суббота, 26 января 2013 г.

Порядок уменьшения ЕНВД на суммы уплаченных страховых взносов и пособий, действующий с 2013 года


Начиная с 2013 года вступили в силу изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ  Федеральным законом от 25.06.2012 №94-ФЗ, касающиеся порядка уменьшения сумм налога, уплачиваемого при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), на суммы уплаченных страховых вносов в ПФР, ФФОМС, ФСС, понесенных расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности и платежей по договорам добровольного личного страхования, заключаемым со страховыми организациями в пользу работников.

В настоящей статье рассмотрим основные изменения, касающиеся индивидуальных предпринимателей.

Согласно статьи 346.32 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму налога:
Во-первых, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде при выплате вознаграждений наемным работникам, а не за этот же период времени, как это было установлено ранее. Данное изменение позволяет однозначно понимать правило отнесения сумм, уплаченных страховых взносов к определенному налоговому периоду по ЕНВД. До 2013 года Минфин России в своих разъяснениях сообщал, что сумма единого налога, исчисленная за налоговый период (квартал), может быть уменьшена на те страховые взносы, которые исчислены за этот же квартал и фактически уплачены к моменту представления в налоговые органы декларации по ЕНВД за данный налоговый период, но не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода, если же страховые взносы уплачены после подачи декларации (в следующем налоговом периоде), то после их уплаты налогоплательщик вправе подать уточненную декларацию за налоговый период, за который уплачены указанные взносы. (Письма Минфина России от 08.08.2012 №03-11-11/232от 22.07.2009 №03-11-06/3/193). Аналогичной точки зрения придерживалась и ФНС России (Письмо ФНС России от 06.08.2010 №ШС-37-3/8521@).
В письме от 29.12.2012 №03-11-09/99 Минфин России разъяснил порядок применения новой нормы Налогового кодекса следующим образом:
"... налогоплательщики вправе уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и сумму исчисленного единого налога на вмененный доход за I квартал 2013 г. на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде страховых взносов, в том числе на сумму страховых взносов, уплаченных в январе 2013 г. за декабрь 2012 г., или на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов за отчетные периоды 2012 г. при условии, что налогоплательщики не переходят с применения одного специального налогового режима на другой специальный налоговый режим.
При переходе налогоплательщика с одного специального налогового режима на другой суммы уплаченных страховых взносов должны быть учтены в рамках того специального налогового режима, к которому они относятся...".

Во-вторых, на сумму расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности.
Их как и прежде можно включить в расчет. Однако теперь установлено, что:
- пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые работникам при наступлении несчастного случая на производстве или в связи с профзаболеванием, единый налог не уменьшают;
- учитываются суммы пособий только в части, оплаченной работодателем за дни временной нетрудоспособности работника в соответствии с законодательством РФ. Напомню, что согласно п.1 ч.2 ст.3 Федерального закона от 29.12.2006 №255-ФЗ за счет средств работодателя оплачиваются первые три дня нетрудоспособности. Ранее такой конкретизации не было. Однако это следовало из п.п.4 п.6.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного Приказом ФНС России от 23.01.2012 №ММВ-7-3/13@.
- уменьшить единый налог на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности за дни, оплаченные из средств работодателя, можно только в части, не покрытой выплатами, произведенными работникам страховыми организациями. При этом у указанных организаций должны быть лицензии на осуществление соответствующего вида деятельности. Кроме того, такие выплаты должны производиться по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).

В-третьих, на сумму платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключаемым со страховыми организациями в пользу работников. В редакции Налогового кодекса, действовавшей до 2013 года такого положения не было. 
Учет указанных платежей осуществляется, если:
- у страховых организаций имеются лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на осуществление соответствующего вида деятельности;
- договоры заключаются в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) за дни, оплачиваемые работодателем;
- сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством РФ размера пособия по временной нетрудоспособности за дни, оплачиваемые работодателем.

Указанные выше страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.
При этом сумма единого налога, как и раньше, не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере в полном размере, то есть, в отличие от ранее действующей редакции Налогового кодекса РФ, с 2013 года отменено ограничение на уменьшение единого налога в виде 50 процентов от суммы данного налога.
Однако появились негативные изменения для предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:  указанные налогоплательщики не вправе уменьшить сумму исчисленного ими единого налога на сумму уплаченных за себя страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

         ДОПОЛНЕНИЕ 1.

Минфин России в Письме от 03.04.2013 №03-11-11/136 дал новые разъяснения, касающиеся порядка уменьшения суммы ЕНВД на суммы страховых взносов в фиксированном размере.
Согласно разъяснениям, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, с 1 января 2013 г. вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных ими страховых взносов в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

При этом согласно ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере единовременно за текущий календарный год в полном объеме или частями в течение календарного года.
Окончательная уплата страховых взносов (далее - фиксированных платежей) должна быть произведена не позднее 31 декабря календарного года, кроме случаев прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ч. 2 и 8 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
Учитывая изложенное, в зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированных платежей индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход за тот налоговый период (квартал), в котором были фактически уплачены фиксированные платежи, но до подачи налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход.
Так, сумма единовременно уплаченного фиксированного платежа уменьшает сумму единого налога на вмененный доход только за тот налоговый период (квартал), в котором фиксированный платеж был уплачен.
В случае уплаты фиксированного платежа частями поквартально единый налог на вмененный доход уменьшается за каждый квартал на уплаченную в этом квартале часть фиксированного платежа.
В то же время следует иметь в виду, что распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено.
Также не предусмотрен перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при уменьшении суммы единого налога на вмененный доход из-за недостаточности суммы исчисленного налога.

Кроме того, в Письме от 03.04.2013 №03-11-11/136 Минфин дает разъяснения по вопросу уменьшения ЕНВД индивидуальными предпринимателями, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в которых высказана иная позиция относительно позиции, изложенной в Письме от 29.12.2012 №03-11-09/99 по ситуации, когда уплата страховых взносов произведена после окончания квартала но до подачи налоговой декларации по ЕНВД.
Так согласно новым разъяснениям, сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период (квартал), может быть уменьшена на суммы расходов, платежей и взносов, указанных в п. 2 ст. 346.32 Кодекса, которые исчислены за этот же налоговый период и фактически уплачены к моменту представления в налоговые органы декларации по единому налогу на вмененный доход за данный налоговый период, но не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода и не более чем на 50 процентов.
Если указанные платежи были произведены после подачи в налоговый орган налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход (в следующем налоговом периоде (квартале)), то они могут быть учтены при расчете суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период, в котором были фактически уплачены..
В письме также разъясняется, что переплата по страховые взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование наемных работников,  зачтенная в счет предстоящих платежей по страховым взносам, может быть учтена при исчислении суммы единого налога на вмененный доход в налоговом периоде, в котором произведен соответствующий зачет.

Хочу заметить, что по-моему мнению новые разъяснения, согласно которым индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, имеют право уменьшить ЕНВД за прошедший налоговый период, на сумму расходов, платежей и взносов, указанных в п.2 ст.346.32 НК РФ, которые исчислены за этот же налоговый период, но уплачены в следующем квартале к моменту представления в налоговые органы декларации по ЕНВД, не соответствуют тексту статьи 346.32 Налогового кодекса.

         ДОПОЛНЕНИЕ 2.

      Минфин России в Письме от 26.04.2013 №03-11-11/14780 дал очередные разъяснения, касающиеся порядка уменьшения суммы ЕНВД на суммы страховых взносов в фиксированном размере.
Вопрос налогоплательщика был следующим:
"Согласно ст. 346.32 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
За I квартал 2013 г. фиксированные платежи в Пенсионный фонд и ФФОМС уплачены 9 апреля 2013 г., а налоговая декларация по ЕНВД подана в налоговый орган 18 апреля 2013 г. Наемных работников нет. Вправе ли ИП уменьшить сумму ЕНВД за I квартал 2013 г. на сумму уплаченных фиксированных платежей в ПФР и ФФОМС за I квартал 2013 г.?"
Ответ Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ:
"Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 15.06.2012 N 82н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России.
В соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно следует отметить, что исходя из абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на вмененный доход на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Таким образом, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, с 1 января 2013 г. вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных ими страховых взносов в фиксированном размере, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
Согласно ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере единовременно за текущий календарный год в полном объеме или частями в течение календарного года.
Окончательная уплата страховых взносов в фиксированном размере (далее - фиксированных платежей) должна быть произведена не позднее 31 декабря календарного года, кроме случаев прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ч. 2 и 8 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
Учитывая изложенное, в зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированных платежей индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход за тот налоговый период (квартал), в котором были фактически уплачены фиксированные платежи, но до подачи налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход.
Сумма единовременно уплаченного фиксированного платежа уменьшает сумму единого налога на вмененный доход только за тот налоговый период (квартал), в котором фиксированный платеж был уплачен.
При уплате фиксированного платежа частями поквартально единый налог на вмененный доход уменьшается за каждый квартал на уплаченную в этом квартале часть фиксированного платежа.
При этом согласно п. 1 ст. 346.32 Кодекса уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в соответствии с п. 2 ст. 346.28 Кодекса.
Соответственно, если индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников, уплатил фиксированный платеж до подачи налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за I квартал 2013 г. (до 25 апреля 2013 г.), то такой предприниматель вправе учесть сумму указанного платежа при расчете единого налога на вмененный доход за I квартал 2013 г.
В то же время обращаем внимание, что распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено.
Также не предусмотрен перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при уменьшении суммы единого налога на вмененный доход из-за недостаточности суммы исчисленного налога."

Как видно из текста, Минфин повторил часть уже даваемых в своих предыдущих письмах разъяснений, но появились и дополнения.
Если предположить, что Минфин своим письмом ответил на конкретный вопрос налогоплательщика о праве ИП, не имеющего наемных работников, уменьшить сумму ЕНВД на страховые взносы в виде фиксированного платежа, уплаченные после окончания квартала, но до подачи налоговой декларации, то данный Минфином ответ подтверждает такую возможность (следует из текста выделенного синим цветом).
       
     ДОПОЛНЕНИЕ 3.

    Минфин России в Письме от 29.04.2013 №03-11-11/15001 ответил на вопрос о возможности уменьшения суммы ЕНВД на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере предпринимателем, совмещающим два специальных налоговых режима: ЕНВД и УСН, и имеющего наемного работника, занятого исключительно в деятельности, в отношении которой применяется УСН, при этом по деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД, выплат и иных вознаграждений физическим лицам ИП не производит.

Из разъяснений следует, что "индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и упрощенную систему налогообложения и использующий труд наемных работников только в деятельности, облагаемой в рамках упрощенной системы налогообложения, вправе уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в фиксированном размере, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога".

     ДОПОЛНЕНИЕ 4.

    Минфин России в Письме от 21.05.2013 №03-11-11/17926 разъяснил понятие "
индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам".
Из расъяснений следует, что "под индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, следует понимать индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников и не выплачивающих вознаграждений физическим лицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), вне зависимости от факта регистрации в органах Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам".

Статьи по теме:


205 комментариев:

  1. Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста, порядок действий для ИП без работников. Платим обязательные взносы страхования в ФФОМС и ПФР. А далее? Какие документы подавать в налоговую на вычет? Нужно ли платить налог и лишь потом делать вычет, или же прежде подать заявление и не платить вовсе?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Пунктом 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ установлено:
      "Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере".

      Минфин России, давая разъяснения по предыдущей редакции указанной статьи, указывал, что сумма единого налога, исчисленная за налоговый период (квартал), может быть уменьшена на те страховые взносы, которые исчислены за этот же квартал и фактически уплачены к моменту представления в налоговые органы декларации по ЕНВД за данный налоговый период, но не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

      По новой редакции статьи разъяснений для ИП, не производящим выплат работникам, я пока не встречал (для разъяснения этого вопроса направил в Минфин запрос, ответ должен прийти до 19.03.2013). Пока нет разъяснений рекомендую оплатить страховые взносы за I квартал 2013 года (8916,17 руб., в т.ч. ПФ - ) до окончания квартала (до 31.03.2013), в этом случае если сумма исчисленного ЕНВД составит менее 8916 руб., то ЕНВД к уплате не будет, если больше, то ЕНВД к уплате составит - исчисленный налог за вычетом 8916 руб.

      Сумму уплаченных страховых взносов указываете в декларации, каких либо заявлений и документов с деклараций подавать не нужно.
      При проверке декларации налоговый орган может потребовать предоставить копии документов, подтверждающих оплату страховых взносов.

      Удалить
  2. Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста, если у ип имеется один работник, находящийся в декретном отпуске до достижения ребенком возраста 1,5 лет.(платит работнику ФСС).Это относится к ип который с работниками или же без,т.к. выплаты сам предприниматель не производит.

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Логично будет отнести такого ИП к не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, однако у налоговых органов может быть противоположная точка зрения (разъяснений контролирующих органов по этому вопросу я пока не встречал).

      Удалить
    2. Анонимный16 мая 2013 г., 19:17

      Такая же ситуация и что делать? Увольнять по собственному желанию? Тк в налоговой сказали, что уменьшить налог совсем не могу.... идиотизм....

      Удалить
    3. Попробуйте сослаться на следующие доводы:
      Согласно п.п.1 п.1 ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" не подлежат обложению страховыми взносами пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.
      Следовательно, при отсутствии других выплат, подлежащих обложению страховыми взносами, в данном случае отсутствует база для начисления страховых взносов (страхователь не является ИП, производящим выплаты физическим лицам подлежащих обложению), а значит отсутствуют страховые взносы, на сумму которых можно уменьшить ЕНВД.
      Однако, как я уже указал в предыдущем комментарии официальных разъяснений по данному вопросу пока нет.
      В ближайшее время задам этот вопрос в Минфин. Приблизительно в течение месяца придет ответ.

      Удалить
    4. Обнаружил интересное письмо Минфина от 25.04.2013 №03-11-11/14473 (ссылка - http://www.audit-it.ru/law/account/587936.html).

      В письме рассмотрен следующий вопрос:
      "ИП, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, имеет одного работника, находящегося в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет.
      Может ли ИП уменьшить сумму ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных в ПФР за себя в фиксированном размере, если он не производит выплат физлицам?"

