       1000
питания через объекты            (в квадратных метрах)
организации общественного      
питания, имеющие залы
обслуживания посетителей

Оказание услуг общественного     Количество работников,          4500
питания через объекты            включая индивидуального
организации общественного        предпринимателя
питания, не имеющие залов
обслуживания посетителей


Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2.
К1 - устанавливаемый на год коэффициент-дефлятор (в 2012 году его значение составляет 1,4942).
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, определяется для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (его значения могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно). 
Значения коэффициента К2 для конкретного места осуществления деятельности Вы можете найти на странице Полезные ссылки в разделе справочная информация.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.
Ставка единого налога установлена в размере 15% величины вмененного дохода.
Таким образом, сумму налога, подлежащего уплате за квартал можно определить по следующей формуле:

ЕНВД  = БД х (ФП I месяца + ФП II месяца + ФП III месяца) х К1 х К2 х 15% / 100%
где БД - базовая доходность на единицу физического показателя по определенному виду деятельности в I, II, III месяце квартала,
ФП - значение физического показателя,
К1, К2 - значение корректирующих показателей,



При этом сумма налога может быть уменьшена на уплаченные взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС, а также расходы на социальное страхование (уменьшение налога не может превышать 50%).

Применение индивидуальным предпринимателем ЕНВД предусматривает освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от данного вида предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость, а также налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в деятельности).

С 2013 года вступают в силу ряд изменений в главу Налогового кодекса "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности". Наиболее важным отличием от ныне действующей редакции Налогового кодекса является не обязательность применения ЕНВД начиная с 2013 года.

Стоит отметить что, начиная с I квартала 2013 года предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, имеют право на уменьшение суммы единого налога на всю сумму уплаченных страховых взносов без ограничений. С 2013 года изменяется также порядок уменьшения ЕНВД на уплаченные страховые взносы, пособия для предпринимателей, выплачивающих вознаграждения физическим лицам. Об этих изменениях вы можете прочесть в статье.
Помимо этого, расчет суммы единого налога с 2013 года в случае, если постановка  на учет или снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД произведены не с первого дня календарного месяца, будет производиться с учетом фактического количества дней осуществления деятельности за указанный период.

Упрощенная система налогообложения


Применение упрощенной системы налогообложения (УСН) при оказании услуг общественного питания в 2012 году возможно лишь в том случае, если осуществляемый предпринимателем вид деятельности не включен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в перечень видов, в отношении которых вводится единый налог на вмененный доход.

Помимо этого должен соблюдаться ряд ограничений:

максимальная сумма годового валового дохода не должна превышать 60 млн. руб.;

средняя численность работников 100 человек;

предприниматель не должен заниматься игорным бизнесом, производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных).



Для применения упрощенной системы налогообложения вновь зарегистрированный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе (с 02.11.2012 вместо указанного заявления в налоговый орган подается уведомление и срок его подачи составляет 30 календарных дней (положение действует с 2013 года) с даты постановки на учет). Зарегистрированные предприниматели могут перейти на УСН только со следующего года, подав вышеуказанное заявление (с 02.11.2012 - уведомление) в срок до 31 декабря текущего года (изменения в порядок и сроки представления заявления внесены Федеральным законом от 25.06.2012 №94-ФЗ, ранее заявление представлялось с 1 октября по 30 ноября предшествующего года).



При переходе на УСН предприниматель осуществляет выбор объекта налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

При этом налоговой базой в случае, если объектом налогообложения являются доходы, признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя, а в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговая ставка, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, устанавливается в размере 6 процентов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (на странице Полезные ссылки в разделе справочная информация дана ссылка на информацию о принятых в субъектах РФ ставках единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН). 


Сумма налога у налогоплательщика, выбравшего объектом налогообложения доходы, может быть уменьшена на уплаченные взносы в ПФР, ФСС, а также расходы на социальное страхование (уменьшение налога не может превышать 50%), а если таким налогоплательщиком является предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, то он имеет право на уменьшение налога на всю сумму уплаченных страховых взносов без ограничения.

Применение индивидуальным предпринимателем УСН предусматривает освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от данного вида предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость, а также налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в деятельности).

Упрощенная система налогообложения на основе патента


Налоговым режимом, на который предприниматель может добровольно перейти при оказании услуг общественного питания, является упрощенная система налогообложения на основе патента.
Необходимым для этого является условие, что в субъекте Российской Федерации, где предприниматель намерен осуществлять свою деятельность принят соответствующий закон, предусматривающий применение патента по услугам общественного питания. Применение УСН на основе патента возможно при соблюдении ограничений аналогичных ограничениям для УСН, за исключением того что средняя численность работников не должна превышать 5 человек.

