Размер страховых взносов, уплачиваемых за себя индивидуальными предпринимателями в 2014 году.

С 2014 года индивидуальные предприниматели будут уплачивать страховые взносы за себя согласно новому порядку. Как же будет определяться размер страховых взносов, в какие сроки он должен быть оплачен? Ответить на эти вопросы я постараюсь в настоящей статье.

Ранее, в статье Снизятся ли страховые взносы для индивидуальных предпринимателей? мы уже проследили все этапы принятия закона, изменившего порядок исчисления и уплаты страховых взносов за ИП.

Итак, 01.01.2014 вступили в силу изменения в Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". Указанные изменения внесены Федеральным законом от 23.07.2013 №237-ФЗ.

Начиная с 2014 года индивидуальные предприниматели будут уплачивать страховые взносы в следующем порядке:

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию, также как и 2013 году будет определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года (МРОТ), за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ФФОМС увеличенное в 12 раз. 

Таким образом, с учетом того, что МРОТ с 01.01.2014 установлен в сумме 5554 рубля, а тариф страховых взносов в ФФОМС составляет 5,1%, ИП должен будет уплатить за 2014 год страховой взнос по обязательному медицинскому страхованию в фиксированном размере - 3399,05 руб. (5554*5,1%/100*12).

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:

1. В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение МРОТ, и тарифа страховых взносов в ПФР увеличенное в 12 раз.

2. В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как указано в предыдущем пункте, плюс 1% процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение 8-ми кратного МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз.

Таким образом, с учетом того, что тариф страховых взносов в ПФР составляет 26%, и при условии, что доход ИП за 2014 год не превысит 300 000 рублей, фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию составит 17328,48 руб. (5554*26%/100*12).

Индивидуальный предприниматель, доход которого превысит 300 000 руб., должен будет уплатить за 2014 год 17328,48 руб. и дополнительно 1% от суммы превысившей 300 000 руб., при этом общая сумма не может превышать 138627,84 (8*5554*26%/100*12).

Доход, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию будет определяться следующим образом:

1) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 227 НК РФ;

2) для плательщиков страховых взносов, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 НК РФ;

3) для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 НК РФ;

4) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 НК РФ;

5) для плательщиков страховых взносов, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ;

6) для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Отмечу, что для ИП - глав КФХ существует иной порядок расчета страховых взносов.

Главы КФХ уплачивают соответствующие страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ. При этом фиксированный размер страхового взноса по каждому соответствующему виду обязательного социального страхования определяется как произведение МРОТ и тарифа страховых взносов в соответствующий фонд (26% в ПФР, 5,1% в ФФОМС), увеличенное в 12 раз, и количества всех членов КФХ, включая главу. При этом размер страхового взноса в ПФР не зависит от полученного дохода.

Если индивидуальный предприниматель начинает осуществлять деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Индивидуальные предприниматели, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах за периоды в течение которых ими не осуществлялась предпринимательская деятельность, приходящиеся на:

1) период прохождения военной (другой приравненной к ней) службе по призыву;

2) период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижение им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;

3) период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или лицом, достигшим возраста 80 лет;

4) период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться, но не более пяти лет в общей сложности;

5) период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ и др. (полный перечень указан в п.п. 8 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 №173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации"), но не более пяти лет в общей сложности.

Указанное освобождение предоставляется при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

В случае, если в течение расчетного периода индивидуальным предпринимателем, имеющим право на освобождение от уплаты страховых взносов, осуществлялась соответствующая деятельность, такой ИП уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась соответствующая деятельность.

Уплата страховых взносов за 2014 год будет производится в следующие сроки:

1) уплата страховых взносов по обязательному медицинскому страхования и обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере - не позднее 31.12.2014,

2)  уплата страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период - не позднее 01.04.2015.

3) в случае прекращения деятельности в качестве ИП уплата должна быть произведена в срок не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности.

Индивидуальные предприниматели обязаны самостоятельно осуществлять расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период. При этом обязанность по представлению в ПФР каких-либо расчетов отсутствует (за исключением ИП - глав КФХ, которые как и при ранее действовавшем порядке должны представлять в территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом).

В соответствии со статьей 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности индивидуального предпринимателя за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах ИП в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами ПФР в фиксированном размере, определяемом как произведение 8-ми кратного МРОТ, и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз (138627,84 руб).

Отмечу, что к адвокатам, нотариусам, занимающиеся частной практикой, и иным лицам, занимающимся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, применяется такой же порядок расчета и уплаты страховых взносов как и для индивидуальных предпринимателей.

Изменения в порядке декларирования объема розничной продажи пива и пивных напитков с 2014 года.

С 01.01.2014 вступает в силу Постановление Правительства РФ от 15.11.2013 №1024 "О внесении изменений в Правила представления деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей". 

В нижеприведенной таблице указаны основные отличия действующих Правил от вступающих в силу с 2014 года, касающиеся индивидуальных предпринимателей, осуществляющих розничную продажу пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи.

