вторник, 11 декабря 2012 г.

Страховые взносы у индивидуального предпринимателя в 2013 году.

С 2013 года вступают в силу положения Федерального закона от 03.12.2012 №243-ФЗ "О внесение изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования", касающиеся изменения порядка расчета страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, а также адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.
В настоящей статье рассмотрим, какие произошли изменения и к каким последствиям они приведут в налогообложении индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 03.12.2012 №243-ФЗ в статью 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" изменится порядок определения фиксированного размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию (новое название взносов в ПФР), он будет определяться как произведение двукратного минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного  федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.
Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию будет определяться как произведение минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного п. 3 ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.
Учитывая увеличение МРОТ с 1 января 2013 года до 5205 рублей (Федеральный закон от 03.12.2012 №232-ФЗ) фиксированный размер страховых взносов составит в 2013 году:
по обязательному пенсионному страхованию:
32479 руб. 20 коп. (2 х 5205 х 26% / 100 х 12) за год;
по обязательному медицинскому страхованию:
3185 руб. 46 коп. (5205 х 5,1% / 100 х 12) за год.
Таким образом, ежеквартально ИП придется уплачивать 8916,17 руб. страховых взносов.
Стоит отметить, что для лиц 1967 года рождения и моложе, в 2013 году, также как и в 2012 году, 6 процентных пункта тарифа страхового взноса на обязательное пенсионное страхование уплачиваются на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Пунктом 2 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ определено, что главы КФХ уплачивают соответствующие страховые взносы за себя и за каждого члена КФХ, при этом фиксированный размер страхового взноса по каждому соответствующему виду обязательного социального страхования определяется как произведение фиксированного размера страхового взноса и количества всех членов КФХ, включая главу КФХ.

В ст. 14 определяется порядок расчета фиксированного размера страховых взносов в случае начала осуществления предпринимательской деятельности после начала очередного расчетного периода, а также в случае прекращения предпринимательской деятельности. Фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за такой расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с месяца государственной регистрации в качестве ИП (при прекращение деятельности пропорционально количеству календарных месяцев по месяц утраты государственной регистрации в качестве ИП), за неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца со дня государственной регистрации в качестве ИП (при прекращении деятельности - по дату государственной регистрации прекращения деятельности в качестве ИП).
Например, ИП, зарегистрированный в этом качестве 15.03.2013, должен будет уплатить фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2013 год в сумме 25843,66 руб. (32479,20 х 9 / 12 (взносы за апрель - декабрь) + 32479,20 / 12 х17 / 31 (взносы за период с 15.03.2013 по 31.03.2013)).

Пункт 6 статьи 14 определяет какие плательщики страховых взносов не начисляют и не уплачивают страховые взносы в фиксированных размерах за периоды, в течение которых ими не осуществлялась предпринимательская деятельность, хотя они и были зарегистрированы в качестве ИП. К периодам, в которых действует освобождение  от уплаты страховых взносов относятся:
период прохождения военной (другой приравненной к ней) службе по призыву;
период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижение им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;
период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или лицом, достигшим возраста 80 лет;
период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться, но не более пяти лет в общей сложности;
период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ и др. (полный перечень указан в п.п. 8 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 №173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации"), но не более пяти лет в общей сложности.
Указанное освобождение предоставляется при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицами, в 2013 году смогут уменьшать сумму единого налога на сумму уплаченных страховых взносов без ограничений. Так, например, если сумма ЕНВД за квартал составила 10000 руб., а предприниматель уплатил за этот же период страховые взносы в размере 8916,17 руб., сумма ЕНВД к уплате составит 1084 руб. (в 2012 году сумма налога уменьшалась не более чем на 50%).
В 2013 году (также как и в 2012 году) аналогичная норма действует и для предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы. Такие предприниматели, при условии своевременной уплаты страховых взносов в полном объеме - 35664,66 руб. (страховые взносы за год) смогут не уплачивать налог с годового дохода в размере 594417 руб. (594417 х 6% / 100 = 35665). Для индивидуальных предпринимателей - глав КФХ, эти суммы пропорциональны количеству членов КФХ. 
Таким образом, в целях оптимизации налогообложения, предпринимателям, не производящим выплат физическим лицам и применяющим другие налоговые режимы, стоит рассчитать возможную налоговую нагрузку при применении ими УСН с объектом налогообложения доходы, с учетом повышения размера страховых взносов с 2013 года, и при ее более низком значении, выбрать УСН с объектом налогообложения доходы в качестве системы налогообложения с 2013 года, подав в налоговые органы соответствующие заявления.

1 комментарий:

  1. В Государственную Думу 16.01.2013 направлен законопроект №206801-6 согласно которому индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, ПОЛУЧАЮЩИЕ ТРУДОВУЮ ПЕНСИЮ, НЕ ИСЧИСЛЯЮТ И НЕ УПЛАЧИВАЮТ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированных размерах."
    О ходе рассмотрения законопроекта можете узнать перейдя по ссылке - http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=206801-6

    ОтветитьУдалить

Примечание. Отправлять комментарии могут только участники этого блога.