      Ответ Минфина:
      "...Учитывая изложенное, при наличии одного наемного работника, находящегося в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, которому индивидуальный предприниматель производит ежемесячные компенсационные выплаты за счет средств, направляемых на оплату труда, в соответствии с Указом Президента РФ №1110, такой предприниматель при расчете суммы единого налога на вмененный доход уменьшать сумму данного налога на уплаченные за себя страховые взносы в фиксированном размере не вправе.".

      Отмечу, что в письме есть существенные несоответствия.
      Так, например Минфин указывает:
      "В соответствии с п. 1 Указа Президента РФ №1110 ежемесячные компенсационные выплаты производятся в размере 50 руб. матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях с организацией (с ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ)."

      Согласно п.1 Указу Президента РФ №1110 матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с ПРЕДПРИЯТИЯМИ, УЧРЕЖДЕНИЯМИ и ОРГАНИЗАЦИЯМИ независимо от организационно-правовых форм производятся ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 рублей.

      Т.е. Минфин посчитал, что индивидуального предпринимателя можно отнести к предприятию, учреждению или организации, что не соответствует Указу №1110. ОПФ - индивидуальный предприниматель не является организационно-правовой формой предприятия, учреждения или организации.

      В п.20 Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 03.11.1994 №1206 (в письме Минфина указано что действие указанного пункта также распространяется на ИП) указано:
      "Ежемесячные компенсационные выплаты осуществляются за счет средств, направляемых на оплату труда организациями независимо от их организационно-правовых форм.".
      Т.е. Минфин трактует п.20 Порядка в произвольной форме.

      Думаю на мой вопрос направленный в Минфин будет получен ответ, аналогичный рассматриваемому в письме от 25.04.2013 №03-11-11/14473. Так что скорее всего придется писать еще один вопрос с изложением указанных в настоящем комментарии несоответствий в разъяснениях Минфина.

      Удалить
    5. Пришли разъяснения от Минфина на заданный мной вопрос - письмо от 06.06.2013 №03-11-11/21020.
      Вопрос:
      Имеет ли право индивидуальный предприниматель, выплачивающий своему работнику пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет (расходы на выплату пособия полностью возмещаются Фондом социального страхования) и не производящий иные выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшить сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере?

      Ответ:
      ... при наличии одного наемного работника, находящегося в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, которому индивидуальный предприниматель производит ежемесячные выплаты пособия пол уходу за ребенком до полутора лет в соответствии с положениями Закона №255-ФЗ, такой предприниматель при расчете суммы единого налога на вмененный доход уменьшать сумму данного налога на уплаченные за себя страховые взносы в фиксированном размере не вправе."

      Удалить
    6. Анонимный23 июля 2013 г., 12:10

      Да, я долго мучалась с данной ситуацией. а теперь работник вышел , допустим в июне. Я могу налог ЕНВД уменьшить на 50% за всеь квартал или только ту часть налога, которая приходится на июнь? и следующая проблема. работник работает 3часа в день (0,375ставки). получается мы его не включаем в декларацию (чисто математически округляется в меньшую сторону). а ЕНВД уменьшаем на 50%. так?

      Удалить
    7. Вы уменьшаете ЕНВД за весь квартал (не часть налога, приходящегося на июнь) на все взносы за работника уплаченные в этом же квартале (в пределах начисленных сумм) с учетом ограничения в 50%.

      Удалить
    8. Анонимный25 июля 2013 г., 11:19

      Cпасибо большое.Подам корректировку). А вот еще уточню. У меня сам Ип и работник на 0,375ставки. Работника при заполнении декларации округляем до 0 и в декларацию стави только 1 (сам ИП)? и при этом налог уменьшаем на 50%.

      Удалить
    9. Значение физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" округляется до целого числа, в вашем случае 1,375 в декларации округляем до 1, и при этом уменьшаем ЕНВД на сумму взносов за наемного работника, но не более чем на 50%.

      Удалить
  3. Добрый день
    (ИП ЕНВД без раб) В ПФР за первый квартал не успел перечислить до 31.03
    Сейчас оплачиваю 100% ЕНВД за 1 КВ. В ПФР платить планирую во 2 квартале (за 2 квартала). Как рассчитывать уменьшение за 2 квартала или только за /2Й/

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Как я указал в статье, до 2013 года Минфин России в своих разъяснениях сообщал, что сумма единого налога, исчисленная за налоговый период (квартал), может быть уменьшена на те страховые взносы, которые исчислены за этот же квартал и фактически уплачены к моменту представления в налоговые органы декларации по ЕНВД за данный налоговый период, но не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода, если же страховые взносы уплачены после подачи декларации (в следующем налоговом периоде), то после их уплаты налогоплательщик вправе подать уточненную декларацию за налоговый период, за который уплачены указанные взносы.

      Обратимся к редакции ст. 346.32 НК РФ, действующей до 01.01.2013:
      "Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками ... а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование..."

      Редакция этой же статьи действующая с 01.01.2013:
      "Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере."

      Т.е. получается, что и к новому порядку уменьшение ЕНВД налогоплательщиками, не производящими выплат физическим лицам, применимы прежние разъяснения Минфина.
      Мой запрос в Минфин о разъяснениях этого вопроса, направленный в феврале, до настоящего времени остался без ответа (видимо благодаря Почте России). Как только придет ответ на повторный запрос я обязательно опубликую ответ Минфина.

      Думаю вам стоит заплатить страховые взносы за I квартал (8916 руб.) до подачи декларации по ЕНВД и уменьшить сумму ЕНВД за I квартал.

      Удалить
  4. Добрый день, Павел. В ответе от 18.03.13г.,14:59 Вы пишите «то ЕНВД к уплате составит - исчисленный налог за вычетом 8916 руб.». Я ИП по ЕНВД без РАБОТНИКОВ. Мой исчисленный налог за I квартал 2013 года составляет 34314 руб. , страховые взносы на выплату страховой части трудовой пенсии 24984 руб. заплатил в первом квартале. Я могу применить вычет на сумму 17157 руб.(50%), или только 8916 руб.? Спасибо.
    И Вы пишите «рекомендую оплатить страховые взносы за I квартал 2013 года (8916,17 руб., в т.ч. ПФ - ) до окончания квартала (до 31.03.2013)», а если оплатить 01.04.13 г., то за первый квартал вычет нельзя применить? Спасибо.

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Абз.3 п.2.1 ст. 346.32 НК РФ:
      "Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере."
      Официальных разъяснений Минфина по новой редакции указанной выше статьи, касающихся вашей ситуации я не встречал.

      Если проанализировать текст статьи, то можно сделать вывод, что при исчисленном ЕНВД в 34314 руб. и отсутствии наемных работников вы можете уменьшить ЕНВД на всю сумму уплаченных страховых взносов (на 24984 руб., если уплачивали взносы в ФФОМС то и на сумму этих взносов). Т.о. ЕНВД за I квартал у вас составит 9330 руб. (ограничения в 50% от суммы исчисленного налога для ИП без работников нет).

      По-поводу второй части вопроса прочтите комментарий от 4 апреля 2013 г., 17:41

      Удалить
  5. Добрый день, Павел!
    ИП без работников на ЕНВД.
    Может ли ИП уменьшить налог ЕНВД на сумму дополнительных страховых взносов, на накопительную часть трудовой пенсии (Программа государственного софинансирования пенсии)? Спасибо.

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. ЕНВД к сожалению не может быть уменьшен на сумму дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии по программе государственного софинансирования.

      Удалить
  6. Подскажите. если у меня страховых взносов больше, чем сама сумма ЕНВД, то теперь мне не платить енвд? вообще? (ИП ЕНВД без работников).

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. ИП без работников могут уменьшить сумму налога на уплаченные за себя страховые взносы, если сумма страховых взносов превышает сумму ЕНВД, то налога к уплате не будет.

      Удалить
  7. Здравствуйте, Павел? Мне так и не понятно, если ИП на ЕНВД без работников не успел проплатить страховые взносы в виде фиксированного платежа за 1 квартал 2013 года в срок до 31.03.2013 (включительно), а проплатил до сдачи декларации по ЕНВД например 10.04.2013, вправе такой ИП уменьшить сумму ЕНВД за 1 квартал 2013 года или не вправе? И распространяется ли на него п.п.1 п.2 ст.346.2 НК РФ, где прямо написано, что сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде"?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. По-второму вопросу.
      п.п.1 п.2 ст.346.32 НК РФ распространяется только на ИП с работниками.
      ИП без работников следует руководствоваться третьим абзацем п.2.1 этой же статьи.

      По-первому вопросу.
      Минфин наконец прислал мне ответ, который уже появился правовых системах:
      Письмо Минфина России от 03.04.2013 №03-11-11/136 (http://www.1gl.ru/#/document/97/42215)
      Так в соответствии Минфин на вопрос "Вправе ли ИП, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД и не производящий выплат физическим лицам, уменьшить сумму ЕНВД за I квартал 2013 г. на сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере, если уплата страховых взносов произведена им по окончании I квартала и до подачи налоговой декларации?"
      отвечает следующее:
      "...
      Учитывая изложенное, в зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированных платежей индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход за тот налоговый период (квартал), в котором были фактически уплачены фиксированные платежи, но до подачи налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход.
      Так, сумма единовременно уплаченного фиксированного платежа уменьшает сумму единого налога на вмененный доход только за тот налоговый период (квартал), в котором фиксированный платеж был уплачен.
      В случае уплаты фиксированного платежа частями поквартально единый налог на вмененный доход уменьшается за каждый квартал на уплаченную в этом квартале часть фиксированного платежа.".

      Т.е. согласно разъяснениям Минфина если вы уплатили страховые взносы 10.04.2013, то на эти суммы можно уменьшить ЕНВД только II квартала 2013 года.

      Удалить
    2. Замечу, что на вопрос о возможности уменьшения ЕНВД на уплаченные после окончания квартала страховые взносы за работников Минфин дает противоречивые разъяснения, поэтому оно может изменить свою точку зрения и по уменьшению ЕНВД на уплаченные после окончания квартала страховые взносы в фиксированном размере.

      Удалить
  8. По поводу вопроса: Лазарев Павел4 апреля 2013 г., 17:41 и ответа на этот вопрос.
    Меня это тоже каснулось, что не оплатил в первом квартале-13г взносы в Пенс.фонд и теперь видимо не смогу списать налог. Лазаренко Павел - а почему Вы пишите, что не написано в налоговом кодексе про этот момент? Я почитал, там действительно есть такие строки:
    Исчисленная за налоговый период сумма ЕНВД уменьшается на сумму страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС, уплаченных в данном налоговом периоде ("подп. 1 п. 2 ст. 346.32" НК РФ). Написано, что - уплаченная в ДАННОМ налоговом периоде, т.е. если до 1 марта не оплачены взносы пенсионные, то уже нелья списать налог енвд, платить, получается так.

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Так Лазарев Павел в ответе от 12.04.2013г,18:09 вот и говорит предыдущему анониму, что подп.1 п.2 ст. 346.32 НК РФ распространяется только на ИП с работниками, читайте в самом конце этого пункта "......при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам", а Вы ИП без работников. Как указывает Павел, ИП без работников следует руководствоваться третьим абзацем п.2.1 этой же статьи, где не говориться, когда эти фиксированные платежи должны быть уплачены, чтобы уменьшить сумму ЕНВД. Вот он и задал вопрос Минфину, который наконец дал ответ в Письме от 03.04.2013г. № 03-11-11/136, в этом письме и дан ответ на Ваш вопрос, читайте.

      Удалить
  9. Меня интересует такой вопрос. Если вчитаться в формулировку п. 2.1 Ст. 346.32 "Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога ...", то по букве получается, что речь идет о любых выплатах физ лицам, которые могут быть выплатами и по договорам гражданско-правового характера и т.д. Таким образом, если ИП на ЕНВД арендует нежилое помещение для торговой точки у владельца-физ.лица (или у ИП, также являющегося физ. лицом) и выплачивает ему арендную плату, получается, что он теряет право вычесть свои взносы из ЕНВД, даже если не имеет работников?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Т.к. уменьшение ЕНВД производится на страховые взносы, уплата которых регулируется соответствующим законом (Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"), то понятие, указанное в рассматриваемом случае "индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" не применимо к ИП арендующим помещение и выплачивающим арендную плату физическим лицам - владельцам имущества. Это следует из п.3 ст.7 вышеуказанного закона:
      "Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является ..., и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав)...".

      Удалить
  10. Здравствуйте, Павел! ИП на ЕНВД с одним работником в 1 квартале, начиная со 2-ого квартала без работников. Уменьшен ЕНВД в 1 квартале на страховые взносы, уплаченные за работника. За себя страх. взносы планирую платить тремя равными частями во 2-м, 3-м и 4-м кварталах и, соответственно, уменьшать на них ЕНВД в каждом квартале. Подскажите, пожалуйста, верны ли мои действия?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Судя по разъяснениям Минфина изложенным в Письме от 03.04.2013г. №03-11-11/136 ваши действия будут верны.

      Удалить
  11. Здравствуйте,Павел!ИП без работников на ЕНВД.В первый раз собираюсь подавать декларацию.Я обратилась в марте в налоговый орган с вопросом:До какого числа мне следует оплатить страховые взносы,чтобы уменьшить сумму ЕНВД за первый квартал.Компетентный сотрудник мне ответил:сумма единого налога,исчисленная за налоговый период (квартал),может быть уменьшена на те страховые взносы,которые исчислены за этот же квартал и фактически уплачены к моменту представления в налоговые органы декларации по ЕНВД за данный налоговый период,но не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.Я оплатила 10.04.Теперь выясняется,что оплатить нужно было до 31.03.2013.Я так понимаю,претензии теперь предъявлять некому?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Действительно, ранее Минфин России в своих письмах давал разъяснения, что страховые взносы уплаченные до подачи декларации (в т.ч. уплаченные после окончания квартала) можно учитывать при исчислении ЕНВД за прошедший налоговый период. Однако в апреле 2013 года Минфин изменил свою точку зрения, в связи с вступлением в силу поправок в Налоговый кодекс (отмечу, что вступившие в силу поправки не внесли изменений в порядок уменьшения ЕНВД на сумму страховых взносов за ИП не имеющих работников в зависимости от даты их уплаты).