Положения правил, в которые вносятся изменения	до 2014 года	с 2014 года
Название декларации	Декларация об объеме розничной продажи пива и пивных напитков	Декларация об объеме розничной продажи пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи
Сроки представления деклараций	Ежеквартально, не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, за IV квартал - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.	Ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Способ представления деклараций	Представляются в электронной форме или на бумажных носителях	Представляются по телекоммуникационным каналам связи в форме электронного документа
Сроки представления корректирующих деклараций	Представляются до окончания отчетного года	Представляются до окончания квартала, следующего за отчетным кварталом

Статьи по теме:

Розничная торговля пивом и пивными напитками. Ограничения. Декларирование оборота
Требования к розничной продаже пива. Стационарный торговый объект

Ограничения розничной продажи алкогольной продукции на прилегающих к некоторым организациям и объектам территориях

Учет индивидуальными предпринимателями страховых взносов при разных системах налогообложения.

Федеральная налоговая служба в целях информирования субъектов малого предпринимательства о возможности учета уплаченных налогоплательщиками страховых взносов при исчислении налогов, уплачиваемых при применении упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и патентной системы налогообложения, своим письмом от 15.10.2013 №ЕД-4-3/18471@, направила информацию, которую необходимо разместить на информационных стендах территориальных налоговых органов.

Эта информация содержит следующую таблицу:

ВАРИАНТНОСТЬ УЧЕТА ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ

СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПРИ РАЗНЫХ СИСТЕМАХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

В 2012 году		С 2013 года
УСН (объект налогообложения - доходы)
ИП, имеющие наемных работников	ИП, не имеющие наемных работников	ИП, имеющие наемных работников	ИП, не имеющие наемных работников
Сумма налога уменьшалась не более чем на 50%	Сумма налога уменьшалась на ВСЮ сумму СВ	Сумма налога уменьшается не более чем на 50%	Сумма налога уменьшается на ВСЮ сумму СВ
УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов)
ИП, имеющие наемных работников	ИП, не имеющие наемных работников	ИП, имеющие наемных работников	ИП, не имеющие наемных работников
Доход уменьшался на ВСЮ сумму СВ	Доход уменьшался на ВСЮ сумму СВ	Доход уменьшается на ВСЮ сумму СВ	Доход уменьшается на ВСЮ сумму СВ
ЕНВД
ИП, имеющие наемных работников	ИП, не имеющие наемных работников	ИП, имеющие наемных работников	ИП, не имеющие наемных работников
Сумма налога уменьшалась не более чем на 50% на:		Сумма налога уменьшается не более чем на 50% на	Сумма налога уменьшается на ВСЮ сумму СВ
страховые взносы за работников и за себя	страховые взносы за себя	страховые взносы за работников (СВ за себя не учитываются)
ПАТЕНТ
ИП, имеющие наемных работников	ИП, не имеющие наемных работников	ИП, имеющие наемных работников	ИП, не имеющие наемных работников
Стоимость патента уменьшалась не более чем на 50%	Стоимость патента уменьшалась не более чем на 2/3	Стоимость патента не уменьшается	Стоимость патента не уменьшается

Снизятся ли страховые взносы для индивидуальных предпринимателей?

С 2013 года вступили в силу положения Федерального закона от 03.12.2012 №243-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования", касающиеся изменения порядка расчета страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, а также адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Внесенные вышеуказанным законом изменения в Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" установили новый порядок определения фиксированного размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию. Он стал определяться как произведение двукратного минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Учитывая, что МРОТ с 1 января 2013 года составил 5205 рублей, фиксированный размер страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию в 2013 году составил 32479 руб. 20 коп. (2 х 5205 х 26% / 100 х 12) за год.

В результате индивидуальные предприниматели, для которых увеличившиеся страховые взносы стали значительной частью расходов, начали закрываться в массовом порядке. Так, по сообщениям СМИ за последние полгода прекратили свою деятельность около 650 тыс. предпринимателей и глав КФХ.

После протестов со стороны предпринимателей Президент России Владимир Путин поручил правительству пересмотреть уровень страховых взносов для этой категории страхователей.

Правительство, рассмотрев несколько проектов законов, вносящих изменения в Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", поддержало законопроект №258106-6.

14.06.2013 законопроект был принят в первом чтении. С текстом законопроекта №258106-6, принятого ГД РФ в первом чтении можно ознакомиться здесь. 

Согласно законопроекту предлагается установить размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в зависимости от величины годового дохода ИП.

Для ИП, годовой доход которого не превышает 300 000 руб., размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование будет определяться как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР (в настоящее время 26%) увеличенное в 12 раз.

Для ИП, годовой доход которого превысит 300 000 руб. к вышеуказанному размеру страховых взносов будет прибавляться 1% от суммы превышения дохода величины 300 000 руб.

Отмечу, что в тексте законопроекта отсутствовала дата, с которой Федеральный закон будет вступать в силу.

27.06.2013 Комитет ГД по труду, социальной политике и делам ветеранов, после внесения поправок направил измененный законопроект в ГД РФ для его рассмотрения во втором чтении (дата рассмотрения 03.07.2013). С текстом законопроекта №258106-6 ко второму чтению можно ознакомиться здесь.