Заявление на получение патента предприниматель должен подать в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет не позднее чем за один месяц до начала применения УСН на основе патента. При этом, если он состоит на учете в одном субъекте РФ, а собирается осуществлять деятельность на основе патента в другом субъекта РФ, то ему необходимо дополнительно с заявлением на получение патента подать заявление о постановке на учет в этом налоговом органе.

Патент действует только на территории того субъекта РФ, на территории которого он выдан.

Патент выдается по выбору плательщика на срок от 1 до 12 месяцев.

Стоимость патента зависит от размера потенциально возможного к получению годового дохода, устанавливаемого законом субъекта РФ, значений корректирующих коэффициентов, сумм уплаченных страховых взносов, и продолжительности периода, на который выдается патент.

На применение УСН на основе патента, в отличии от ЕНВД не распространяется ограничение по площади зала обслуживания посетителей. 



Согласно разъяснениям ФНС России, приведенным в Письме от 19.03.2012 №ЕД-4-3/4543@, предприниматель, не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам, 1/3 стоимости патента уплачивает полностью в течение 25 календарных дней после начала осуществления деятельности на основе патента, а уменьшение стоимости патента на сумму уплаченных страховых взносов производит не более, чем на оставшуюся часть стоимости патента (2/3 стоимости патента), уплата по которому производится в течение 25 календарных дней со дня окончания периода, на который выдан патент. При этом предприниматели, производящие выплаты физическим лицам могут уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%.

Интересно отметить то, что часть субъектов РФ при принятии закона о применении УСН на основе патента при определении потенциально возможного годового дохода не учитывали возможные особенности объектов организации общественного питания такие как, например, площадь зала обслуживания посетителей, их вместимость и пр.



Применение индивидуальным предпринимателем УСН на основе патента, предусматривает освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от данного вида предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость, а также налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в деятельности).


Патентная система налогообложения


С 2013 года взамен УСН на основе патента вводится патентная система налогообложения (регулируется главой 26.5 Налогового кодекса РФ).

Патентную систему налогообложения смогут применять индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги общественного питания, с использованием объектов организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.


Для применении патентной системы налогообложения, в отличии от существующей в 2012 году УСН на основе патента снижены ограничения по средней численности работников (не должна превышать 15 человек), при этом ограничения к максимальному годовому валовому доходу остались на прежнем уровне (60 млн. руб.). Патентная система не применяется по видам деятельности, осуществляемым в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.



Заявление на получение патента подается в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения предпринимателем патентной системы налогообложения. Если же предприниматель планирует осуществлять деятельность на основе патента в субъекте РФ, в котором он не состоит на учете в налоговом органе, то заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по выбору.



Налог по патентной системе зависит от размера потенциально возможного к получению годового дохода, устанавливаемого законом субъекта РФ, значений корректирующих коэффициентов, и продолжительности периода, за который уплачивается налог, и в отличии от налога, уплачиваемого при применение УСН на основе патента в 2012 году, не зависит от сумм уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды.



Применение индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от данного вида предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость, а также налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в деятельности).

Подробнее о патентной системе налогообложения вы можете прочесть в статье.


Общая система налогообложения

Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги общественного питания, но при этом не применяющий рассмотренные выше специальные налоговые режимы, является плательщиком налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от данного вида предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость, регулируемых соответственно главами 23, 21 Налогового кодекса РФ.

При этом предприниматель уплачивает налог на имущество физических лиц по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, в отличии от предпринимателя применяющего специальные налоговые режимы, предусматривающие освобождение от налога на имущество.


Стоит отметить, что индивидуальный предприниматель с суммой выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превышающей 2 млн. руб. за три предшествующих календарных месяцев, может получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС на последующие 12 месяцев (с перечнем всех требований, необходимых для освобождения от обязанностей налогоплательщика по НДС и порядком получения такого освобождения можно ознакомиться в ст. 145 НК РФ).



Индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги общественного питания, как применяющие специальные налоговые режимы, так и применяющие общую систему налогообложения не освобождены от обязанностей плательщиков по другим обязательным налогам, платежам, сборам (земельный налог, плата за загрязнение окружающей среды и пр.).



Многим при выборе системы налогообложения может показаться важным, что индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД (а также индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения с   2013 года) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, облагаемых ЕНВД (патентной системы налогообложения с 2013 года) могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). (Федеральный закон от 22.05.2003 №54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".)

Разъяснения контролирующих органов по вопросам применения перечисленных выше систем налогообложения в отношении услуг общественного питания.