      Думаю, есть смысл в декларации указать уплаченные 10.04 взносы. Но, чтобы избежать штрафных санкций (20% от суммы неуплаченного налога), уплатить до 25.04 всю сумму налога без уменьшения.
      Тогда, после проведения камеральной проверки декларации за I квартал, в случае если налоговый орган вам не доначислит налог, вы сможете вернуть излишне уплаченную сумму налога или зачесть ее в счет уплаты налога за последующие налоговые периоды.
      Если же налоговый орган доначислит налог (в размере страховых взносов, на сумму которых уменьшен налог), то санкции за не уплату налога к вам не могут быть применены, т.к вами уплачена вся сумма ЕНВД.

      Удалить
    2. Спасибо Вам большое!!!Я думаю,нужно поступить именно так.Информация,действительно, из всех источников противоречивая.

      Удалить
  12. Дозвонилась до Управления ФНС по Нижегородской области, мне там сказали что ИП без работников может уменьшать налог ЕНВД на 100% до подачи самой декларации по ЕНВД т.е. до 20 апреля, а те ИП у которых имеются сотрудники, у них вроде как все строго, и страховые взносы должны быть уплачены до 31 марта.Но в нашей стране уже никому верить нельзя!!!Посмотрим что будет после камеральной проверки за 1 квартал.Потому что до самих инспекций дозвонится невозможно, там или трубки не берут или вообще ничего не знают, и ответить по существу не могут.А нам простым налогоплательщикам приходится только ждать у моря погоды...Может быть наше правительство еще и уменьшит сумму страховых взносов в ПФ.!!!

    ОтветитьУдалить
  13. Добрый день,Павел. Я,ИП без работников,на ЕНВД январь,февраль 2013,а с марта патент. Так вот тоже "попала" по вычетам,т.к заплатила в ПФР 18.04.2013.Подскажите,пожалуйста,больше нигде я не смогу учесть страховые выплаты?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Думаю вам стоит включить уплаченные страховые взносы в фиксированном размере пропорциональном периоду времени, в течение которого применялась система налогообложения в виде ЕНВД.
      Так в письме от 29.12.2012 №03-11-09/99 Минфин РФ разъясняет, что "при переходе налогоплательщика с одного специального налогового режима на другой суммы уплаченных страховых взносов должны быть учтены в рамках того специального налогового режима, к которому они относятся" (даже если они уплачены в налоговом периоде, когда применялась иная система налогообложения).
      Данные разъяснения касались налогоплательщиков, уплачивающих страховые взносы за наемных работников, при уплате взносов за декабрь в январе 2013 года и перешедших с начала 2013 года на другую систему налогообложения, однако думаю эти разъяснения можно распространить и на вашу ситуацию. Ссылка на вышеуказанное письмо Минфина есть в статье.

      Удалить
  14. Анонимный17 мая 2013 г., 10:43

    Меня интересует один вопрос. Если работник уволен с 01февраля 2013г., могу я, отчитываясь за квартал по ЕНВД, учитывать свою уплату в пенс. фонд за февраль,март месяц ? спасибо.

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Налоговый период по ЕНВД - квартал. Получается что в I квартале вы являлись ИП, производящим выплаты физическим лицам, поэтому уменьшать ЕНВД на страховые взносы в фиксированном размере уплаченные за февраль и март по моему мнению нельзя.
      Попытаюсь уточнить этот вопрос в Минфине. Примерно через месяц сообщу официальный ответ Минфина.

      Удалить
  15. Анонимный20 мая 2013 г., 17:04

    Здравствуйте, Павел! Я ИП без работников на ЕНВД. Уплатил фиксированные платежи в ПФ и ОМС за 1 квартал 2013 года 10.04.2013, декларацию сдал в налоговую 18.04.2013. Задавал Вам вопрос 12 апреля 2013г, 18:09, в ответ на который Вы мне писали "Т.е. согласно разъяснениям Минфина если вы уплатили страховые взносы 10.04.2013, то на эти суммы можно уменьшить ЕНВД только II квартала 2013 года". И, соответственно, я сумму ЕНВД на тот момент не уменьшил на сумму фиксированных платежей, а полностью заплатил в бюджет. На момент подачи декларации по ЕНВД за 1 квартал 2013 года Письма Минфина РФ от 26.04.2013 №03-11-11/14780 еще не было. Вопрос: Я теперь могу подать уточненную декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2013 года, уменьшив сумму налога на сумму этих платежей и вернуть сумму ЕНВД из бюджета, я так понимаю?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Письмо Минфина от 26.04.2013 №03-11-11/14780 содержит противоречивые разъяснения:

      1. "Учитывая изложенное, в зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированных платежей индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход за тот налоговый период (квартал), в котором были фактически уплачены фиксированные платежи, но до подачи налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход.
      Сумма единовременно уплаченного фиксированного платежа уменьшает сумму единого налога на вмененный доход только за тот налоговый период (квартал), в котором фиксированный платеж был уплачен".

      2. "Соответственно, если индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников, уплатил фиксированный платеж до подачи налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за I квартал 2013 г. (до 25 апреля 2013 г.), то такой предприниматель вправе учесть сумму указанного платежа при расчете единого налога на вмененный доход за I квартал 2013 г."

      Думаю вам стоит подождать с подачей уточненной декларации за I квартал.

      Удалить
  16. Здравствуйте Павел. ИП производит выплаты физ. лицам. Уплачены взносы за январь, февраль, март по срокам (15 число), т.е. взносы за январь, февраль уплачены в 1 квартале 2013 года, а за март в апреле 15.04.13. Декларация сдана 5.04.13.В декларации помимо взносов за работников за три месяца (с учетом марта) поставлены взносы в виде фиксированного платежа (изменения прошли мимо меня). Получается, что мне надо сдавать уточненную декларацию. К доплате сумма будет незначительная. Ее и пени уплачу до подачи уточнений. Не пойму как же мне поступить с мартовским платежом. Он уплачен до 20.04.13 (срока подачи декларации, а уточненная декларация будет сдана естественно после уплаты взносов за март). Куда же ее все таки теперь ставить в 1 квартал уточненной декларации или в декларацию за второй квартал . Не хотелось бы во 2 квартал, все рассчитано и один взнос тогда пропадет.
    И еще, камеральная проверка длится три месяца с момента подачи декларации? Или с 20 числа?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Надо руководствоваться ст. 346.32 НК РФ, хотя разъяснения Минфина в некоторых письмах (Письмо от 03.04.2013 №03-11-11/136) противоречат указанной статье, т.е. платежи за март, уплаченные в апреле уменьшают налог II квартала.

      Удалить
  17. ИП не выплачивает вознаграждения физ. лицам. За первый квартал 2013 года сдана декларация ЕНВД с учетом 50% от суммы уплаты. К начислению 8896 к уплате, с учётом 50% - 4448 рублей. Налог заплачен 24.04.13 (все таки до 25.04.13), декларация естественно сдана раньше. Из сумм видно, что 1/4 фиксированного платежа больше, чем налог. Т.Е. к начислению за второй квартал 2013 г. и своевременной уплате взносов будет ноль. Если же сдавать уточненную декларацию за первый квартал 2013 года, где к зачету ноль (т.к. налог уплачен поздно), то пропадет один страховой взнос. Его нельзя будет зачесть в других кварталах, так как он "лишний". А если подать уточненку за 1 квартал 2013 г. с полной оплатой?
    До 2013 года всегда подавала декларации в первых числах (пока нет очередей), а платила до 25 числа, т. е. позже. Получается это не правильно. Но ни разу на это не указали.

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Уплата страховых взносов в целях уменьшения ЕНВД должна производиться в любом случае не позднее даты подачи декларации (в ст. 346.32 указано "Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на УПЛАЧЕННЫЕ страховые взносы...").
      До 2013 года также отсутствовали основания для уменьшения ЕНВД на не уплаченные до подачи декларации взносы. Однако, часто проверяющие не обращали на это внимания, хотя некоторые инспектора направляли таким налогоплательщикам требования о внесении изменений в декларацию. Но так как согласно прежним разъяснениям Минфина налогоплательщик мог уточнить декларацию после фактической уплаты страховых взносов, подача "уточненки" решала все вопросы.

      По поводу задаваемых вопросов я не понял когда и в каком размере уплачены страховые взносы.

      Удалить
  18. Кстати, из статьи НК 346.32 абзаца 3 пункта 2.1 не следует, что уплату страховых взносов в фиксированном размере надо уплачивать в том периоде, за который они начислены как в пункте 2 для ИП выплачивающих вознаграждения работникам. В каком порядке их платить определяет сам ИП. Дословно сказано «уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в ПФ РФ и ФФОМС в фиксированном размере», а в каком периоде уплачены, не сказано. Если ИП уплатил взносы в конце года и не может их использовать полностью в четвертом квартале, то почему бы ему не подать уточненные декларации за предыдущие кварталы? Здесь ведь и в суде поспорить можно.
    И еще такой момент. Я думаю, неважно когда мы сдаем декларацию, начисления в карточке ложатся по единому налогу всегда 25 числа. Не зря же Минфин России, давая разъяснения по предыдущей редакции указывал, что сумма единого налога, исчисленная за налоговый период (квартал), может быть уменьшена на те страховые взносы, которые исчислены за этот же квартал и фактически уплачены к моменту представления в налоговые органы декларации по ЕНВД за данный налоговый период, но не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. А срок подачи декларации 20 число. Почему такая не стыковка. Я думаю именно из-за того, что налог в карточке отразиться только 25 числа.
    В конечном счете, все ограничится уплатой пеней, если при проверке выясниться, что взносы были учтены а, уплачены позже 25 числа (но все таки уплачены, например на 10 дней позже). Пени за десять дней. Я правильно понимаю, или нет.

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. По поводу первой части комментария я с вами согласен, к тому же по ранее действовавшей редакции ст. 346.32, касающейся уменьшения ЕНВД на уплаченные страховые взносы за ИП (в новой редакции формулировка по смыслу не изменилась) Минфин давал совсем другие комментарии, согласно которым взносы, уплаченные за ИП после окончания квартала но до подачи декларации уменьшают ЕНВД за этот квартал. Причина изменения разъяснений Минфина по этому вопросу мне неясна.
      Думаю, если какое-нибудь дело по этому вопросу дойдет до ВАС, есть вероятность того, что он вынесет решение позволяющее уменьшать ЕНВД на уплаченные после окончания квартала взносы. Основанием для этого будет во-первых неоднозначность формулировки п.2.1 ст.346.32, а, во-вторых, не допустимость разной налоговой нагрузки на ИП, уплативших страховые взносы в текущем квартале, и оплативших их после окончания квартала, т.к. установленный законом срок уплаты страховых взносов за ИП не позднее 31.12 не нарушается обоими группами налогоплательщиков (исключение: оплата взносов за IV квартал).

      Удалить
  19. Анонимный28 июня 2013 г., 19:30

    Добрый день! ИП без работников с 18 июня деятельность на ЕНВД не осуществляет, о чем было своевременно подано заявление о снятии с учета ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД. Фиксированные взносы в ПФР за 2 квартал были уплачены 25 июня, после даты прекращения деятельности. Вправе ли ИП уменьшить налог за 2 квартал на всю сумму уплаченных фиксированных взносов?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Официальных разъяснений по возникшей у вас ситуации я не встречал.

      Абз. 3 п.2.1 ст.346.32 НК РФ установлено: "Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере."
      Минфин разъясняя порядок уменьшение ЕНВД в своих письмах указывает, что ИП могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход за тот налоговый период (квартал), в котором были фактически уплачены фиксированные платежи, но до подачи налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход.
      Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (в не зависимости от даты снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД).

      Таким образом, по-моему мнению, т.к. взносы были уплачены во 2 квартале, то вы можете уменьшить сумму ЕНВД за этот же квартал на всю сумму уплаченных взносов.

      Удалить
  20. Это что получается, если я уплатила все взносы в ПФ за 1 полугодие, по в 3 и 4 кв.я уже ничего вычесть не смогу? Как-то не справедливо получается.

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. В соответствии с разъяснениями Минфина уплаченные страховых взносов за ИП могут уменьшать ЕНВД только в том квартале в котором произведена их уплата, т.е. страховые взносы, уплаченные в 1 или 2 квартале не могут уменьшать ЕНВД за 3 и 4 кварталы.

      Удалить
  21. Анонимный5 июля 2013 г., 11:41

    Добрый день. Подскажите пожалуйста.У меня ИП на енвд.в мае открыла(написала заявление в налоговую) еще одну точку торговли, но продавца еще нет.т.е. нет деятельности. вопрос. должна ли я отчитываться за 2 кв.2013?. и еще. как мне теперь уменьшать сумму енвд на страх. взносы.т.е.я плачу поквартально 8119 руб. мне теперь эту сумму делить на две точки? или на каждой точке я могу уменьшить сумму на 8119?.Спасибо.интересует именно этот период.Понятно, что когда будет сотрудник, то уменьшать буду на его взносы.

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Если вы являлись плательщиком ЕНВД в этом же налоговом органе по этому же виду деятельности, то каких либо заявлений представлять не нужно. В таком случае ЕНВД по новой точке исчисляется с начала того месяца в котором она была открыта (фактически начата деятельность). Если же вы представили заявление по форме ЕНВД-2 и встали на учет по тому же виду деятельности, но в другом налоговом органе или в том же налоговом органе, но по другому виду деятельности, то вы должны исчислить ЕНВД начиная с даты начала деятельности, указанной в заявлении в не зависимости от того осуществляли ли вы ее фактически или нет.

      ЕНВД вы можете уменьшить на всю сумму уплаченных страховых взносов. Если вы подаете декларацию в разные налоговые органы, то страховые взносы, уплаченные за квартал и уменьшающие ЕНВД можно распределить в разных декларациях, таким образом чтобы общий ЕНВД к уплате был минимальным. При этом общая сумма страховых взносов, уменьшающая ЕНВД не может быть больше уплаченной суммы (в вашем случае 8119 руб.).

      Удалить
  22. Помогите пожалуйста с такой проблемой.
    В феврале этого года, еще до всех этих разъяснений минфина, я оплатил вперед все взносы в размере 35664, чтобы сразу закрыть эту тему и не стоять в очередях каждый квартал, и как поступал все предыдущие годы.
    Что же теперь делать? Получается, что в трех оставшихся кварталах мне не зачесть взносы, и я попал на более чем 28тысяч рублей???
    Куда мне теперь обращаться, неужел я по законам не имею право на вычет, ведь я добросовестный плательщик, досрочно исполнивший свой долг!?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Попробуйте написать заявление в ПФР о возврате излишне уплаченных страховых взносов (в размере превысившем сумму страховых взносов на которую можно уменьшить ЕНВД в I квартале), затем оплатите оставшиеся страховые взносы в 3 и 4 кварталах и уменьшите на эту сумму ЕНВД за соответствующие кварталы.