Приведу наиболее важные положения, появившиеся в дополнение к тексту законопроекта, принятого в первом чтении:

1. Прописан порядок определения дохода для предпринимателей, применяющих определенные системы налогообложения (для ИП, уплачивающих НДФЛ, доход определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ, для уплачивающих сельскохозяйственный налог - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 НК РФ, для применяющих УСН - в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, для уплачивающих ЕНВД - в соответствии со статьей 346.29 НК РФ, для применяющих патентную систему налогообложения - в соответствии со статьей 346.47).

2. Введена обязанность ИП представлять в территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам (до 1 марта следующего года, в случае прекращения деятельности в  двенадцатидневный срок с даты государственной регистрации прекращения деятельности в качестве ИП) и установлена ответственность за его не представление в установленный срок.

3. Определен порядок уплаты фиксированного размера страховых взносов (не позднее 31 декабря текущего года) и 1% от суммы превышения дохода величины 300 000 руб (не позднее 1 марта следующего года). 

4. Определена дата вступления Федерального закона в силу - 01.01.2014, и период его действия - 2014-2015 годы.

Как видно уже определены основные положения будущего закона и срок его вступления в силу. Таким образом ИП вряд ли стоит надеяться на снижение размера страховых взносов в 2013 году.

03.07.2013 законопроект был принят во втором чтении. С текстом законопроекта №258106-6, принятого ГД РФ во втором чтении можно ознакомиться здесь. Принятый текст законопроекта несколько отличается от ранее размещенного на сайте ГД РФ (02.07.2013 на сайте появился новый текст законопроекта ко второму чтению, поэтому ссылка на ранее опубликованный текст теперь не действует). Выделю основные изменения положений законопроекта, принятого во втором чтении по сравнению с описанным мною ранее.
1. Для ИП, годовой доход которого превысит 300 000 руб. к фиксированному размеру страховых взносов, рассчитанному как произведение МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР увеличенное в 12 раз прибавляется 1% от суммы дохода, превысившего 300 000 руб., при этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение  восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР увеличенное в 12 раз (в предыдущем варианте ограничений размера страховых взносов не предусматривалось).
2. Внесены изменения в порядок определения дохода для предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, доход будет определяться в соответствии со статьей 227 НК РФ (в предыдущем варианте законопроекта доход для данной категории определялся в соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ), для применяющих патентную систему налогообложения - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 (в предыдущем варианте - только в соответствии со статьей 246.47).
3. Из текста убрано положение об обязанности ИП представлять в территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам. Сумма страховых взносов  с доходов, превышающих 300 000 руб. будет определяться на основании сведений направляемых налоговыми органами в ПФР и должна быть уплачена страхователем не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим. В случае если в информации, представляемой налоговыми органами в ПФР, отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением  ими необходимой отчетности в налоговые органы, страховые взносы на ОПС будут взыскиваться в фиксированном размере, определяемом как произведение  восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР увеличенное в 12 раз.
4. Дата вступления Федерального закона в силу оставлена без изменения - 01.01.2014, однако ограничения о периоде его действия (2014-2015 годы) из текста убраны.

05.07.2013 закон принят ГД РФ (с текстом можете ознакомиться здесь) и направлен в Совет Федераций. 
Так как изменений по сравнению с текстом законопроекта принятом  во втором чтении нет, то рассмотренные ранее в настоящей статье положения закона начнут действовать с 2014 года.

10.07.2013 закон одобрен Советом Федераций Федерального Собрания РФ и направлен Президенту РФ.

23.07.2013 Президентом РФ подписан Федеральный закон №237-ФЗ от 23.07.2013, прохождение которого рассматривалось в настоящей статье.

При появлении новой информации, касающейся прохождения рассматриваемого Федерального закона в ГД РФ, вносимых поправках, она будет приведена в продолжении настоящей статьи.

Ограничения розничной продажи табачной продукции и табачных изделий.

С 1 июня 2013 года утратит силу Федеральный закон от 10.07.2001 №87-ФЗ "Об ограничении курения табака", с этого же времени вступит в силу часть положений Федерального закона от 23.02.2013 №15-ФЗ "Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака".

Вступающий в силу закон содержит ряд положений, расширяющих существующие (установленные Федеральным законом №87-ФЗ) и вводящих новые ограничения, которые должны соблюдать предприниматели и организации, осуществляющие розничную торговлю табачной продукцией.

В настоящей статье рассмотрим те положения Федерального закона от 23.02.2013 №15-ФЗ (далее по тексту - Федеральный закон), которые непосредственно коснуться розничных продавцов табачной продукцией с вступлением их в силу.

Так, статья 20 Федерального закона, вступающая в силу с 01.06.2013, устанавливает запреты, призванные оградить несовершеннолетних от табакокурения (прим.: в настоящее время статьей 4 Федерального закона от 10.07.2001 №87-ФЗ, действующего до 01.06.2013, установлен запрет на розничную продажу табачной продукции лицам, не достигшим возраста 18 лет). Частью 1 статьи 20 запрещена продажа табачной продукции несовершеннолетним и несовершеннолетними.

Если у продавца табачной продукции возникнут сомнения относительно совершеннолетия покупателя, то продавец обязан потребовать у покупателя документ, удостоверяющий его личность и позволяющий установить возраст покупателя (часть 2 статьи 20). Если такой документ не будет представлен, то продавец обязан отказать покупателю в продаже табачной продукции (часть 3 статьи 20).