Если согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам площадь зала обслуживания посетителей кафе составляет более 150 кв. м и на этой же площади организованы дискотеки и проводятся развлекательные программы, то предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг общественного питания в кафе, а также деятельность, связанная с организацией дискотек и развлекательных программ в таком помещении, не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке или в соответствии с упрощенной системой налогообложения.
Письмо Минфина РФ от 15.04.2010 N 03-11-06/3/60


Если в инвентаризационном документе (техническом паспорте) арендуемой части нежилого помещения, используемого как объект общественного питания, площадь зала обслуживания посетителей выделена, то только данную площадь зала (включая проходы между столиками) необходимо учитывать при исчислении единого налога на вмененный доход, а площади нежилого помещения, которые не предназначены для употребления пищи и проведения досуга (такие, как вестибюль, место для курения, коридоры, гардероб), при расчете данного налога не учитываются.
Письмо Минфина РФ от 23.09.2008 N 03-11-04/3/441 



Если оказание услуг общественного питания осуществляется через арендованный павильон, в котором выделен зал обслуживания посетителей (но не более 150 кв. м), то такую деятельность следует рассматривать как предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг общественного питания, осуществляемую через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей, и, соответственно, исходя из ст. 346.29 НК РФ единый налог на вмененный доход следует исчислять с использованием физического показателя "площадь зала обслуживания (в квадратных метрах)".

Если оказание услуг общественного питания осуществляется через павильон, в котором зал обслуживания посетителей не выделен, то такую деятельность можно отнести к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания, осуществляемой через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей. Единый налог на вмененный доход в отношении такой деятельности, согласно ст. 346.29 НК РФ, следует исчислять с использованием физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".

В случае когда в соответствии с законами субъектов РФ и решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга по одному и тому же виду предпринимательской деятельности возможно применение упрощенной системы налогообложения на основе патента и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, индивидуальный предприниматель вправе сам выбирать применяемую им систему налогообложения.



Деятельность по производству (изготовлению) и розничной реализации полуфабрикатов и готовой кулинарной продукции, осуществляемую в кафе с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м, следует рассматривать в качестве предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей (п.п. 8 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ для исчисления суммы единого налога на вмененный доход при оказании услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, имеющие зал обслуживания посетителей, используется физический показатель "площадь зала обслуживания (в квадратных метрах)".
Письмо Минфина России от 18.10.2012 N 03-11-11/311
Предпринимательская деятельность, связанная с производством (изготовлением) и розничной реализацией кондитерской продукции (пончиков), горячих и холодных напитков через производственно-торговую точку, расположенную в торговом центре и не имеющую зала обслуживания посетителей, может быть отнесена к услугам общественного питания и, соответственно, при соблюдении положений гл. 26.3 НК РФ переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.


Подсобные помещения, арендованные и используемые индивидуальным предпринимателем под организацию склада продуктов питания, а также для изготовления завтраков и обедов по заказу образовательного учреждения (школы) в целях дальнейшей организации данным образовательным учреждением питания детей в зале школьной столовой, не могут быть отнесены к какому-либо объекту организации общественного питания, предусмотренному ст. 346.27 НК РФ.

В свою очередь, деятельность индивидуального предпринимателя, связанная с изготовлением и реализацией образовательному учреждению (школе) завтраков и обедов для последующей организации данным образовательным учреждением питания детей в зале школьной столовой, не может быть отнесена к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания.

Также указанная деятельность не может быть отнесена к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, так как согласно ст. 346.27 НК РФ реализация продукции собственного производства (изготовления) не признается розничной торговлей.

Учитывая изложенное, указанная предпринимательская деятельность должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или может быть переведена на упрощенную систему налогообложения при условии соблюдения положений гл. 26.2 НК РФ.
Письмо Минфина РФ от 23.01.2012 N 03-11-11/10

Налогоплательщики единого налога на вмененный доход, осуществляющие реализацию товаров с использованием торговых автоматов (в соответствии НК РФ, реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях применения главы 26.3 к розничной торговле), должны исчислять налоговую базу по единому налогу с использованием физического показателя базовой доходности - "торговый автомат".
Письмо> ФНС РФ от 23.03.2011 N КЕ-4-3/4541@


Поскольку услуги по приготовлению и доставке продукции общественного питания на дом не связаны с использованием объектов организации общественного питания, имеющих площадь зала обслуживания посетителей, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей, то данный вид предпринимательской деятельности для целей применения специального режима налогообложения в виде единого налога на вмененный доход не относится к услугам общественного питания и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не применяется.
Письмо Минфина РФ от 10.12.2010 N 03-11-06/3/166


Предпринимательская деятельность по изготовлению и реализации кур гриль не подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и подлежит налогообложению в рамках иных режимов налогообложения.
Письмо Минфина РФ от 01.07.2009 N 03-11-09/233


Предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг общественного питания, осуществляемая через столовые с площадью зала обслуживания посетителей менее 150 квадратных метров, подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход. При этом необходимо иметь в виду, что источник и порядок финансирования объектов общественного питания как критерии для налогообложения указанных услуг единым налогом на вмененный доход гл. 26.3 НК РФ не рассматриваются.
Письмо Минфина РФ от 21.08.2008 N 03-11-04/3/393 