      Удалить
  23. Анонимный13 июля 2013 г., 10:52

    Павел подскажите декларация сдана с учетом оплаты страх. взносов за 2 квт. 10 июля, фактически оплатили 12, как правильно поступить.. говорят коррю деклар не принимают... оплатить налог до 25?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Если вы уплатили страховые взносы 12.07.2013 и в декларации по ЕНВД за II квартал 2013 года на эту сумму уменьшили ЕНВД, то вам необходимо (чтобы избежать штрафных санкций) уплатить недостающую сумму налога до 25.07.2013 и до этого же срока представить корректирующую декларацию.
      Не совсем понял часть вашего вопроса по поводу проблем со сдачей корректирующей декларации - проблем сдать корректировку нет.

      Удалить
    2. Анонимный15 июля 2013 г., 21:29

      Сдает бухгалтер, сказала, что они корректирующие формы не принимают...Оч. все ждали закона об изменении размера страховых взносов вот и не платили, как всегда на русское авось...

      Удалить
    3. Сдавайте корректирующую декларацию, ваш бухгалтер ошибается.

      Удалить
  24. Анонимный14 июля 2013 г., 20:49

    Здравствуйте, Павел! Может я повторюсь, но я запуталась. ИП без работников. Пенсионные отчисления за второй квартал заплатили 12.07.2013, декларацию по ЕНВД собираюсь подавать 22.07.2013. Могу ли я уменьшить сумму ЕНВД? Т.е подать нулевую декларацию?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Согласно разъяснениям Минфина сумма уплаченного фиксированного платежа уменьшает сумму единого налога на вмененный доход только за тот налоговый период (квартал), в котором фиксированный платеж был уплачен.
      Таким образом, в декларации за II квартал 2013 года вы отражаете только суммы страховых взносов в ПФР и ФФОМС, уплаченные в период с 01.04.2013 по 30.06.2013, а значит уменьшить сумму ЕНВД за II квартал на пенсионные отчисления уплаченные 12.07.2013 вы не можете. Эти суммы можно будет учесть при подаче декларации за III квартал 2013 года.

      Удалить
  25. Анонимный15 июля 2013 г., 10:59

    Здравствуйте, Павел.
    Меня интересует судьба следующего вопроса:
    Анонимный НАПИСАЛ 17 мая 2013 г., 10:43
    Если работник уволен с 01февраля 2013г., могу я, отчитываясь за квартал по ЕНВД, учитывать свою уплату в пенс. фонд за февраль,март месяц ? спасибо.

    ВЫ ОТВЕТИЛИ: Лазарев Павел17 мая 2013 г., 12:27
    Налоговый период по ЕНВД - квартал. Получается что в I квартале вы являлись ИП, производящим выплаты физическим лицам, поэтому уменьшать ЕНВД на страховые взносы в фиксированном размере уплаченные за февраль и март по моему мнению нельзя.
    Попытаюсь уточнить этот вопрос в Минфине. Примерно через месяц сообщу официальный ответ Минфина.

    Не получили ли Вы ответа от Минфина?
    Спасибо

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Ответ получил и он опубликован 7 июня 2013 г., 17:12 в комментарии на вопрос от 7 июня 2013 г. к другой статье (http://nalogy.blogspot.ru/2012/08/2013.html#comment-form), т.к. вопрос был продублирован, в этой ветке ответ продублировать забыл:
      "Пришли разъяснения от Минфина на заданный мной вопрос - письмо от 06.06.2013 №03-11-11/21020.
      Вопрос:
      Индивидуальный предприниматель в январе 2013 года производил выплаты наемному работнику. С февраля 2013 года выплат и иных вознаграждений физическим лицам не производилось в связи с увольнением работника. Имеет ли право предприниматель при подаче налоговой декларации по ЕНВД за I квартал 2013 года уменьшить единый налог на сумму уплаченных в марте страховых взносов в фиксированном размере?

      Ответ:
      "... индивидуальный предприниматель - налогоплательщик единого налога на вмененный доход, использовавший в свое деятельности труд наемных работников, вправе применять положения абзаца третьего пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса (уменьшать сумму единого налога на вмененный доход без ограничения в 50 процентов от суммы данного налога) начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором прекратили действия трудовые договоры, предусматривающие выполнение физическими лицами работ (оказание услуг)."

      Таким образом уменьшить ЕНВД на страховые взносы в фиксированном размере уплаченные за февраль и март в вашем случае нельзя.".

      Удалить
    2. Анонимный17 июля 2013 г., 09:43

      Скажите, а если трудовой договор расторгнут давно, а в фондах с учета как работодатель не сняты, имеем ли мы право уменьшить сумму ЕНВД на 100%.ИП зарегистрирован в ПФ как работодатель, был 1 работник, уволен в прошлом году. В ПФ сдаем нулевую отчетность.За себя заплатил 8916руб в июне. Имею ли право ставить крыжек "ИП, не производящий выплаты физ.лицам". Извините, немного сумбурно написано.

      Удалить
    3. Согласно разъяснениям Минфина (письмо от 21.05.2013 №03-11-11/17926) под индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, следует понимать индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников и не выплачивающих вознаграждений физическим лицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), вне зависимости от факта регистрации в органах Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам".
      Т.е. вы можете уменьшить ЕНВД на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя, без ограничения.

      Удалить
    4. Анонимный17 июля 2013 г., 11:45

      Спасибо за разъяснения!!!

      Удалить
  26. Здравствуйте.
    Павел, подскажите, пожалуйста, должна ли я оплачивать ЕНВД за 2 квартал 2013 г. в размере 6700, если взносы в ПФР за 2 квартал 2013г. я оплатила 16.07.13?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Если у вас нет работников, то вы можете уменьшить ЕНВД за 2 квартал 2013 года на уплаченные за себя страховые взносы в период с 01.04.2013 по 30.06.2013.
      Т.е. страховые взносы уплаченные 16.07.2013 уменьшают ЕНВД за 3 квартал 2013 года.

      Удалить
  27. Анонимный19 июля 2013 г., 10:59

    Здравствуйте! А письмо Минфина от 26 апреля? Что-то я совсем запуталась

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Письмо Минфина от 26.04.2013 №03-11-11/14780 содержит противоречивые разъяснения:
      Так в тексте письма указано:
      "...Учитывая изложенное, в зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированных платежей индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход за тот налоговый период (квартал), В КОТОРОМ БЫЛИ ФАКТИЧЕСКИ УПЛАЧЕНЫ ФИКСИРОВАННЫЕ ПЛАТЕЖИ, но до подачи налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход..."

      Далее Минфин указывает:
      "...Соответственно, если индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников, уплатил фиксированный платеж до подачи налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за I квартал 2013 г. (до 25 апреля 2013 г.), то такой предприниматель вправе учесть сумму указанного платежа при расчете единого налога на вмененный доход за I квартал 2013 г.".
      Из этого разъяснения с учетом вопроса, на который Минфин дает ответ (вопрос налогоплательшика: За I квартал 2013 г. фиксированные платежи в Пенсионный фонд и ФФОМС уплачены 9 апреля 2013 г., а налоговая декларация по ЕНВД подана в налоговый орган 18 апреля 2013 г. Наемных работников нет. Вправе ли ИП уменьшить сумму ЕНВД за I квартал 2013 г. на сумму уплаченных фиксированных платежей в ПФР и ФФОМС за I квартал 2013 г.?), можно сделать вывод о праве ИП, не имеющего наемных работников, уменьшить сумму ЕНВД на страховые взносы в виде фиксированного платежа, уплаченные после окончания квартала, но до подачи налоговой декларации.

      Однако во всех остальных письмах Минфин придерживается точки зрения, что уменьшить сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период (квартал) можно на страховые взносы уплаченные только в том же квартале.

      Удалить
  28. Анонимный22 июля 2013 г., 17:37

    Здравствуйте! Ситуация такова: я работаю на ЕНВД и на УСН, работник оформлен по виду деятельности на ЕНВД. Всегда делали так: уменьшали ЕНВД на сумму уплаченную за работника, а пенсионный И.П. уменьшали налог за УСН. Вопрос: имею ли я право уменьшить налог УСН на пенсионные И.П. в 2013 году?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Если работников занятых в видах деятельности, облагаемых по УСН, нет, то вы можете уменьшить налог (авансовые платежи) по УСН (при объекте налогообложения доходы) в 2013 году на всю сумму страховых взносов за ИП без ограничения.

      Удалить
  29. Добрый день, подскажите пожалуйста если ИП оплатил Фиксированный платеж ПФР за 2 квартал в сумме 8916,17 руб. 12 июля 2013, имеет ли он право учитывать эту сумму в декларации ЕНВД ЗА 2 КВАРТАЛ 2013 г. и уменьшить сумму налога на 100%?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Согласно разъяснениям Минфина если у ИП нет работников, то он может уменьшить ЕНВД за 2 квартал 2013 года на уплаченные за себя страховые взносы в период с 01.04.2013 по 30.06.2013.
      Т.е. страховые взносы уплаченные 12.07.2013 уменьшают ЕНВД за 3 квартал 2013 года.

      Удалить
  30. Спасибо Павел, а это правильно будит если 12.07.2013 г. была уплачена сумма фикс. платежа за 2 кв.2013 г., а я в сентябрь оплачу еще 8916,17 за 3 квартал 2013 г., и могу уменьшать налог на сумму факитически уплаченную в 3 кв. 2013 г., т.е. на сумму 17832,34 руб.?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Да, если вы уплатите в 3 квартале страховые взносы в размере 17832,34 руб., то вы сможете уменьшить ЕНВД на всю эту сумму.

      Удалить
  31. Этот комментарий был удален администратором блога.

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Если я правильно понял в течении III квартала 2013 года вами уплачены страховые взносы 17.07 - 4230 руб. и 19.09 - 1750 руб., всего за III квартал уплачено страховых взносов - 5980 руб., единый налог за III квартал до вычета страховых взносов - 3177 руб.
      В таком случае вы можете представить декларацию за III квартал, указав в ней уплаченные страховые взносы в размере 5980 руб., и, соответственно, налог к уплате составит 0 руб.

      Удалить
    2. Спасибо за быстрый ответ! ...даже не ожидала и успела удалить вопрос, т.к., почитав здесь, начала заморачиваться и решила, что на 100% уменьшить свой налог на ЕНВД смогу,только если внесу в ПФР квартальную сумму, равную 8916-17 руб. То есть, ранее я была права, всё-таки? Можно и ту сумму оставить? И ещё вопрос, к III кварталу будут относиться взносы, произведённые до 30.09? считаться

      Удалить
    3. К III кварталу будут относится страховые взносы уплаченные с 01.07.2013 по 30.09.2013.

      Удалить
    4. ЕНВД уменьшается на сумму страховых взносов уплаченную в налоговом периоде (в интересующей вас ситуации в период с 01.07 по 30.09) в не зависимости от того, уплачены ли они в размере, соответствующем квартальной сумме СВ (8916,17 руб.). При этом если уплаченные страховые взносы превысят сумму исчисленного налога, то налог к уплате будет отсутствовать, однако сумму превышения нельзя перенести на следующий квартал.

      Удалить
  32. Для внесения в налоговой вида деятельности 122100 нет возможности,т.к. там регистрируются виды деятельности по ОКВЭД, для уведомления в роспотребнадзор в списке нет вида 55.30. Подскажите как оформить "общественное питание"?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. При гос. регистрации используется ОКВЭД ОК 029.2001 (КДЕС ред.1). Поэтому в заявлении в налоговую при регистрации указывается код вида деятельности 55.30 - Деятельность ресторанов и кафе.
      В уведомлении в роспотребнадзор для услуг общественного питания вам необходимо использовать другой классификатор - ОКУН ОК 002-93 и указать вид деятельности 122100 - Услуги питания (включает услуги питания в ресторане, кафе, столовой, закусочной, баре, предприятии других типов) или 122200 - Услуги по изготовлению кулинарной продукции и кондитерских изделий.

      Удалить
  33. Здравствуйте! Вопрос по заполнению декларации по ЕНВД. Раздел 3 декларации не позволяет уменьшить сумму налога ЕНВД на 100%, стоит ограничение в 50%, как возможно заполнение декларации с применением нормы закона уменьшить сумму налога на сумму уплаченных в налоговом периоде фиксированных платежей? В моем расчете сумма налога ЕНВД с учетом уменьшения на фиксированные взносы равна нулю, а программа посчитала налог к уплате. Как быть? Спасибо.

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Какую программу вы используете для заполнения декларации?
      Например, в программе Налогоплательщик ЮЛ, для того, чтобы убрать ограничение в 50% необходимо поставить "V" напротив 050 строки в разделе 3 - "ИП, не производящие выплаты физ. лицам".

      Удалить
  34. Здравствуйте! У меня ИП с работниками на ЕНВД. В 3 квартале были уплачены взносы за июль и август,а так же часть взносов за 2квартал. я запуталась,могу ли я уменьшить налог на уплаченные взносы за 2квартал в 3квартале? и смогу ли уменьшить его на взносы за сентябрь,если уплачу их до 15 сентября и до сдачи декларации по ЕНВД?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Вы можете уменьшить ЕНВД (но не более чем на 50%) на суммы страховых взносов уплаченных за работников в период с 01.07.2013 по 30.09.2013 в пределах начисленных сумм.
      Т.е. в вашем случае это будут суммы: часть СВ за 2 квартал, за июль и за август.
      За сентябрь можно будет включить если вы их уплатите до 30.09.2013 (в вопросе вы имели ввиду уплату за сентябрь до 15.10.2013?). Если СВ за сентябрь будут уплачены после 30.09.2013, то независимо от того, уплачены ли они были до подачи декларации за 3 квартал или после этого, их можно будет включить в сумму СВ, уменьшающих ЕНВД за 4 квартал 2013 года

      Удалить
    2. Павел,да,я имела ввиду до 15.10.2013. Спасибо за быстрый ответ. Т.е. я смогу уменьшить налог на сумму взносов за 2 квартал,даже если они уплачены в сентябре? я правильно понимаю,теперь налог можно уменьшить на фактически уплаченную сумму СВ в данном налоговом периоде ЕНВД,не зависимо от того,что взносы начислены в предыдущих периодах?