Статья 19 Федерального закона вводит ряд ограничений при торговли табачной продукцией и табачными изделиями.

Часть положений статьи вступают в силу с 01.06.2013, другая часть - с 01.06.2014.

Итак, с 1 июня 2013 года вступают в силу следующие положения статьи 19:

1) Запрещаются розничная торговля сигаретами, содержащимися в количестве менее чем двадцать штук в единице потребительской упаковки (пачке), розничная торговля сигаретами и папиросами поштучно, табачными изделиями без потребительской тары, табачными изделиями, упакованными в одну потребительскую тару с товарами, не являющимися табачными изделиями (часть 6 статьи 19).

(прим.: в соответствии с пунктом 4 статьи 3 Федерального закона от 10.07.2001 №87-ФЗ, действующего до 01.06.2013, запрещаются розничная продажа сигарет с содержанием менее 20 штук сигарет в каждой упаковке (пачке), поштучная розничная продажа сигарет и папирос).

2) Запрещается розничная торговля табачной продукцией в следующих местах:

- на территориях и в помещениях, предназначенных для оказания образовательных услуг, услуг учреждениями культуры, учреждениями органов по делам молодежи, услуг в области физической культуры и спорта, медицинских, реабилитационных и санаторно-курортных услуг, на всех видах общественного транспорта (транспорта общего пользования) городского и пригородного сообщения (в том числе на судах при перевозках пассажиров по внутригородским и пригородным маршрутам), в помещениях, занятых органами государственной власти, органами местного самоуправления (пункт 1 части 7 статьи 19);

- на расстоянии менее чем сто метров по прямой линии без учета искусственных и естественных преград от ближайшей точки, граничащей с территорией, предназначенной для оказания образовательных услуг (пункт 2 части 7 статьи 19).

(прим.: в соответствии с пунктом 5 статьи 3 Федерального закона от 10.07.2001 №87-ФЗ, действующего до 01.06.2013, запрещается розничная продажа табачных изделий в организациях здравоохранения, организациях культуры, физкультурно-спортивных организациях и на территориях и в помещениях образовательных организаций, а также на расстоянии менее чем сто метров от границ территорий образовательных организаций).

3) Запрещается оптовая и розничная торговля насваем (часть 8 статьи 19).

(прим.: насвай - вид некурительного табачного изделия).

С 1 июня 2014 года вступят в силу следующие положения статьи 19:

1) Розничная торговля табачной продукцией осуществляется в магазинах и павильонах. В целях настоящей статьи под магазином понимается здание или его часть, специально оборудованные, предназначенные для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченные торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, под павильоном понимается строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно рабочее место или несколько рабочих мест (часть 1 статьи 19).

2) В случае отсутствия в населенном пункте магазинов и павильонов допускается торговля табачной продукцией в других торговых объектах или развозная торговля табачной продукцией (часть 2 статьи 19).

3) Запрещается розничная торговля табачной продукцией в торговых объектах, не предусмотренных частями 1 и 2 настоящей статьи, на ярмарках, выставках, путем развозной и разносной торговли, дистанционным способом продажи, с использованием автоматов и иными способами, за исключением развозной торговли в случае, предусмотренном частью 2 настоящей статьи (часть 3 статьи 19).

4) Запрещается розничная торговля табачной продукцией с выкладкой и демонстрацией табачной продукции в торговом объекте, за исключением случая, предусмотренного частью 5 настоящей статьи (часть 4 статьи 19).

5) Информация о табачной продукции, предлагаемой для розничной торговли, доводится продавцом в соответствии с законодательством Российской Федерации о защите прав потребителей до сведения покупателей посредством размещения в торговом зале перечня продаваемой табачной продукции, текст которого выполнен буквами одинакового размера черного цвета на белом фоне и который составлен в алфавитном порядке, с указанием цены продаваемой табачной продукции без использования каких-либо графических изображений и рисунков. Демонстрация табачной продукции покупателю в торговом объекте может осуществляться по его требованию после ознакомления с перечнем продаваемой табачной продукции с учетом требований статьи 20 настоящего Федерального закона (часть 5 статьи 19).

6) Запрещается розничная торговля табачной продукцией в следующих местах:

- на территориях и в помещениях (за исключением магазинов беспошлинной торговли) железнодорожных вокзалов, автовокзалов, аэропортов, морских портов, речных портов, на станциях метрополитенов, предназначенных для оказания услуг по перевозкам пассажиров, в помещениях, предназначенных для предоставления жилищных услуг, гостиничных услуг, услуг по временному размещению и (или) обеспечению временного проживания, бытовых услуг (пункт 3 части 7 статьи 19).

Подпункт "г" пункта 1 части 1 статьи 16 Федерального закона вводит запрет на использование и имитацию табачного изделия при производстве других видов товаров, не являющихся табачными изделиями, при оптовой и розничной торговле такими товарами. Данное положение вступает в силу с 01.06.2013.

С 1 января 2014 года вступает в силу статья 13 Федерального закона, которая устанавливает ценовые и налоговые меры, направленные на сокращение спроса на табачные изделия.