10 комментариев:

  1. Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, ИП занимается розничной торговлей продовольственными продуктами в торговом павильоне. Находимся на енвд, и платим налог от торговой площади. Перед павильоном, на открытой площадке, собираемся поставить столики и стулья. И облагать данную деятельность по енвд. В данный момент я сомневаюсь будут ли являться эти услуги - услугами общепита, так как: вся продукция, которую мы привозим в магазин готовая (салаты, выпечка, готовые обеды, готовые мясные изделия), единственное, что, мы разогреваем выпечку, готовые обеды в свч печи, а также завариваем в одноразовые стаканчики чай и кофе. Столики работники павильона не обслуживают.
    Подскажите, может ли данная деятельность именоваться, как вынос продуктов из павильона при розничной торговле и не являться дополнительным видом деятельности (не облагаться каким-либо налогом)

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. В соответствии со ст. 346.27 Налогового кодекса РФ "услуги общественного питания - услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга."
      По-моему мнению, в целях применения ЕНВД, ваше деятельность является оказанием услуг общественного питания.
      Уточните:
      Ваш торговый павильон является объектом стационарной торговый сети, имеющий торговый зал (код вида деятельности 07) или является объектом нестационарной торговой сети, с площадью торгового места превышающей 5 кв.м (код вида деятельности 09)?
      Оформлена ли документально открытая площадка (договор на аренду земельного участка или право собственности)?

      Удалить
    2. Торговый павильон стоит на фундаменте, т.е. является объектом стационарной торговой сети, имеющий торговый зал (код вида предпринимательской деятельности 07), в данный момент сдаем декларацию енвд по розничной торговле в павильоне.
      Сам павильон и земельный участок (под ним) равный площади павильона находится в собственности.
      Заявление на аренду земельного участка (открытой площадки) мы уже подали в администрацию нашего города, ждем ответ. Столики планируем поставить, когда растает снег.

      Удалить
    3. Так как для оказания услуг общественного питания будет использоваться объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей (согласно определению, указанному в ст.346.27 Налогового кодекса - это здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющее специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга), то в случае если суммарная площадь торгового зала в павильоне и открытой площадки не превысит 150 кв.м, вы можете применять ЕНВД (физический показатель - указанная выше площадь). В случае, если площадь окажется менее 50 кв.м, то по услугам общественного питания вы можете применять патентную систему налогообложения. Кроме того, при любой площади можно применять упрощенную или общую систему налогообложения.

      Удалить
  2. Добрый день! Я хочу оказывать услуги по продаже продуктов питания и организацию потребления на праздниках в шатрах. Нанимаю брата повара на основании договора для каждого праздника, чтобы он готовил. Какой оквэды и форму налогооблажения при создании ооо лучше выбрать? Спасибо!

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Если вы имеете ввиду оказание услуг общественного питания, то необходимо выбрать код ОКВЭД - 55.30 Деятельность ресторанов и кафе.
      Наиболее подходящая система налогообложения - ЕНВД по виду деятельности - "оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей".

      Удалить
  3. Анонимный8 мая 2014 г., 17:03

    здравствуйте, хочу заниматься розничной продажей соков , воды и кислородных коктейлей,без зала обслуживания. Какой налог мне лучше выбрать? Слышала что изготовление и продажа кислородных коктейл. Не попадает под енвд , а соков как раз енвд. Подскажите как быть?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Реализацию кислородных коктейлей можно перевести на ЕНВД по виду деятельности "оказание услуг общественного питания, осуществляемую через объект организации общественного питания, не имеющий торгового зала" (письмо Минфина РФ от 22 февраля 2012 года N03-11-11/51, ссылка - http://www.1gl.ru/#/document/99/902332390).
      При этом если в этом же объекте организации общественного питания осуществляется реализация напитков, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, то данная деятельность (реализация соков, воды) в целях применения ЕНВД не является розничной торговлей (ст. 346.27 НК РФ), а относится к услугам общественного питания.

      Следовательно, вы можете перейти на уплату ЕНВД по следующему виду деятельности "оказание услуг общественного питания, осуществляемую через объект организации общественного питания, не имеющий торгового зала", который будет включать продажу соков, воды, кислородных коктейлей (при условии, что на территории где будет осуществляться деятельность введен ЕНВД для данного вида деятельности).

      Удалить
  4. Анонимный17 мая 2014 г., 17:34

    спасибо, подскажите тогда еще, какой код мне надо выбрать?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Для внесения записи в ЕГРИП - 55.40 - Деятельность баров
      Для постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД - код вида деятельности 12 - "Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей".

      Удалить

Примечание. Отправлять комментарии могут только участники этого блога.