      Удалить
    3. Вы все правильно поняли. Но учитывайте, что суммы СВ излишне уплаченные (по окончании отчетного периода появилась переплата по отдельным КБК) ЕНВД за отчетный квартал уменьшать не могут. Их можно учесть в том квартале, в котором они будут зачтены в счет уплаты начисленных СВ.

      Удалить
    4. Добрый день! У меня ИП на ЕНВД без работников, но в следующем квартале планирую с работниками,хочу уточнить на будущее--при заполнении Декларации ЕНВД нужно указывать сумму взносов, уплаченную только за работников, или сумму общую, уплаченную и за себя и за работников.

      Удалить
    5. Если в следующем квартале у вас будут работники, то ЕНВД за соответствующий квартал можно будет уменьшить только на страховые взносы, уплаченные за работников, при этом налог не может быть уменьшен больше чем на 50%. Страховые взносы за ИП в данном случае при расчете ЕНВД учитываться не будут.
      В 2014 году возможно изменение порядка уменьшения ЕНВД налогоплательщиками имеющими работников (существуют законопроекты согласно которым ЕНВД можно уменьшать на СВ как за ИП, так и за работников).

      Удалить
    6. Павел, я не совсем понимаю -- раздел 3 строка 030 (в Декларации) : "Сумма страх.взносов на обяз.пенс.страх, обяз.соц.страх ......уплаченных(в пределах исчисленных сумм) за налоговый период в соотв.с законодат.РФ при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам, занят. в тех сферах деят-ти налогопл-ка, по котор. уплачив.ЕНВД, а также сумма страхов. взносов в виде фиксиров.платежей, уплачен.ИП за свое страхование -- как быть с этим? Спасибо.

      Удалить
    7. В стр. 030 раздела 3 декларации по ЕНВД указываются в зависимости от того, есть ли у налогоплательщика работники, либо суммы СВ, уплаченные за ИП (при отсутствии работников), либо суммы СВ, уплаченные за работников (при их наличии). Используемая в настоящий момент форма декларации по ЕНВД разрабатывалась и была утверждена до изменений в НК РФ, утвердивших новый порядок уменьшения ЕНВД на СВ. поэтому при заполнении надо руководствоваться действующим законодательством.

      Удалить
    8. Здравствуйте! У меня работник с сентября. Могу ли я уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя?

      Удалить
    9. Если работник занят в деятельности, облагаемой ЕНВД, то сумму ЕНВД вы сможете уменьшить только на страховые взносы уплаченные в 3 квартале за работника (в пределах исчисленных сумм), с учетом ограничения в 50% от суммы налога. Страховые взносы, уплаченные за себя, в таком случае ЕНВД за 3 квартал не уменьшают.

      Удалить
  35. доброго времени суток! у меня ИП на ЕНВД с 1 работником, сумма ЕНВД за квартал 15251, страховые взносы за работника составляют 3990,90, значит, уменьшить сумму налога можно только на 3990,90,верно?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Если 3990,90 руб. - сумма исчисленных взносов за работников, которые уплачены в период с 01.07.2013 по 30.09.2013, то сумму ЕНВД вы имеете право уменьшить на 3990,90 руб. Страховые взносы за ИП, в данном случае ЕНВД не уменьшают.

      Удалить
  36. Здравствуйте, я Ип без работников, деятельность начала с 20 сентября, зарегистрирована как ип 2 августа, пенсионные взносы были оплачены 28 сентября. сейчас планирую сдавать декларацию по енвд, я слышала, что можно уменьшить сумму енвд на сумму уплаченных страховых взносов.
    Расскажите, пожалуйста, что для этого нужно (я имею ввиду какие документы подавать, куда звонить узнавать,) и где в декларации это указывать и каким образом, и есть ли необходимость платить енвд , ведь если налоговая сочтет неправомерным уменьшение енвд , то она же должна будет начислить штраф 20 %?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Вам нужно подать декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2013 года в налоговый орган по месту осуществления деятельности в срок до 20.10.2013. Сумму ЕНВД за 3 квартал вы можете уменьшить на всю сумму страховых взносов уплаченных 28.09.2013 и относящихся к 2013 году. Сумма уплаченных взносов указывается в декларации в разделе 3 стр. 030 (фактически уплаченную) и в стр. 050 (в размере не превышающем сумму исчисленного налога).
      Если сумма взносов превысит сумму исчисленного налога, то платить ЕНВД не нужно. Если не превысит, то налог к уплате составит разность между исчисленным налогом и уплаченными взносами.
      Возможность уменьшения ЕНВД на сумму страховых взносов установлена Налоговым кодексом, поэтому если у налогового органа возникнут вопросы, то вам достаточно будет представить им копии платежных документов, подтверждающих уплату взносов.

      Удалить
    2. Спасибо большое Вам за подробный ответ! и еще один вопрос, если позволите: по другому ИП отчисление (пенсиооные и медицинские) были оплачены 30 сентября вечером (понедельник). Правомерно ли уменьшать сумму енвд на сумму этих отчислений, или они могли и не быть зачтены 30 числом, и в не попасть в третий квартал?

      Удалить
    3. В соответствии со ст. 18 Федерального закона №212-ФЗ обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком страховых взносов (перечисленный ниже порядок относится к ИП):
      1. Со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации) денежных средств со счета плательщика страховых взносов в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа,
      2. Со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации).
      3. Со дня вынесения органом контроля за уплатой страховых взносов в соответствии с настоящим Федеральным законом решения о зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующих страховых взносов.

      Таким образом, если выполнено одно из вышеуказанных условий, то днем оплаты взносов будет 30.09 и не имеет значения, когда суммы взносов зачтены.

      Удалить
  37. Подскажите пожалуйста, как решить данную проблему. ПФР не платился (обычно платили в конце года). В декларациях за 1,2 квартал стоит уменьшение на 50 процентов. ЕНВД перечислен. По итогу 9 месяцев- возможно ли перечислить ПФР за 3 квартала и уточнить декларации за 1,2? Четверть годовых взносов перекрывает сумму ЕНВД...

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Насколько я понял вы зарегистрированы в качестве ИП и у вас нет наемных работников.
      Согласно разъяснениям Минфина ЕНВД за налоговый период уменьшается на страховые взносы, уплаченные в этом же квартале, т.е. ЕНВД за I квартал 2013 года уменьшают взносы, уплаченные в период с 01.01.2013 по 31.03.2013, за II квартал - с 01.04.2013 по 30.06.2013, за III квартал с 01.07.2013 по 30.09.2013. Следовательно если вы не перечисляли взносы до настоящего времени, то при их уплате в период с 01.10.2013 по 31.12.2013, вы сможете уменьшить ЕНВД только за IV квартал.
      Уменьшение ЕНВД на 50% за I и II кварталы налоговый орган при проведении камеральных проверок соответствующих налоговых деклараций может признать неправомерным и доначислить налог, пени и штраф (20% от неуплаченной суммы налога). Однако камеральная проверка проводится в течение 3 месяцев с даты представления соответствующей декларации. Если налоговый орган не доначислил налог, пени, штраф, то он сможет это сделать только при проведении выездной налоговой проверки.
      Если вы хотите избежать возможных претензий со стороны налогового органа, то вам следует подать уточненные декларации за I и II кварталы, убрав из них суммы фактически не уплаченных в этих кварталах страховых взносов (до подачи декларации следует уплатить недостающие суммы налога и пени).
      Однако, существует вероятность того, что сложится судебная практика, позволяющая ИП уменьшать ЕНВД на взносы, уплаченные после окончания квартала, с возможностью подачи корректирующих деклараций за прошедшие налоговые периоды, за которые уплачены взносы в последующих периодах. Ранее Конституционный суд в своем Определении от 08.04.2004 г. N 92-О уже указывал о праве уменьшать ЕНВД при уплате взносов в более поздние периоды. На основании этого определения давал свои разъяснения, и Минфин, согласно которым ЕНВД уменьшался на страховые взносы, уплаченные после окончания квартала но до подачи декларации. Причина изменения точки зрения Минфина с 2013 года не понятна, т.к. смысл статьи Налогового кодекса, вступившей в силу в этом году, и касающейся порядка уменьшения ЕНВД на СВ за ИП остался тот же в отношении периода уплаты взносов (как и в предыдущей редакции период строго не определен).

      Удалить
  38. Подскажите, как поступить: есть ИП без сотрудников (более 5 лет), енвд платил всегда, хотя сумма пенсионных отчислений превышает енвд, возможно ли вернуть налог при условии, что пенсионные отчисления всегда платились вовремя (например за 3 квартал платили в пределах 3 квартала и т.д.), если возможно , то с какого срока, как это сделать (подавать уточненку если , то что именно в ней указывать) и если возможно , то на какой карточный счет мне придут деньги (можно ли указать счет зарегистрированый на жену)?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. До 2013 года ЕНВД уменьшался на уплаченные страховые взносы, однако налог при этом мог быть уменьшен не более чем 50%. С 2013 года 50% ограничение на уменьшение налога снято.
      Если вы ранее не учитывали при расчете ЕНВД уплаченные страховые взносы, то можете подать корректирующие декларации (с учетом вышеуказанного порядка) за 3 предыдущих года (вернуть излишне уплаченный налог за период сверх трехгодичного срока не получиться) и представить в налоговый орган заявление о возврате излишне уплаченного налога на СВОЙ счет (расчетный, счет карты или текущий счет в банке физического лица).

      Удалить
  39. Павел, добрый вечер! У меня 2 вида деятельности: розничная торговля ЕНВД и полиграфия УСН. По розничной торговле трудоустроен 1 сотрудник. Правильно ли я понимаю, что уплаченными СВ за сотрудника я могу уменьшить налог по ЕНВД, а уплаченными СВ за ИП я могу уменьшить налог по УСН?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Вы правильно понимаете.
      При этом стоит учитывать, что ЕНВД можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные за работника, при этом налог не может быть уменьшен более чем на 50%.
      Налог по УСН (объект налогообложения доходы) вы можете уменьшить на всю сумму уплаченных взносов за ИП без ограничения.

      Удалить
  40. Добрый день! ИП в 3 квартале 2013 имеется один наемный работник,находящийся в ОТПУСКЕ по БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ (выплата б/листа прошла во 2 квартале),страховых взносов за 3 квартал нет. К тому же данный работник увольняется в августе 2013г. Уплата страховых взносов "за себя" за 9 месяцев уплачена 30.09.2013г. Вопрос: Возможно ли принять к вычету при расчете ЕНВД за 3 квартал 2013 страховые взносы "на себя" ? P.S Примерная ситуация уже комментировалась, но в данном случае -работник в отпуске по беременности,а не в отпуске по уходу за ребенком.А также других сотрудником,не имеется.

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Ранее обращался в Минфин с вопросом о вправе ИП, выплачивающего своему работнику пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет (расходы на выплату пособия полностью возмещаются Фондом социального страхования) и не производящего иные выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшить сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере (за себя).
      В письме Минфин сообщил об отсутствии такого права (ссылка на письмо - http://www.1gl.ru/#/document/99/499026312). Если судить по указанным разъяснениям, такое право отсутствует и у ИП, у которых единственный работник находится в отпуске по беременности и родам. Выдержка из письма:
      "Одновременно обращаем внимание, что в соответствии с частью 1 статьи 13 Закона N 255-ФЗ назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляются страхователем по месту работы (службы, иной деятельности) застрахованного лица. Страхователем является работодатель (статья 2.1 Закона N 255-ФЗ), а застрахованным лицом - работник (пункт 1 части 1 статьи 2 Закона N 255-ФЗ)".

      Поэтому, думаю налоговые органы, при проверке декларации будут руководствоваться разъяснениями Минфина, и если вы уменьшите ЕНВД на страховые взносы за себя, то данную позицию скорее всего придется отстаивать в суде. Судебной практики по данному вопросу пока нет.

      Удалить
  41. Добрый день. Я - ИП без наемных работников.За 2 квартал 2013 года заплатила взносы во все Фонды 15 июля, подала декларацию по ЕНВД 16 июля. Сумма исчисленного ЕНВД 7600 руб., заплатила в ПФР , ФФОМС 8925 руб,соответственно ЕНВД не платила. Сейчас налоговики требуют заплатить ЕНВД за 2 квартал в сумме 7600 руб. Получается, всвязи с противоречивостью разъяснений , добросовестный налогоплательщик снова "попал".И таких много.Судебной практики по данному вопросу еще не сложилось. Что нам делать? Куда обратиться, посоветуйте, пожалуйста, Павел. Заранее благодарна.

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Взносы за I квартал вы заплатили случайно не во II квартале?

      Решение о привлечение к налоговой ответственности вы можете обжаловать в вышестоящем налоговом органе или в судебном порядке (но только после обжалования в вышестоящем налоговом органе). Решение может быть обжаловано в течение 1 года со дня вручения вам решения.

      Удалить
  42. Здравствуйте! ИП на ЕНВД без наемных работников, в 1 кв.2013 года страховые не уплачивала, уплатила 27.06.2013 года частично за 1 кв. частично за 2 кв. и на эту сумму уменьшила ЕНВД за 2 кв. Из налоговой пришло уведомление в котором они указывают, что я могла вычесть только то, что заплатила за 2 кв. Но ведь если я правильно поняла я могу уменьшить ЕНВД на ту сумму, которую заплатила в данном налоговом периоде??? Не знаю что делать, подскажите...

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Вы правильно понимаете. В соответствии с разъяснениями Минфина, "в зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированных платежей индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход за тот налоговый период (квартал), в котором были фактически уплачены фиксированные платежи.
      При уплате фиксированного платежа частями поквартально единый налог на вмененный доход уменьшается за каждый квартал на уплаченную в этом квартале часть фиксированного платежа".
      Существует множество писем Минфина с подобными разъяснениями (ссылка на одно из таких писем - http://www.1gl.ru/#/document/99/499039903).
      Объясните им в ответ на уведомление (письменно) позицию Минфина по этому вопросу и приложите текст Письма Минфина. Ни каких законных оснований у налогового органа доначислить вам ЕНВД в размере взносов уплаченных во II квартале (пусть даже эти взносы уплачены за I квартал) нет.