Согласно статье 13, меры государственного воздействия на уровень цен табачной продукции осуществляются посредством установления минимальных розничных цен такой продукции. Минимальная розничная цена табачной продукции представляет собой цену, ниже которой единица потребительской упаковки (пачка) табачных изделий не может быть реализована потребителям предприятиями розничной торговли, общественного питания, сферы услуг, а также индивидуальными предпринимателями (часть 2 статьи 13).

Минимальные розничные цены устанавливаются на уровне семидесяти пяти процентов от максимальных розничных цен, определяемых в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ (часть 3 статьи 13).

Реализация табачной продукции по цене, которая ниже минимальных розничных цен и выше максимальных розничных цен, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, запрещена (часть 5 статьи 13).

(прим.: в соответствии с пунктом 8 статьи 3 Федерального закона от 10.07.2001 №87-ФЗ, действующего до 01.06.2013, запрещается розничная продажа сигарет и папирос по цене, превышающей максимальную розничную цену, указанную на каждой упаковке (пачке).

В соответствии с пунктом 2 статьи 187.1 Налогового кодекса РФ максимальная розничная цена представляет собой цену, выше которой единица потребительской упаковки (пачка) табачных изделий не может быть реализована потребителям предприятиями розничной торговли, общественного питания, сферы услуг, а также индивидуальными предпринимателями.).

Ограничения розничной продажи алкогольной продукции на прилегающих к некоторым организациям и объектам территориях.

Федеральный закон от 22.11.1995 №171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" помимо прочих требований, вводит ограничения на розничную продажу алкогольной продукции также на прилегающих территориях к детским, образовательным, медицинским организациям, к объектам спорта, оптовым и розничным рынкам, вокзалам, аэропортам, иным местам массового скопления граждан и местах нахождения источников повышенной опасности, а также объектам военного назначения.

В соответствии с вышеуказанным Федеральным законом Правительство РФ своим Постановлением от 27.12.2012 №1425 утвердило "Правила определения органами государственной власти субъектов Российской Федерации мест массового скопления граждан и мест нахождения источников повышенной опасности, в которых не допускается розничная продажа алкогольной продукции", а также "Правила определения органами местного самоуправления границ прилегающих к некоторым организациям и объектам территорий, на которых не допускается розничная продажа алкогольной продукции".

Департамент государственного регулирования внутренней торговли России в своем письме от 15.02.2013 №08-237 направил в органы государственной власти субъектов РФ разъяснения по наиболее часто задаваемым вопросам, связанным с применением Постановления Правительства РФ от 27.12.2012 №1425.

Думаю, эти разъяснения будут полезны индивидуальным предпринимателям и организациям, осуществляющим розничную продажу алкогольной продукции.

1) Какими нормативными правовыми актами следует руководствоваться при определении понятий "медицинские организации" и "объекты спорта"?

С целью определения понятий "медицинские организации", "объекты спорта" следует руководствоваться дефинициями, данными в Федеральном законе от 21.11.2011 №323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан Российской Федерации" и Федеральном законе от 04.12.2007 №329-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации".

Примечание.

В Постановлении Правительства РФ от 27.12.2012 №1425 приведены следующие определения понятий:

"Детские организации" - организации, осуществляющие деятельность по дошкольному и начальному общему образованию (по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности код 80.1, кроме кода 80.10.3).

"Образовательные организации" - организации, определенные в соответствии с Законом Российской Федерации "Об образовании" и имеющие лицензию на осуществление образовательной деятельности.

2) Какие акты следует применять в настоящее время при определении границ прилегающих территорий, на которых не допускается розничная продажа алкогольной продукции, до утверждения актов, принятых во исполнение Постановления Правительства РФ от 27.12.2012 N 1425 "Об определении органами государственной власти субъектов Российской Федерации мест массового скопления граждан и мест нахождения источников повышенной опасности, в которых не допускается розничная продажа алкогольной продукции, а также определении органами местного самоуправления границ прилегающих к некоторым организациям и объектам территорий, на которых не допускается розничная продажа алкогольной продукции" (далее - Постановление, Правила №1, Правила №2, соответственно).

По мнению Департамента, необходимо применять акты органов местного самоуправления об определении границ прилегающих территорий, на которых не допускается розничная продажа алкогольной продукции, положения которых не противоречат положениям Постановления.

3) Что должна включать схема границ прилегающих территорий, на которых не допускается розничная продажа алкогольной продукции?

Представляется, что в схеме границ прилегающих территорий, на которых не допускается розничная продажа алкогольной продукции, должна быть отмечена организация или объект, указанный в пункте 2 Правил №2 (прим.: детские, образовательные, медицинские организации, объекты спорта, оптовые и розничные рынки, вокзалы, аэропорты, места массового скопления граждан и места нахождения источников повышенной опасности, объекты военного назначения), а также зона, на которой не допускается розничная продажа алкогольной продукции. Считаем, что с целью недопущения возникновения коррупциогенных факторов схема должна быть соотнесена с местностью (на ней необходимо указывать наименования улиц и номера домов, примыкающих к организации/объекту).

4) Какой орган уполномочен следить за открытием организаций/объектов, перечисленных в пункте 2 Правил №2?