      Удалить
  43. Здравствуйте!ИП на ЕНВД без работников. Декларации за 1,2,3 квартал сдавались вовремя, отчисления в ПФР и налог ЕНВД платились вовремя! НО.... налог ЕНВД уменьшила лишь на 50%, вместо разрешенных с 2013 года 100%. Теперь могу я подать уточненные декларации в налоговую за 1,2,3 квартал, уменьшив в них налог на 100% и написать заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Да, вы можете подать уточненные декларации и, написав заявление, вернуть излишне уплаченную сумму ЕНВД.

      Удалить
  44. Здравствуйте, Павел! Подскажите пожалуйста, какие суммы взносов планирует взимать государство с ИП в ПФР и ФФОМС в 2014 году?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Если вы имеете в виду страховые взносы в фиксированном размере, то они будут определяться следующим образом (за год):

      Взносы на ОПФ: 12 х 5554 (МРОТ с 01.01.2014 составит 5554 руб. согласно проекту, который будет принят до конца 2013 года) х 26% (ставка СВ в ПФР) = 17328,48 руб.
      если доход ИП превысит за год 300 000 руб., то дополнительно уплачиваются СВ в ПФР в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 руб. При этом общая сумма СВ в ПФР за год не может превышать 138627,84 (12х8х5554х26%). Главы КФХ, будут уплачивать СВ на ОПС в фиксированном размере 17328,48 в год за каждого члена КФХ в не зависимости от годового дохода.

      Взносы на ОМС: 12 х 5554 (МРОТ с 01.01.2014) х 5,1% (ставка СВ в ФФОМС) = 3399,05.

      Удалить
  45. Здравствуйте. Ип на ЕНВД без работников, в 3-м квартале оплатили взносы за 2-й и 3-й кварталы в ПФ, вычли всю их сумму из налога. В итоге из налоговой приходит письмо о том, что необходимо предоставить пояснения или уточненную декларацию. Как грамотно составить пояснение о том, что мы имеем право уменьшить налог на всю сумму взносов? Возможно это связано с тем, что взносы были оплачены 30 сентября?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. ЕНВД за 3 квартал можно уменьшить и на взносы уплаченные 30.09
      В пояснениях изложите позицию Минфина, например, из письма от 03.04.2013 №03-11-11/136:
      "согласно ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере единовременно за текущий календарный год в полном объеме или частями в течение календарного года.
      Окончательная уплата страховых взносов (далее - фиксированных платежей) должна быть произведена не позднее 31 декабря календарного года, кроме случаев прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ч. 2 и 8 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
      Учитывая изложенное, в зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированных платежей индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход за тот налоговый период (квартал), в котором были фактически уплачены фиксированные платежи, но до подачи налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход.
      Так, сумма единовременно уплаченного фиксированного платежа уменьшает сумму единого налога на вмененный доход только за тот налоговый период (квартал), в котором фиксированный платеж был уплачен.
      В случае уплаты фиксированного платежа частями поквартально единый налог на вмененный доход уменьшается за каждый квартал на уплаченную в этом квартале часть фиксированного платежа."

      Удалить
  46. Павел, Вы не знаете сколько времени будет осуществляться проверка уточненных деклараций (подавали их для того, чтобы вернуть излишне уплаченный ЕНВД)? Один сотрудник в налоговой говорит, что 10 дней,другой - 90 дней. И сколько времени вообще займет сама процедура возврата до момента зачисления денег на счет?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Камеральная проверка уточненной декларации (также как и первичной) может проводиться в течение 3 месяцев с даты представления соответствующей декларации.
      Возврат излишне уплаченного налога производиться в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате. При этом срок на возврат суммы излишне уплаченного налога начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 №98).

      Удалить
  47. Добрый день! Возникла спорная ситуация с налоговой. ИП без наемных работников оплатил взносы ПФР 8.09.13г., а декларацию по ЕНВД подал электронно 07.09.13г. Налоговая настаивает на том, чтобы ИП доплатил налог, т.к. декларацию он подал раньше, чем оплатил взносы. Правы ли они? ведь декларацию ИП сдал раньше установленного срока?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Формально налоговая права, в декларации указаны суммы взносов, которые в момент представления декларации не уплачивались. Вы можете решить эту проблему представив уточненную декларацию с точно такими же значениями как и первичная. В этом случае налоговая будет проводить камеральную проверку уточненной декларации (проверка первичной будет прекращена), а т.к. на момент ее представления взносы уплачены (08.09.2013), то уменьшение ЕНВД на сумму этих взносов правомерно.

      Удалить
  48. Здравствуйте!
    ИП по УСН, без работников. Уплатил взносы в ПФР и ОФМС за 2013 год 09 декабря 2013 г. (за весь год, ежеквартальные платежи не делал) Могу ли я уменьшить исчисленный налог (6%) за весь год или только за IV квартал?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Можете уменьшить налог по УСН за весь год (если объект налогообложения "доходы") на всю сумму уплаченных СВ.

      Удалить
  49. ИП на ЕНВД,работник принят в декабре на 0,3 ставки.Выплата зар.платы в январе 2014г.Можно включить фиксированные платежи на предпринимателя в декларацию за 4 квартал 2013г.Спасибо!

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Если работник принят в декабре, то ИП будет является лицом, производящим выплаты физическим лицам с даты начала действия заключенного трудового договора, т.е. в 4 квартале 2013 глда. В таком случае уменьшить ЕНВД на уплаченные фиксированные платежи за ИП за 4 квартал согласно разъяснениям Минфина нельзя (при этом не имеет значение, что ЗП за декабрь будет выплачена в январе 2014 года). Однако, ИП может при этом уменьшить ЕНВД за 4 квартал на сумму СВ за работника, в случае если взносы будут уплачены до 31.12.2013.

      Удалить
    2. Большое спасибо.

      Удалить
  50. Здравствуйте Павел . Расскажите, пожалуйста, я ИП, плательщик енвд, планирую переносить торговую точку. как мне нужно уведомить налоговую, по какой форме писать заявление , и является ли обязательным предоставление налоговой договора аренды. 2 раза звонили, 2 раза разные ответы нам дают в налоговой.

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Заявление нужно писать только в том случае, если у вас изменится вид деятельности, облагаемый ЕНВД. Например, вы состоите на учете в качестве плательщика ЕНВД по виду деятельности - розничная торговля через объекты стационарной торговой сети без торгового зала, объекты нестационарной торговой сети, с площадью торгового места не превышающей 5 кв.м (код в декларации - 08). В случае если новая торговая точка относится к этому же виду деятельности, то подавать какие-либо заявления не нужно, изменения будут видны для налоговой из поданной вами декларации по ЕНВД. Если же новая торговая точка относится к другому виду деятельности, например, розничная торговля через объекты стационарной торговой сети без торгового зала, объекты нестационарной торговой сети, с площадью торгового места превышающей 5 кв.м (в декларации код 09), то вам необходимо подать заявление ЕНВД-2 для постановки на учет по виду деятельности 09 (в случае если вы не состоите на учете по этому же виду деятельности) и заявление ЕНВД-4 для снятия с учета по виду деятельности 08 (в случае если у вас отсутствуют другие торговые точки, относящиеся к данному виду деятельности).
      Договор аренды нужно будет предоставить в том случае, если налоговый орган при проведении камеральной проверки, направит вам требование о его представлении.

      Удалить
  51. Здравствуйте ! Скажите у меня ип устроила работника 2 декабря и уволила 27 декабря нужно ли мне платить налоги енвд за него за квартал или нет ?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Если вы осуществляете вид деятельности, физическим показателем по которому является численность работников (например, оказание бытовых услуг, оказание услуг по ремонту автотранспортных средств, развозная или разносная торговля и т.п.), то на налог будет влиять средняя численность работников за каждый календарный месяц налогового периода.
      Соответственно в зависимости от того, повлиял ли данный работник на среднюю численность в декабре, будет зависеть и сумма налога (работник может быть принят на неполную ставку, например 0,25, в этом случае средняя численность может не измениться).
      Если же работник занят в деятельности, физическим показателем по которому не является численность работников, то принятие и увольнение работника не влияет на налоговую базу по ЕНВД.
      В любом случае, если в декабре у вас был работник, занятый в деятельности облагаемой ЕНВД, то уменьшить единый налог за 4 квартал 2013 года, вы можете только на страховые взносы, уплаченные за работников (страховые взносы уплаченные за ИП в таком случае ЕНВД не уменьшают)..

      Удалить
  52. Здравствуйте, Павел! Подскажите, в 2014 году ИП на ЕНВД без работников так же, как в 2013, смогут уменьшать сумму налога на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года БЕЗ ПРИМЕНЕНИЯ ОГРАНИЧЕНИЯ В ВИДЕ 50% ОТ СУММЫ НАЛОГА?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Да, ИП без работников в 2014 году также как и в 2013 году смогут уменьшать сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере без ограничения в 50% от суммы единого налога.

      Удалить
  53. Здравствуйте, Павел! Огромное вам спасибо. Нашёл множество ответов на свои вопросы, даже их не задавая. У меня такие вопросы. Сдавал последние два года нулёвки, а вот с 2014 планирую арендовать помещение под розничную торговлю. Подскажите, в 2014 году ИП на ЕНВД работников нет, а номер на работников открыт, так же, как в 2013, смогут уменьшать сумму налога на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в размере 100 % от суммы налога. В налоговой сказали, что нужно снимать регистрацию по работникам. Иначе не будет вычета. Правда у меня инспекторша ну очень дубинистая. С ней нормально не поговоришь. И попутно пока умозрительный вопрос, как будет применяться вычет на суммы свыше 300000 руб, пресловутый 1%. Дорассчёт за 2014 будут ведь в 2015 г.

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Согласно разъяснениям Минфина изложенным в письме от 21.05.2013 №03-11-11/17926:
      "под индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, следует понимать индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников и не выплачивающих вознаграждений физическим лицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), вне зависимости от факта регистрации в органах Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам".
      Поэтому при отсутствии работников в 2014 году вы сможете уменьшать ЕНВД на уплаченные страховые взносы за ИП без ограничения в независимости от того, зарегистрированы ли вы в ПФР и ФСС в качестве работодателя.

      Удалить
    2. По поводу уплаты СВ с суммы дохода, превышающего 300000 руб. разъяснений пока нет, думаю, что на сумму этих взносов можно будет уменьшить налог в том квартале, когда эта сумма будет уплачена.

      Удалить
  54. Здравствуйте, Павел!
    Подскажите, пожалуйста, какое значение нужно указать в отчёте о среднесписочной численности за 2013 год, если был один работник в 1 квартале, далее без работников.
    Спасибо.

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. В вашем случае среднесписочная численность будет равна "0". Но обязанность подать сведения за 2013 год у вас существует. Согласно изменениям в Налоговом кодексе сведения не представляют только те ИП, которые не привлекали в отчетном году наемных работников.

      Удалить
  55. Спасибо, Павел за столь быстрый ответ. Так, что если у меня в 2013 году не было работника, среднесписочную численность подавать теперь не нужно?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Если вы в 2013 году не привлекали работников, то сведения о среднесписочной численности на 01.01.2014 сдавать не нужно.

      Удалить
  56. Добрый день, Павел.
    Спасибо вам за форум, нашла много ответов на свои вопросы)))
    Не так давно открыла ИП, Работников нет.
    Сейчас первый раз буду сдавать декларацию по ЕНВД.
    Скачала последнюю версию программы "Налогоплательщик ЮЛ", в разделе 3 возле строки 050 нет графы "ИП, не производящие выплаты физ.лицам". поэтому программа делает уменьшение только на 50%.
    Не подскажите как оформить уменьшение на 100%.

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. У вас какая версия "Налогоплательщик ЮЛ"?
      На настоящий момент последняя версия 4.37 (только что проверил, поле "ИП, не производящие выплаты физ.лицам" рядом со строкой 050 - присутствует).
      Если другая - обновитесь до 4.37, если стоит последняя:
      войдите в режим Сервис/Поиск обновлений в Интернет (первоначальная версия 4.37 содержала ошибки в декларации по ЕНВД за 4 квартал 2013 года),
      если не поможет переустановите ее заново скачав заново установочный файл.

      Удалить
  57. Здравствуйте, Павел!
    Я ИП с наемным сотрудником, в 1-м, 2-м и 3-м квартале 2013г. в налоговой декларации не правильно указал сумму на уменьшение ЕНВД, в результате не доплатил 10216 руб. Какие документы мне необходимо сдать в ИФНС, чтобы доплатить ЕНВД.

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Чтобы избежать штрафных санкций вам необходимо сначала уплатить недостающую сумму налога и пени, а после уплаты подать корректирующие декларации за 1, 2 и 3 квартал.

      На странице "Полезные ссылки" есть ссылка на сервис "Автоматический расчет пени по задолженности" и рассчитайте пени для задолженности за каждый квартал отдельно.

      Удалить
  58. Здравствуйте Павел!
    Подскажите пожалуйста, Я ИП на ЕНВД без наёмных работников. Сумма фиксированного платежа 35664,66 была упаченна в конце года.Теперь при вычете налога за 4-й квартал мне учитывать полную сумму фиксированного платежа или только страховую часть пенсии и ФФОМС без учёта накопительной части пенсии?
    Спасибо.

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Вы можете учитывать всю сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере, в т.ч. СВ на страховую часть пенсии, СВ на накопительную часть пенсии и СВ в ФФОМС. Почему возникли сомнения?

      Удалить
    2. Спасибо за ответ. В прошлые года я использовал только страховые без учёта накопительной части. Так было сказано инспектором. Сейчас я обратил внимание на формулировку "Фиксированный платёж"

      Удалить
    3. В предыдущие годы вы также имели право уменьшать ЕНВД на уплаченные страховые взносы, в т.ч. и на накопительную часть пенсии.
      Если ЕНВД при включении в сумму СВ ранее не учтенных платежей уменьшится (до 2013 года действовало ограничение - налог не может быть уменьшен более чем на 50%) то вы можете подать уточненные декларации и вернуть излишне уплаченный налог (не более чем за 3 года).

      Удалить
  59. Здравствуйте, скажите пожалуйста, что изменится по ЕНВД и УСН-доходы в 2014 году. Пенсионный будем платить фиксированный+1 % от оборота свыше 300000 руб. А можно будет уменьшать налог на всю сумму платежа(включая 1 %, без работников) Спасибо большое

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Порядок уменьшения по ЕНВД и УСН (доходы) на сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере в 2014 году не изменился.
      По поводу порядка уменьшения ЕНВД и УСН на сумму уплаченного страхового взноса в размере 1% от дохода превысившего 300000 руб. разъяснений пока нет. Думаю, что эти суммы должны учитываться при уменьшении налога в том налоговом периоде, в котором они будут уплачены.

      Удалить
  60. Здравствуйте. Скажите, пожалуйста, как поступить в следующей ситуации. 20 декабря 2014г. мной было отправлено Платежное поручение через систему клиент-банк, с целью уплаты взносов в ПФР за 4 кв 2013г. Затем 23.12.13г. я подала налоговую декларацию по ЕНВД с вычетом уплаченных взносов. Но 11.01.14г. я узнала о том, что мой платеж не прошел, по причине указания неверной очереди платежа (об изменении меня никто не уведомил). Повторный платеж в ПФР был совершен мной 13.01.14. Обязана ли я в этом случае подавать уточненную декларацию по ЕНВД (хотя она будет такой же, как и изначально поданная), или я обязана уплатить ЕНВД. И вообще, как действовать в этой ситуации. В налоговой мне сказали, что я обязана подать уточненную декларацию, и не имею право на вычет. Заранее спасибо за ответ.

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Если у вас есть работники, то в соответствии со ст. 346.32 НК РФ вы можете уменьшить сумму ЕНВД за IV квартал 2013 года на сумму страховых взносов уплаченных в IV квартале (в пределах начисленных сумм).
      Если работников нет, то в согласно разъяснениям Минфина - ЕНВД за IV квартал можно уменьшить на уплаченные в этом же квартале страховые взносы в фиксированном размере.
      Т.к. страховые взносы в ПФР уплачены вами в I квартале 2014 года, то уменьшить ЕНВД на эти суммы в можете только при подаче декларации за I квартал 2014 года.
      За IV квартал 2013 года вам необходимо подать уточненную декларацию по ЕНВД, исключив из нее страховые взносы, уплаченные 13.01.2014.

      Стоит отметить, что:
      В соответствии со ст. 18 Федерального закона 212-ФЗ: Обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком страховых взносов, если иное не предусмотрено частью 6 ст. 18 - со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации) денежных средств со счета плательщика страховых взносов в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
      Часть 6 устанавливает, что обязанность по уплате страховых взносов не признается исполненной в случае возврата банком плательщику страховых взносов неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда.
      В соответствии со ст. 864 ГК РФ при несоответствии платежного поручения требованиям, банк может уточнить содержание поручения, такой запрос должен быть сделан плательщику незамедлительно по получении поручения, при неполучении ответа в срок, предусмотренный законом или установленными в соответствии с ним банковскими правилами, а при их отсутствии - в разумный срок банк может оставить поручение без исполнения и возвратить его плательщику.
      В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента банк несет ответственность по основаниям и в размерах, которые предусмотрены главой 25 ГК РФ.
      Т.е. если банк не принял соответствующих и своевременных мер по уточнению содержания платежного поручения, вы можете обязать банк возместить вам убытки, возникшие по вине банка, связанные с уплатой ЕНВД.

      Удалить
  61. Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста, как учитывается сумма уплаченных страховых взносов при расчете налога УСН (доходы минус расходы):
    вычитается из суммы налоговой базы или включаются в сумму расходов, которая потом вычитается из доходов. Спасибо.

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Страховые взносы при применение УСН (доходы минус расходы) включаются в сумм расходов.
      Подробнее в статье - http://nalogy.blogspot.ru/2013/10/blog-post.html

      Удалить
  62. Здравствуйте Павел.У меня две торговые точки,но нет работников.Могу ли я уменьшить ЕНВД на всю сумму уплаченных страховых взносов?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Можете уменьшить ЕНВД на всю сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере, при условии что оплата взносов прошла в отчетном квартале.
      Т.е. уменьшить ЕНВД за IV квартал 2013 года можно на страховые взносы, уплаченные с 01.10.2013 по 31.12.2013

      Удалить
    2. Страховые взносы уплачены вовремя,но налоговая указывает на нарушение ст.346.32 НК РФ и усматривает признаки нарушения п.1 ст.122 НК РФ.Как быть?

      Удалить
    3. Абзац 3 п. 2.1. ст. 346.32 НК РФ
      "Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере."

      Поэтому если у вас нет наемных работников, то вы имеете право на уменьшение ЕНВД и налоговый орган не сможет доначислить налог и привлечь к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ.
      Прочтите следующей комментарий.

      Удалить
  63. Добрый вечер.У меня та же проблема.что описана выше.Две торговые точки.Работников нет.Налоговая просит доплатить вычет (страховые взносы в сумме 8916).Правомерно ли это?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Право на уменьшение ЕНВД на страховые взносы в фиксированном размере (за ИП) возникает только если у ИП отсутствуют работники и не зависит от количество объектов налогообложения по ЕНВД.
      Думаю, работники налоговой считают, что ИП без работников не может торговать в двух торговых точках, однако, в любом случае налоговая должна доказать наличие у вас наемного работника, а без таких доказательств можете не выполнять их просьбу.
      Если вы уплатили страховые взносы в течение квартала за который была уменьшена сумма ЕНВД, то налоговая вряд ли самостоятельно доначислит ЕНВД.

      Удалить
    2. Налоговая ссылается на п.3 статьи 88 НК

      Удалить
    3. Налоговый орган в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ имеет право:
      "Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок."

      Предоставьте налоговому органу письменные пояснения о том, что выплат физическим лицам в проверяемом квартале вы не производили, поэтому в соответствии правом, предоставленным вам абзацем 3 п. 2.1. ст. 346.32 НК РФ, уменьшили сумму ЕНВД на уплаченные за себя страховые взносы в фиксированном размере.

      Удалить
  64. В письмах Минфина произошли изменения и теперь уплаченные страховые взносы за третий квартал 10.10.13 нельзя уменьшать ЕНВД за третий квартал? Т.Е. у меня ситуация, как в начале блога: оплата за третий квартал четверть годового фиксированного платежа на страховые взносы была произведена 10.10.13 . налоговая декларация подана как положено до 20.10.13 с учетом уменьшения на сумму уплаченных страховых взносов. пришло сообщение камеральной налоговой проверки, что эту сумму я могу уменьшить только в 4 квартале. Законно?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Согласно разъяснениям Минфина если вы уплатили страховые взносы в фиксированном размере за 3 квартал 10.10.2013, то уменьшить ЕНВД на эти взносы вы можете только при подаче декларации за 4 квартал, т.к. ЕНВД за 3 квартал уменьшают взносы, уплаченные в период с 01.07.2013 по 30.09.2013.
      Насколько нынешние разъяснения Минфина по этому вопросу соответствуют законодательству может решить только суд. На настоящий момент судебных решений по данному вопросу я не встречал.

      У меня также имеются большие сомнения о их соответствии действующему законодательству, т.к., например в большинстве писем Минфин ошибочно распространяет действие подпункта 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты физическим лицам, который на них распространяться не может.

      Кроме того, Минфин в своем письме от 25.11.2013 №03-05-06-02/50830 указывает следующее:
      «Письма Минфина России по вопросам применения налогового законодательства, направленные в адрес ФНС России, публикуются ФНС России на официальном сайте nalog.ru для обязательного применения их нижестоящими налоговыми органами.
      При этом обращаем внимание, что письма Минфина России с разъяснениями налогового законодательства, подготовленные по запросам налогоплательщиков, не являются нормативными правовыми актами и имеют информационно-разъяснительный характер применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, и не препятствуют руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в таких письмах Минфина России.».

      Не одно из писем, размещенных на официальном сайте ФНС России для обязательного применения их нижестоящими налоговыми органами, не содержит разъяснений, согласно которым индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, не вправе уменьшить сумму единого налога на уплаченные после окончания налогового периода, но до подачи соответствующей налоговой декларации страховые взносы в фиксированном размере.

      По ситуации, аналогичной вашей, налоговый орган доначислил ИП налог за I квартал 2013 года. Апелляционная жалоба об отмене этого решения была оставлена вышестоящим налоговым органом без удовлетворения. В настоящий момент жалоба подана в арбитражный суд, решение по жалобе суд еще не вынес. Если суд отменит решение налогового органа, то я могу опубликовать материалы.

      Удалить
  65. Здравствуйте, Павел. У меня такая же ситуация, как было описано ранее. Закрываю договор аренды торгового ларька по одному адресу и сразу же начинаю торговлю по другому адресу. Торговый ларек мой, т.е. квадратные метры будут те же, но инспекторша сказала если не уведомить об этом налоговую будет штраф. Говорит нужно написать заявление сначала на снятие с учета по одному адресу, а затем встать на другой. Поясните, пожалуйста, верно она говорит или нет??

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Если у вас не изменяется вид деятельности, то заявление о снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, и постановку в этом качестве на учет писать не нужно.
      Например, вы применяли ЕНВД по виду деятельности 09 (розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров). При этом после смены адреса вы также осуществляете деятельность, соответствующую коду 09. При подаче декларации за прошедший период вы должны заполнить раздел 2 с новым адресом с начала месяца, в котором произошло изменение и раздел 2 со старым адресом с указанием месяца, предшествующего изменению.

      Представление ИП заявлений ЕНВД-2 и ЕНВД-4 будет необходимым в случае если меняется вид деятельности, подлежащие налогообложению ЕНВД. Например, если у вас закрывается ларек площадью 6 кв.м (код вида деятельности 09), и открывается новый площадью 4 кв.м (код вида деятельности 08), при этом других торговых объектов, соответствующих указанным кодам нет.

      Удалить
    2. Указанные выше разъяснения касаются ситуации если изменение адреса происходит на территории подведомственной одной налоговой инспекции. Если же новый адрес находится на территории подведомственной другому налоговому органу, то вам необходимо подать заявления о снятии с учета (если отсутствуют другие подобные торговые объекты) в инспекцию где вы стояли на учете и встать на учет в другой инспекции.

      Если же и старый и новый адрес соответствует одной и той же налоговому органу, то
      видимо налоговый инспектор не до конца понимает порядок постановки и снятия с учета плательщиков ЕНВД, т.к. ставится и снимается с учета плательщик в связи с началом и окончанием осуществления вида деятельности, подлежащего налогообложению ЕНВД, а не в связи с изменением места осуществления деятельности.

      Удалить
  66. Добрый день! Пожалуйста прокомментируйте следующее с сайта пенсионного для ИП на 2014:

    ВНИМАНИЕ! В случае если в сведениях, переданных налоговыми органами, будет отсутствовать информация о доходах за истекший расчетный период, страховые взносы будут взыскиваться в размере, определяемом как произведение восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз: 8 * 5 554 руб. * 26% * 12 = 138 627,84 руб.

    У меня ИП на ЕНВД без работников, какие еще сведения я должен вносить в декларацию за квартал?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Налоговые органы будут направлять сведения о вашем вмененном доходе (для плательщиков ЕНВД доход определяется в соответствии со статьей 346.29 НК РФ) на основании представленных вами деклараций. Если в течение года за какой-либо налоговый период вы не представите декларацию, то ПФР не сможет определить ваш годовой доход (в целях расчета взносов с суммы дохода превышающей 300000 руб.) и по этой причине страховые взносы будут исчислены из максимально возможной величины (т.е. в 8 раз больше фиксированного платежа).

      Удалить
  67. Здравствуйте Павел, хотелось бы услышать Вашу точку зрения на сложившуюся ситуацию.
    У нас ИП на ЕНВД (розничная торговля) и ООО на ЕНВД (бытовые услуги). Хозяин один.
    ООО зарегистрирована давно и заработала деловую репутацию на рынке, в связи с чем все работники принимаемые на работу как в ИП так и в ООО естественно оформлялись в ООО. В дальнейшем нами был составлен договор аутсорсинга персонала между ООО и ИП. Так как в ООО база для исчисления налога (физ. показатель) количество работников и реально заняты не все, а меньшая часть, точнее 5 из 15, остальные 10 собственно и переведены (по договору, но так же числятся в штате ООО) на ИП и занимаются розницей.
    На ИП у нас 3 торговые точки, третья с 2014 года появилась, и сразу была переведена на Патентную систему. Я считаю что мы можем применять ЕНВД и Патентную систему так как и там и там возможно совмещение с иными режимами налогообложения и с недавних пор и патентная и ЕНВД стали добровольным выбором налогоплательщика. Если не прав прошу поправить.
    Основной вопрос в другом. ООО платит ЕНВД в зависимости от количества сотрудников занятых в этом виде деятельности у нас 5. Сумма исчисленного ЕНВД получается 16 945, но сумма страховых взносов учитывается вся, т.е. за 15 чел. около 30 000, само-собой в приделах 50%. Вроде как не правомерно? должны учитывать и уменьшать только на тех сотрудников, которые участвуют в деятельности ООО по ЕНВД?
    И ещё налоговая хочет нам предъявить, то что ООО получает доход от договора аутсорсинга, предоставляя персонал ИП. В договоре конкретно ни одна сумма не прописана, но есть ссылка на расчет сумм в приложениях прилагаемых к договору. Могу ли я в приложении указать безвозмездность оказания услуги, если в договоре по тексту веду речь о способах расчета платежа за предоставленный персонал?
    И может ли налоговая признать такой договор экономически нецелесообразным и аннулировать его? Так как ООО получается платит зарплату работникам и рассчитывает и уплачивает страховые и налоговые платежи за тех работников, которые не приносят ей прибыль?
    Большое спасибо за внимание, надеюсь смог донести до Вас свою мысль и ситуацию.

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. ЕНВД вы можете уменьшить на суммы страховых взносов в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД. Поэтому уменьшение ЕНВД на сумму взносов за всех работников ООО неправомерно.

      По поводу безвозмездности договора аутсорсинга вам лучше проконсультироваться у специалиста в этой области, однако стоит отметить, что с точки зрения Минфина, вы как ИП в таком случае получаете доход в натуральной форме. В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в том числе относятся полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой. И в таком случае вы должны будете уплатить с этих доходов НДФЛ.
      Думаю стоит в дальнейшем ООО перейти на УСН по деятельности аутсорсинга или оформит часть работников на ИП.

      Удалить
    2. Спасибо, а с чего платить НДФЛ ИП, точнее с какой суммы дохода (выгоды)? Каким образом она должна определяться?