Органам местного самоуправления, определившим границы прилегающих территорий, на которых не допускается розничная продажа алкогольной продукции, необходимо отслеживать открытие новых объектов, вблизи которых не допускается розничная продажа алкогольной продукции, с целью изменения границ прилегающих территорий, а также направлять в лицензирующий орган обновленную информацию (со схемой).

5) Как лицензирующему органу проверить, попадает ли торговый объект в зону ограничений (в границах прилегающих территорий, на которых не допускается розничная продажа алкогольной продукции?

Полагаем, что лицензирующий орган вправе удостовериться в требуемой удаленности торгового объекта от организаций/объектов, перечисленных в пункте 2 Правил №2, путем измерения расстояния.

6) Может ли орган государственной власти субъекта РФ установить запрет на розничную продажу алкогольной продукции в месте массового скопления граждан, не соответствующем критериям, установленным Правилами №1 (в том числе в месте проведения культурно-развлекательных мероприятий)?

По мнению Департамента, полномочие органа государственной власти субъекта РФ вводить дополнительные ограничения времени, условий и мест розничной продажи алкогольной продукции позволяет органам государственной власти субъекта РФ устанавливать места массового скопления граждан, в которых не допускается розничная продажа алкогольной продукции.

7) Разъяснения пункта 6 Правил №2.

В соответствии с Правилами №2 размер прилегающей территории, на которой не допускается розничная продажа алкогольной продукции, устанавливается в отношении каждой организации/объекта (через схему границ прилегающих территорий) и может быть как единым, так и дифференцированным.
Если орган местного самоуправления сочтет целесообразным установить различные метражи при определении границ прилегающих территорий в рамках одного типа организаций (например, к детским организациям), тогда необходимо руководствоваться пунктом 6 Правил.
Максимальное значение расстояния от детских, образовательных, медицинских организаций, объектов спорта, оптовых и розничных рынков, вокзалов, аэропортов, иных мест массового скопления граждан и мест нахождения источников повышенной опасности, а также объектов военного назначения - это метраж, определенный органами местного самоуправления по своему усмотрению с учетом Правил.
Правилами предусмотрено, что максимальное значение расстояния от детских, образовательных, медицинских организаций, объектов спорта, оптовых и розничных рынков, вокзалов, аэропортов, иных мест массового скопления граждан и мест нахождения источников повышенной опасности, а также объектов военного назначения, не может превышать минимальное значение указанного расстояния, установленного для типа перечисленных организаций или объектов в муниципальном образовании более чем на 30 процентов. Указанная норма не допустит закрепления значительно отличающихся по метражу прилегающих территорий в рамках одного типа организаций. Например, если в муниципальном образовании прилегающая территория к одной из детских организаций установлена в размере 50 метров, предлагаемая возможность 30% отклонения означает, что расстояние от другой детской организации до магазинов может быть установлена в размере от 50 до 65 метров.
Данное положение позволит органам местного самоуправления определять унифицированное расстояние для каждого типа перечисленных организаций.
Аналогичное правило действует и в случае определения расстояния от указанных организаций/объектов до пунктов общественного питания. При этом размеры прилегающих территорий от организации/объекта до пункта общественного питания и от организации/объекта до магазина могут отличаться.

8) В какие сроки органами местного самоуправления должны быть определены границы прилегающих территорий, на которых не допускается розничная продажа алкогольной продукции?
Поскольку Правилами №2 не закреплены сроки определения границ прилегающих территорий, на которых не допускается розничная продажа алкогольной продукции, органы местного самоуправления самостоятельно устанавливаю сроки реализации своих функций в указанной части.
Вместе с тем, отмечаем необходимость принятия решений по определению границ прилегающих территорий, на которых не допускается розничная продажа алкогольной продукции, в возможно короткий срок.
Примечание.
Пунктом 9 Правил №2 установлено, что информация о решениях, принятых в соответствии с пунктом 8 Правил, а также прилагаемые к указанным решениям схемы границ прилегающих территорий для каждой организации и (или) объекта, указанных в пункте 2 Правил, публикуются в порядке, установленном для официального опубликования муниципальных правовых актов, и размещаются на официальном сайте органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации, осуществляющего лицензирование розничной продажи алкогольной продукции, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

9) Как определить границы прилегающих территорий, на которых не допускается розничная продажа алкогольной продукции, если одна из организаций/объектов, перечисленных в пункте 2 Правил №2, находится в одном здании, строении, сооружении со стационарным торговым объектом?
Правовые основания для определения границ прилегающих территорий внутри зданий, строений, сооружений отсутствуют.

10) Что представляет собой способ расчета расстояния?
Под способом расчета расстояния имеется в виду, каким образом осуществляется замер определенного метража (по прямой линии или по пешеходной зоне).

Применение ЕНВД. Спорные ситуации.

У индивидуального предпринимателя, применяющего систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), иногда возникает вопрос: может ли он применять ЕНВД в определенной ситуации? В настоящей статье рассмотрены ряд спорных ситуаций и приведены ссылки на разъяснения контролирующих органов и судебную практику.

Вид деятельности, подпадающий под ЕНВД	Частные случаи	Можно / нельзя применять ЕНВД
Оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с ОКУН (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Это платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН), за исключением услуг по изготовлению мебели и строительству индивидуальных домов	Услуги, оказываемые посредником (комиссионером, агентом) в интересах поручителя (комитента, принципала)	Нельзя (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 06.09.2012 №А42-5800/2011, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 05.10.2012 №Ф03-4337/2012)
	Изготовление металлической кровли для населения	Можно (код 013400 ОКУН)(письмо Минфина России от 20.07.2012 №03-11-06/3/51)
	Ремонт компьютерной техники	Если замена комплектующих происходит в рамках договора на ремонт, то на ЕНВД переводятся только услуги ремонта (код 013325 ОКУН). Если замена комплектующих происходит в рамках отдельного договора на розничную продажу, то на ЕНВД переводятся и услуги ремонта, и торговля запчастями (письмо Минфина России от 24.08.2012 №03-11-11/255)
	Установка компьютерных систем и программ, настройка и обслуживание	Нельзя (письмо Минфина России от 24.08.2012 №03-11-11/255)
	Установка жалюзи в квартирах и домах физических лиц	Можно как услуги по оборудованию квартир (код 019743 ОКУН) (письмо Минфина России от 08.08.2012 №03-11-10/34)
	Установка металлических и деревянных дверей	Можно (код 016108 ОКУН) (письмо Минфина России от 25.07.2012 №03-11-11/217)
	Установка пластиковых окон	Можно (код 016108 ОКУН) (письмо Минфина России от 25.07.2012 №03-11-11/217)
	Изготовление окон и дверей силами подрядчиков плюс установка (клиенты делают заказы по образцам)	Налоговики утверждают, что это торговля вне стационарной сети, не подпадающая под ЕНВД. Судьи считают, что это услуги, подпадающие под ЕНВД (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.05.2012 №А78-7525/2011)
	Изготовление окон и дверей силами подрядчиков без установки (клиенты делают заказы по образцам)	Нельзя, так как это торговля вне стационарной сети (постановление ФАС Центрального округа от 17.05.2012 №А54-152/2011)
	Изготовление изделий из металла	Можно, если заказчики — физические лица (код 013400 ОКУН). Нельзя, если заказчики — юридические лица (письмо Минфина России от 15.06.2012 №03-11-11/189)
	Юридические услуги	Нельзя, так как эти услуги не относятся к бытовым (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.07.2012 №А29-6177/2011)
	Услуги аттракционов в детском развлекательном центре	Нельзя (письмо Минфина России от 23.04.2012 №03-11-11/134)
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (подп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Это платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному ОКУН. К ним не относится заправка, гарантийный ремонт и обслуживание, а также хранение на платных и штрафных стоянках	Услуги по проведению техосмотра автотранспорта	Нельзя до 31 декабря 2012 года включительно. Можно, начиная с 1 января 2013 года (новая редакция абз. 9 ст. 346.27 НК РФ)
	Оценка стоимости автомобилей и стоимости их ремонта	Нельзя, так как эти услуги не относятся к ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств (письмо Минфина России от 24.07.2012 №03-11-06/3/52)
	Ремонт автомобиля на территории заказчика	Можно (письмо Минфина России от 02.03.2012 №03-11-11/63)
	Ремонт и техобслуживание прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков	Можно (код 017611 ОКУН) (письмо Минфина России от 04.07.2012 №03-11-09/52)
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и ИП, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ)	Услуги по перевозке, оказываемые юридическому лицу за безналичный расчет	Можно (письмо Минфина России от 05.07.2012 №03-11-06/3/45)
	Перевозки между Россией и другими государствами по договору с иностранным заказчиком	Можно (письмо Минфина России от 22.06.2012 №03-07-14/60)
	Вывоз и выгрузка бытовых отходов в места утилизации	Можно, если услуги оказываются в рамках договоров на оказание транспортных услуг и иной деятельности в сфере обращения с отходами не осуществляется (письмо Минфина России от 31.03.2011 №03-11-11/78)
	Работы по погрузке и выгрузке	Можно, если они предусмотрены договором перевозки (постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.05.2012 №А26-7417/2011)
	Доставка товара, реализуемого оптовым покупателям	Налоговики утверждают, что это не самостоятельный вид деятельности, а часть оптовой поставки, и ЕНВД начислить нельзя Судьи считают, что ЕНВД начислить можно, если цена доставки выделена отдельной строкой (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.08.2012 №А78-4149/2011)
	Экспедиционные услуги	Нельзя (постановление ФАС Центрального округа от 25.09.2012 №А23-207/2012)
	Предоставление агентом транспортных услуг от имени принципала	Нельзя (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.06.2012 №А39-3068/2011)
	Передача в аренду автомобиля с экипажем	Чиновники считают, что нельзя (письмо Минфина России от 23.01.2012 №03-11-11/9). Арбитражная практика противоречива. Решение в пользу налоговиков — постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.08.2012 №А05-3007/2012. Есть решение, где судьи признали, что если арендатор самостоятельно не использовал авто, то можно начислить ЕНВД (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 20.09.2012 №А82-9164/2011)
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок) (подп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ)	Передача в аренду нежилого помещения для размещения стоянки транспорта арендатора	Можно (письмо Минфина России от 06.06.2012 №03-11-11/178 и письмо Минфина России от 23.10.2012 №03-11-11/320)