      Удалить
    3. В вашем случае вы получаете материальную выгоду, полученную от приобретения услуг в соответствии с гражданско-правовым договором у организации являющейся взаимозависимой по отношению к вам (п.п. 2 п.1 ст.212 НК РФ).
      Налоговая база в таком случае определяется как (п.3 этой же статьи):
      "превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику".
      Своими словами налоговой базой будет являться рыночная стоимость таких услуг.
      Подробнее можете прочесть в статье 105.3 НК РФ.

      Удалить
  68. Я ИП (ЕНВД) без сотрудников. В первые оплатил в налоги в ПФР 28.03.2014 и в этот же день оплатил налог ЕНВД, но при заполнении декларации понял , что допустил ошибку, оплатил енвд не удержав налоги оплаченные в ПФР. Подскажите пожалуйста, можно ли данную сумму переплаты зачесть в следующем квартале и что для этого требуется.

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Можете зачесть переплату по ЕНВД в уплату налога за следующий квартал или вернуть по заявлению.

      Удалить
  69. Здравствуйте и ещё вопрос про ПФР про определение суммы в 300 000 руб. Если у ИП Патентная система н/о и имеем 3 объекта розничной торговли, в законе доходность по нашему виду деятельности установлена 100 000 руб., т.е. годовой доход у ИП будет 300 000 руб. Таким образом ИП должно будет заплатить страховые взносы в размере 20 000 руб с копейками.

    Я правильно понимаю способ расчета?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. В 2014 году минимальный размер потенциально возможного дохода проиндексирован на коэффициент-дефлятор 1,067, т.е. минимальный размер составляет не 100000 руб., а 106700 руб. Таким образом, вы должны будете уплатить страховые взносы в фиксированном размере в ПФР - 17328,48 и в ФФОМС - 3399,05, а также 1% от суммы превышения дохода (при ПСН потенциально возможного дохода) величины 300000 руб.

      Удалить
  70. Здравствуйте! ИП ЕНВД с сотрудниками и УСН без сотрудников.
    Я правильно понимаю, что
    за 1 кв 2014 ЕНВД(с сотрудниками) уменьшается на 50% уплаченных взносов с 01.01.14 по 31.03.14 за работников, в т.ч. уплата за декабрь 2013г.
    УСН уменьшается на всю сумму ФП , уплаченного в 2013г.
    и до -1.01.2013 года ЕНВД можно было уменьшать и на сумму ФП, даже имея наемных работников

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. ЕНВД (с работниками) за 1 квартал можно уменьшить на уплаченные за них страховые взносы с 01.01.2014 по 31.03.2014 (не более исчисленных сумм, т.е. в случае возникновения переплаты по взносам, сумма переплаты в этом квартале не учитывается) в т.ч. платежи за декабрь 2013 года. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена больше чем на 50% от суммы исчисленного налога (а не на 50% уплаченных взносов).

      УСН за 2013 год (при объекте налогообложения - доходы) можно уменьшить на всю сумму уплаченных в 2013 году СВ в фиксированном размере в случае, если в деятельности, облагаемой УСН не использовались работники. В противном случае действует ограничение на уменьшение налога не более чем на 50%.

      До 01.01.2013 ЕНВД можно было уменьшать и на сумму ФП, и на сумму СВ за работников, занятых в деятельности, облаемой ЕНВД (с учетом 50% ограничения)

      Удалить
  71. Здравствуйте. Подскажите , пожалуйста я ИП без сотрудников. Весь 2013 год по невнимательности уменьшала ЕНВД на 50%, а не на 100 % взносов, могу ли я вернуть переплату?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Можете представить корректирующие декларации и вернуть переплату на счет или зачесть в счет будущих платежей.

      Удалить
  72. Здравствуйте. Вопрос по уплате 1% от суммы превышения дохода для ИП одновременно на ЕНВД и УСН и, соответственно, возможности уменьшения двух налогов по пропорции от этой суммы. Что-нибудь прояснилось? Можно-ли делить поквартально?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Срок для уплаты страховых взносов с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за 2014 год - не позднее 01.04.2015.
      Разъяснений о том, в каком порядке производится уменьшение при совмещении нескольких спец. режимов я не встречал. Если руководствоваться действующим в настоящий момент НК РФ, то уменьшить ЕНВД и УСН (о/н - "доходы") на сумму 1% взноса в ПФР можно по своему усмотрению в не зависимости от того к доходу по какой системе налогообложения они относятся.
      Также, по-моему мнению, вы можете уплачивать 1% взносы в 2013 году, с учетом сумм доходов, превысивших с начала года 300000 руб. и уменьшать налог на фактически уплаченные в прошедшем квартале взносы.
      Сделаю запрос в Минфин для разъяснения этого вопроса и опубликую ответ.

      Удалить
  73. Здравствуйте, Павел! Я ИП на ЕНВД, имею 2 точки в разных районах города, соответственно сдаю 2 декларации в разные ИФНС. При этом в одной точке работаю я сама, в другой один работник. Могу ли я уменьшить ЕНВД с обеих точек на сумму страховых взносов, выплаченных за одного работника? Если да, как это правильно отразить в декларациях?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Согласно разъяснениям Минфина, изложенным в письме от 15.10.2013 №03-11-11/42963:
      "... в случае осуществления одного вида предпринимательской деятельности на территории нескольких муниципальных образований, уменьшение суммы единого налога на вмененный доход на страховые взносы и иные выплаты, предусмотренные подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.32 Кодекса, производится исходя из суммы выплат работникам, которые трудятся в соответствующем муниципальном образовании...".

      Ссылка на письмо Минфина - http://www.1gl.ru/#/document/99/499051175

      Удалить
  74. Здравствуйте, Павел! Я новичок . ИП на ЕНВД с работниками. Пожалуйста, помогите разобраться.
    В декабре исчислено СВ за работников 7700, уплачено в январе 7700
    в январе исчислено 8200, уплачено в феврале 7900
    в феврале исчислено 7300, уплачено в марте 7600
    в марте исчислено 6400, уплачено в апреле 6400
    Т.е. получается в первом квартале исчислено 8200+7300+6400=21900 и уплачено 7700+7900+7600=23200. И уменьшать можно только на 21900? или все-таки на 23200, с учетом исчисленного в декабре?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Вы можете уменьшить ЕНВД на СВ уплаченные с 01.01.2014 по 31.03.2014 в сумме 23200 учитывая следующие платежи:
      1. оплата в январе за декабрь - 7700 руб.
      2. уплата в I квартале за этот же квартал - 15500 (7900+7600), т.к. сумма уплаты не превышает начисление за I квартал (<21900).
      При этом общая сумма взносов, уменьшающая налог, не должна превышать 50% от суммы исчисленного налога.

      Удалить
  75. Здравствуйте, Павел! ИП на ЕНВД с работниками, страховые взносы за2013 год были уплочены в январе 2013 года, вправе ли я каждый квартал в 2013 году уменьшать ЕНВД на 50 % так. как страховых взоносов осталось и на начало 2014 года

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Да, вы вправе уменьшать ЕНВД на сумму стразовых взносов уплаченных в январе 2013 года, но зачтенных в счет уплаты взносов в последующих кварталах, с учетом ограничения на уменьшения ЕНВД (не более 50% налога). При этом уменьшение ЕНВД за 1 квартал 2013 года вы должны были произвести на сумму взносов, уплаченных в январе 2013 года, но в пределах начисленных за 1 квартал 2013 года взносов.

      Удалить
  76. Здравствуйте, Павел. Такая ситуация: ИП на ЕНВД. В 1 и 2 квартале 2013г. были работники, в 3 и 4квартале работников не было. С учета как работодатель в ПФ и ФСС не снималась. Страховые взносы за себя в фиксированном размере(вся сумма за год целиком) были уплачены 30.12.2013г. Соответственно я уменьшила сумму ЕНВД за 4квартал на всю сумму страховых взносов (100%), т.к. не было работников в 4квартале, руководствуясь Письмом Минфина от 21.05.2013. Налог к уплате получился нулевым. Инспектор в налоговой заставляет сдать уточненку и заплатить налог полностью плюс пени, ссылаясь на то, что я не снялась с учета в ПФ и, следовательно, считаюсь ИП, имеющим работников. Правомерны ли действия инспектора? И как поступить теперь в этой ситуации?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Если в 4 квартале 2013 года у вас не было действующих трудовых договоров, то вне зависимости от факта регистрации в органах ПФР и ФСС в качестве страхователя, производящего выплаты ФЛ, вы можете уменьшить сумму ЕНВД за 4 квартал 2013 года на сумму уплаченных в этом же квартале за ИП СВ в фиксированном размере.
      В таком случае, если инспектор настаивает на подаче уточненки в устной форме, можно проигнорировать его требование. Если вам направлено сообщение с требованием представления пояснений, то направьте в налоговый орган письмо с изложением своей позиции и приложением письма Минфина от 21.05.2013 №03-11-11/17926 (ссылка -http://www.1gl.ru/#/document/99/499024505) и письма ФНС России от 2 сентября 2013 года N АС-4-3/15858@ (ссылка - http://www.1gl.ru/#/document/99/499048772).

      Удалить
  77. Подскажите, а если не успел оплатить взнос в пфр за 1-кв до 1.04.2014, то возможно ли во 2 квартале учесть при расчёте налога 10365 руб. У меня ЕНВД, ИП без работников

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Вы можете учесть при расчете ЕНВД за 2 квартал все СВ уплаченные с 01.04.2014 по 30.06.2014, в т.ч. взносы уплаченные за 1 квартал после 01.04.2014.

      Удалить
    2. Извините,а можно ссылку на документ,если вас не затруднит, так как в налоговой сказали что это невозможно.

      Удалить
    3. Существует большое количество писем Минфина с разъяснениями по этому поводу.
      Все они сводятся к тому, что:
      "Индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере единовременно за текущий календарный год в полном объеме или частями в течение календарного года.
      Окончательная уплата страховых взносов в фиксированном размере (далее - фиксированных платежей) должна быть произведена не позднее 31 декабря календарного года, кроме случаев прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
      Таким образом, в зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированных платежей индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход за тот налоговый период (квартал), в котором были фактически уплачены фиксированные платежи.".

      Ссылка на одно из разъяснений (письмо Минфина России от 09.08.2013 №03-11-11/32436
      http://www.1gl.ru/#/document/99/499039544/

      Удалить
  78. День добрый!
    "Избитая" донельзя тема - ИП на ЕНВД с работниками, можно ли уменьшить налог за I квартал на взносы за март, уплаченные 10 апреля? Голова от противоречивых комментариев и океана информации уже распухла до невероятных размеров)) Помогает мне в работе программа "Инфо-предприятие". Так вот она при формировании деларации по ЕНВД упорно учитывает и взносы за март от 10 апреля! Кто прав - баг в программе, или всё таки так можно?
    В море комментариев я запутался - "с работниками", "без работников" - разве есть разница при условии уплаты фиксированных платежей поквартально?

    Спасибо огромное!

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. ИП на ЕНВД с работниками не может уменьшить ЕНВД за 1 квартал 2014 года на страховые взносы за работников, уплаченные 10.04.2014 (даже если эти платежи относятся к начислениям взносов за март). Эти суммы можно будет учесть в декларации за 2 квартал 2014 года.
      Уплаченные страховые взносы в фиксированном размере (за ИП) при наличии работников, занятых в деятельности облагаемой ЕНВД, не уменьшают ЕНВД.

      Удалить
    2. Спасибо за довольно оперативный ответ, но к тому моменту я уже был в налоговой с двумя вариантами декларации (сроки уже поджимали). Как ни странно, но оказывается нет "общего закона" - каждая налоговая действует на свое усмотрение. При подаче декларации мне сказали "наше руководство позволяет учитывать ВСЕ взносы, уплаченные до подачи декларации". Вот так вот! )))

      Удалить
    3. Порядок уменьшения ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за наемных работников, регламентируется п. 2 ст. 346.32 НК РФ. В редакции, действующей с 01.01.2013 в данном пункте указано:
      Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:
      "1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, УПЛАЧЕННЫХ (В ПРЕДЕЛАХ ИСЧИСЛЕННЫХ СУММ) В ДАННОМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам..."
      В действовавшей до 01.01.2013 года редакции относительно периода уплаты была следующая формулировка:
      "...УПЛАЧЕННЫХ (В ПРЕДЕЛАХ ИСЧИСЛЕННЫХ СУММ) ЗА ЭТОТ ЖЕ ПЕРИОД ВРЕМЕНИ...",
      что позволяло уменьшать ЕНВД на страховые взносы исчисленные за налоговый период (квартал), уплаченные в т.ч. в следующем квартале при их оплате до момента представления декларации. Кроме того, при оплате задолженности по страховым взносам за предыдущие периоды, налогоплательщик мог представить корректирующие декларации по ЕНВД с указанием в них сумм оплаченных страховых взносов исчисленных за соответствующие периоды.

      Поэтому, до тех пор пока в ст. 346.32 НК РФ не будут внесены соответствующие изменения или не будут вынесены судебные решения о возможности уменьшения ЕНВД за прошедший квартал на взносы, уплаченные после окончания квартала, рекомендую вам руководствоваться нормами НК РФ, т.к. не стоит придерживаться устных разъяснений работников налогового органа.
      Можете также, направить в ваш налоговый орган письмо для разъяснения этого вопроса и получения от них письменного ответа.
      Минфин в подавляющем большинстве своих разъяснениях придерживается позиции, согласно которой взносы за март уплаченные в апреля (до подачи декларации) не уменьшают налог за 1 квартал. Хотя и существовало письмо от 03.04.2013 №03-11-11/136, где выражена другая позиция, но это единичный случай.

      Удалить
  79. Добрый день. Будьте так добры подскажите пожалуйста правильно ли я все сделала.
    ИП без работников.
    17 декабря платим 24984 страховые в ПФР
    17 декабря платим 3185,46 в ФФОМС
    27 декабря платим 7495,2 страховые в ПФР (накопительная часть)
    ИТОГО 35665
    Декларацию сдала 15 января. Налог 28807 полностью уменьшила. К оплате 0.

    Просто сейчас мне пришло письмо из налоговой в которой просят пояснения по характеру осуществляемой деятельности и пояснения по декларации в связи с выявлением противоречивых данных в налоговой декларации и данных о движении д/с по расчетным счетам.
    Спасибо.

    ОтветитьУдалить

Примечание. Отправлять комментарии могут только участники этого блога.