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (подп. 10 п. 2 ст. 346.26 НК РФ)	Услуги по привлечению клиентов-рекламодателей	Нельзя (письмо Минфина России от 19.03.2012 №03-11-06/3/22)
Оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и ИП, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. м. (подп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ)	Временное размещение и проживание граждан в помещениях многоквартирного дома, принадлежащих компании	Можно, если дом используется как объект гостиничного типа (письмо Минфина России от 25.07.2012 №03-11-06/3/54)
	Передача в аренду жилых помещений юридическим лицам	Чиновники утверждают, что нельзя (письмо Минфина России от 29.02.2012 №03-11-06/3/18). Судьи считают, что можно, если в помещениях будут проживать физические лица (постановление ФАС Уральского округа от 24.09.2012 №Ф09-8659/12)
Розничная торговля, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ) Розничная торговля — предпринимательская деятельность, связанная с торговлей на основе договоров розничной купли-продажи. К ней относится продажа через торговые автоматы продукции общепита, изготовленной в этих автоматах. К рознице не относится продажа подакцизных товаров, продажа еды и напитков в объектах общепита, продажа по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, продажа продукции собственного производства, продажа газа, грузовых и специальных автомобилей, автобусов, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, передача лекарств по льготным рецептам, а с 2013 года – продажа невостребованных вещей в ломбардах По договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 492 ГК РФ)	Розничная продажа товара комитентом через комиссионера (комитент передает товар комиссионеру, и тот заключает с покупателями договоры розничной купли-продажи)	Нельзя (постановление Президиума ВАС РФ от 17.07.2012 №1098/12)
	Продажа товаров, изготовленных сторонним производителем по договору подряда	Мнение чиновников: нельзя, если заказчик предоставил подрядчику сырье, орудия труда, эскизы или проч. можно, если заказчик никак не участвует в производственном процессе (письмо Минфина России от 22.02.2012 №03-11-06/3/11). Мнение судей: можно (постановление Президиума ВАС РФ от 14.10.2008 №6693/08)
	Реализация товара бюджетным и некоммерческим организациям на основании госконтракта или договора поставки (в том числе через магазины)	Мнение налоговиков — нельзя (письмо ФНС России от 08.06.2012 №ЕД-3-3/2041). Арбитражная практика противоречива. Решения в пользу налоговиков: постановление ФАС Уральского округа от 08.10.2012 №Ф09-9100/12, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 02.08.2012 №А61-345/2011, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18.09.2012 №А82-3348/2011. Решения, где судьи подтвердили, что продажи госучреждениям подпадают под ЕНВД: постановление ФАС Уральского округа от 30.03.2012 №Ф09-1795/12, постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.10.2012 №А42-8659/2011, постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.02.2012 №Ф03-2981/2011
	Продажа собственной сельхозпродукции через торговые точки сельхозпроизводителя	Нельзя (письмо ФНС России от 27.03.2012 №ЕД-4-3/5146). При этом продажа мяса подпадает под ЕНВД, если скот был приобретен, а не выращен (постановление ФАС Центрального округа от 09.08.2012 №А09-7237/2011)
	Продажа продукции для ювелиров (футляры, средства для чистки и проч.)	Нельзя, так как эти товары не предназначены для личного или семейного пользования (письмо Минфина России от 20.01.2012 №03-11-11/6)
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (подп. 7 п. 2ст. 346.26 НК РФ) Нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети	Развозная торговля за безналичный расчет	Можно (письмо Минфина России от 15.10.2012 №03-11-11/308)
Оказание услуг общепита, осуществляемых через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей (подп. 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ)	Изготовление кулинарных блюд по предварительным заказам (заказы принимаются дистанционно)	Нельзя (письмо Минфина России от 02.05.2012 №03-11-06/3/29)
	Изготовление и продажа кулинарной продукции через производственно-торговую точку, расположенную в торговом центре	Можно (письмо Минфина России от 24.02.2012 №03-11-06/3/15)
	Торговля продуктами питания собственного производства через киоск	Нельзя (постановление ФАС Уральского округа от 05.03.2012 №Ф09-356/12)
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общепита, не имеющих зала обслуживания посетителей (подп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ)	Передача в аренду торговых мест для осуществления оптовой торговли	Нельзя (письмо Минфина России от 06.02.2012 №03-11-06/3/7)
	Передача в аренду части торгового зала для размещения торгового автомата	Нельзя (письмо Минфина России от 22.10.2012 №03-11-11/318)
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов общепита (подп. 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ)	Передача в аренду земельных участков для осуществления оптовой торговли	Нельзя (письмо Минфина России от 06.02.2012 №03-11-06/3/7)

       

Источник: www.buhonline.ru 

Если Вы не нашли в приведенной таблице ответ на интересующий Вас вопрос, возможно ответ найдется в следующих статьях:

Налогообложение услуг общественного питания, оказываемых индивидуальными предпринимателями.

Налогообложение автотранспортных услуг по перевозке грузов.

Применение ЕНВД при налогообложении розничной торговли.